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第六章会计凭证引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；一、会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证会计凭证的作用经济业务的处理程序：教学：叙述经济业务内容编制会计分录实际工作：审核和填制会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的作用1初步归类记录经济业务(初步初步归类初步记录)2检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录)3记账的依据4办理业务手续的证明会计凭证的种类一、原始凭证的涵义和分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件.要点：时间---经济业务发生时取得方式---自行填制或外部取得反映内容---记录或证明经济业务发生或完成情况原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。领料部门：限额领料单第号用途：年月日发料仓库：退料收料人退料人数量发料人领料人数量限额结余数量金额分元角百万千十角分十千百元十万单位数量领用日期实发领用限额单位消耗定额计划投产量计量单位材料名称规格材料编号生产计划部门供销部门仓库原始凭证的分类原始凭证种类按取得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量自制凭证外来凭证一次凭证累计凭证单项原始凭证汇总原始凭证原始凭证内容、填制和审核原始凭证基本内容：一般有6项。秋林商厦股份有限公司发货票购货单位年月日编号品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称原始凭证名称日期购货单位名称经济业务内容有关人员签章原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替原始凭证的填制要求原始凭证的审核：外表形式完整性实质内容合理性合法性正确性二、记账凭证的涵义和分类记账凭证:由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。要点：时间---经济业务发生后取得方式---会计人员填制反映内容---主要是会计分录记账凭证的种类记账凭证种类按反映方式按反映经济业务内容单式凭证复式凭证专用凭证通用凭证按反映经济的业务类型收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的内容、填制和审核一、记账凭证的内容：一般有7项。收款凭证借方科目：银行存款2001年4月6日收字第3号摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目一级科目明细科目收到某单位所欠货款应收账款甲单位50,000.0050,000.00附件1张记账凭证名称日期和编号经济业务内容摘要会计分录记账标志会计主管记账出纳复核制证有关人员签章所附原始凭证张数大写金额人民币伍万元整记账凭证的基本要素日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名记账凭证的种类转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证记账凭证的样式例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：在途物资550000贷：银行存款550000发货票运单银行结算凭证记账凭证入库单会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。一项业务填写了两张以上凭证时如何编号??记账凭证划号表12345678910----现收现付12345678…银收12345678910…银付12345678--…转账12345678910…记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收\银付;转);“号”,各类凭证的连续编号.例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32½;322/2;问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?记账凭证的编号方法空行处理（划线注销）凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠摘要账户名称记帐借方金额贷方金额一级科目明细科目购进甲材料，价款暂欠在途物资甲材料7550应交税费应交增值税1275应付账款A单位8825合计88258825附件2张会计主管记帐审核填制2001年4月8日转字第125号转账凭证光华工厂业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。摘要账户名称金额过帐一级帐户明细帐户万千百拾元角分在途物资甲材料755000应交税费应交增值税127500合计大写金额捌仟捌佰贰拾伍元整882500以存款支付购料费用会计主管记帐审核填制付款凭证2001年4月8日贷方账户：银行存款银付字第27号三、记账凭证的审核形式:是否做到内容齐全，符合要求实质:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递指规定合理的传递路线、时间及会计凭证在传递过程中的衔接手续等。设置会计凭证传递程序的原则：（1）保证凭证经过必要的环节。（2）合理确定凭证在各部门的停留时间。（3）分工协作，保证会计信息的及时性。（一）原始凭证的传递工业企业产成品入库单传递流程图：生产部门制单（一式四联）1、存根2、仓库3、会计4交统计234仓库3、财会部门材料会计4、统计部门（二）记账凭证的传递记账凭证传递图示：流动资产核算岗位固定资产核算岗位材料核算岗位工资核算岗位成本核算岗位利润核算岗位往来结算岗位资本金核算岗位出纳岗位稽核岗位总账报表岗位会计主管岗位综合分析岗位二、会计凭证的保管（1）《会计法》确定了保管时间和销毁办法。（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年要点总结会计凭证是用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证的填写和审核。记账凭证的填写和审核。会计凭证的传递保管要求。基本概念会计凭证原始凭证记账凭证