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第五章会计账簿第五章会计账簿2内容构成第二节账簿的内容、启用和记账规则3主要内容2第一节会计账簿概述1第四节对账4第三节账簿格式和登记方法记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。意义填制记账凭证审核凭证记账记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记账凭证。第一节会计账簿概述•会计账簿的概念、意义•会计账簿与账户的关系•会计账簿的种类会计账薄，简称账薄，由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。第一节会计账簿概述会计凭证—会计账簿—会计报表会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。4、编报、输出会计信息。第一节会计账簿概述会计账簿与账户的关系：二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；（2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。第一节会计账簿概述会计账薄的分类按用途分类序时账薄分类账薄备查账薄按账页格式分类三栏式账薄多栏式账薄数量金额式账薄横线登记式账簿第一节会计账簿概述按外形特征分类订本式账薄活页式账薄卡片式账薄序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。普通日记账和特种日记账。为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。第一节会计账簿概述分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是根据总分类科目开设的。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，是用以记录明细核算资料的分类账。分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。第一节会计账簿概述备查账簿：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”“应收票据备查簿”。第一节会计账簿的概念及种类按账页格式分类，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。1、三栏式（借、贷、余）用于只需要进行金额核算的账户。各种日记账、分类账和资本、债权、债务明细账。2、多栏式，为了适应管理需要，需要反映其构成内容。损益类账户、成本类账户和利润分配明细账多采用这种格式。第一节会计账簿概述按账页格式分类，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。3、数量金额式（双三栏）大三栏：借、贷、余；小三栏：数量、单价、金额。用于各种财产物资明细账，如原材料、库存商品明细账。4、横线登记式一项经济业务自始至终登记在同一账页同一行内。如“材料采购、应收票据、其他应收款——备用金”，明细账。第一节会计账簿概述按照账簿的外形特征分类：1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账卡片箱第一节会计账簿概述•①订本式账簿，是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。•避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。•②活页账簿，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。•③卡片账簿，是由许多具有一定格式的卡片组成，存放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。其优缺点与活页账相同。第一节会计账簿概述•账簿的基本内容•账簿的启用•账簿的记账规则（重点）第二节账簿的内容、启用与记账规则•一、账簿的基本内容•（一）封面•（二）扉页•（三）账页•会计账簿的基本内容包括（）。A.封面B.扉页C.账页D.账簿名称写明账簿名称、记账单位名称正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表反面——科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。二、会计账簿的启用1、账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表”，使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。第二节账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的记账规则（登记账簿的基本要求）（1）应当根据审核无误的会计凭证（原始凭证或记账凭证）登记会计账簿。（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（√），避免重记、漏记。（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2，以便用划线更正法进行更正。第二节账簿的内容、启用与记账规则（4）登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写，但是，银行的复写账簿可以用圆珠笔书写。（5）下列情况，可以用红色墨水记账（易考多选题）1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4）根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其它会计记录。第二节账簿的内容、启用与记账规则（6）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0中间加波浪线的特殊符号”表示。注意：现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。第二节账簿的内容、启用与记账规则（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。注意：需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数为自本月初至本页末止的发生额合计数需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数为自年初至本页末止的累计数第二节账簿的内容、启用与记账规则•登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写（）。•下列情况可以用红色墨水记账的是（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额第二节账簿的内容、启用与记账规则•下列说法正确的是（）。A.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样B.没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“－”C.现金日记账必须逐日结出余额D.银行存款日记账必须逐日结出余额第二节账簿的内容、启用与记账规则记账规则例示：文字或数字上要留适当距离第二节账簿的内容、启用与记账规则记账规则例示：如果不小心出现跳行或隔页，需要注明第二节账簿的内容、启用与记账规则记账规则例示：1210转10欠货款500000贷6000001215付12归还货款300000贷3000001218转15欠货款400000贷7000001219转16欠货款100000贷800000转次页13200002270000贷800000每一账页登记完毕，要结出合计数，并在摘要中注明转次页。第二节账簿的内容、启用与记账规则第三节账簿格式和登记方法•一、日记账–现金及银行存款日记账–——订本式、三栏式、多栏式–——逐日逐笔登记–——日清月结•二、分类账–总分类账——订本式、定期登记–明细分类账——必须逐日逐笔登记的有：固定资产，债权债务明细账。–明细分类账——可以定期汇总登记的有：原材料、库存商品、收入、费用明细账第四节对账登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。•⒈账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。•内容：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。•账证相符是账账相符和账实相符的基础。⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编制试算平衡表来完成）说明：资产类账户的余额应等于权益类账户的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。因此，还必须进行其它方面的核对。•（2）总账与所属明细账核对说明：总账账户的期末余额应与所属明细账期末余额之和核对相符。（这是平行登记中的一个等式）（3）总账与日记账（序时账）核对说明：指的是期末余额的核对，即现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别与现金、银行存款总分类账的期末余额核对相符。（4）明细账之间的核对说明：指的是期末余额的核对，即会计部门各种财产物资明细账的期末余额与财产物资保管和使用部门有关明细账的期末余额应核对相符。•3、账实核对：财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。内容：主要包括四方面（易考多选题）（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。•对账的内容一般包括（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对•账证核对指的是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的（）是否一致，记账方向是否相符。A.时间B.凭证字号C.内容D.金额•下列属于账实核对的是（）A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位核对