第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录

会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1、资金的筹集业务2、材料的采购和设备的购置业务3、产品的生产业务4、产品的销售业务5、确定和分配企业的经营成果会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录主要经济业务会计核算应注意的问题：1、账户经济性质及结构和会计等式2、账户核算的内容3、每一项经济业务所涉及账户之间的对应关系4、明细账户的设置会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录本章内容1.筹资交易的记录2.投资交易的记录3.购货交易的记录4.生产交易的记录5.销售交易的记录6.其他交易与事项的记录7.利润形成与分配事项的记录4会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录学习目标掌握生产性企业基本交易与事项的内容生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户生产性企业基本交易与事项的会计记录方法5会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录关键概念会计记录分录记录账户记录6会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1.筹资交易的记录筹资交易的主要内容股权筹资（也称股权融资）接受股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等债权筹资（也称债务融资）向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等涉及的主要账户资产类账户主要有银行存款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等所有者权益类账户主要有实收资本（或股本）、资本公积等账户负债类账户主要有短期借款、长期借款、应付债券、应付利息等7会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1.筹资交易的记录筹资交易的会计分录基本会计分录借：××资产贷：××所有者权益或负债8经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款发行债券借：银行存款贷：应付债券确认利息借：财务费用贷：银行存款/应付利息偿还债务借：短期借款/长期借款/应付债券贷：银行存款会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录练习：1、某公司增资。吸收B企业投入新设备一台，该设备价值200000元。公司注册资本总额为760000元，按照协议，B企业所占投资比例为20％。该设备已办妥产权交接手续。2、1月20日，本公司向工商银行借款100000元，3月20日归还。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.投资交易的记录投资交易的主要内容购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等涉及的主要账户各类投资账户，如“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）“投资收益”账户10会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.投资交易的记录投资交易的会计分录基本会计分录借：××资产贷：××资产11经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产等贷：银行存款等获得股息、利息收入借：银行存款贷：投资收益处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产等投资收益（或借记）会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录3.购货交易的记录购货交易的主要内容购买固定资产、购买原材料等涉及的主要账户银行存款、库存现金、在途物资（或材料采购）、原材料、固定资产等资产类账户应付账款、应付票据等负债类账户12会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录3.购货交易的记录购货交易的会计分录基本会计分录借：××资产贷：××资产（或：××负债）13经济交易会计分录购买固定资产借：固定资产贷：银行存款等购买原材料支付买价借：在途物资贷：银行存款等支付采购费用借：在途物资贷：银行存款等材料验收入库借：原材料贷：在途物资会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“材料采购”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按购入材料的品种、规格设置。如：“原料及主要材料”、“辅助材料”、“燃料”、“包装物”等。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录2.“原材料”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结存情况。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按购入材料的品种、规格设置。如：“原料及主要材料”、“辅助材料”、“燃料”、“包装物”等。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录例1：从A公司购入甲材料一批，买价1000元，运输费300元，装卸费100元，款未付，不考虑增值税。借：材料采购——甲材料1400贷：应付账款——A公司1400例2：上例外购材料已验收入库，结转其成本。借：原材料——甲材料1400贷：材料采购——甲材料1400会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录3.“材料成本差异”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。这里指的材料，不仅是“原材料”帐户核算的内容。还包括了包装物和低值易耗品两部分。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按购入材料的品种、规格设置。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录购买原材料计划成本法核算习题练习1：3月10日，长城公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税34000元，发票账单已到。计划成本为220000元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录会计处理如下：1、采购时：借：材料采购----甲材料200000应交税费----应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款2340002、入库时：借：原材料-----甲材料220000贷：材料采购----甲材料200000材料成本差异----甲材料20000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录发出原材料计划成本法核算月末应根据相关资料，按照所发出材料的用途，分别借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目，并根据发出材料应负担的材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按照发出材料的用途，计入相应的会计科目。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录计算公式：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录习题练习2：长城公司月初结存材料的计划成本为5000元，成本差异率为超支差100元；本月入库材料的计划成本为15000元，成本差异率为节约差500元.根据本月发料汇总表，该公司当月基本生产车间领用材料1000元，辅助生产车间领用材料500元，车间管理部门领用材料50元。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录会计处理如下：1、发出材料时：借：生产成本---基本生产车间1000---辅助生产车间500制造费用50贷：原材料15502、材料成本差异率=（100-500）/（5000+15000）=-2%（节约差异）会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录3、结转发出材料的成本差异：借：材料成本差异31贷：生产成本---基本生产车间20---辅助生产车间10制造费用1会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录4.“在途物资”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算和确定材料采购过程中实际成本法下的材料成本。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按购入材料的品种、规格设置。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录5.“库存商品”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用以核算和监督库存产成品成本的增加、减少和结余情况。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按产成品的种类、品种和规格设置明细账。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录例3：结转本月完工入库产品的实际生产成本15000元。借：库存商品15000贷：生产成本15000例4:结转已销产品成本8000元。借：主营业务成本8000贷：库存商品8000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录6.“固定资产”账户固定资产：是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算和监督企业固定资产的原始价值增减变化及其结存情况。固定资产的原始价值是由固定资产的买价、运费和安装费等构成，即使该固定资产达到预订使用状态欠发生的各项费用之和。（3）账户结构：见教案会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录7.“在建工程”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。（3）账户结构：见教案（4）明细账：按工程项目设置会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录8.“工程物资”账户（1）账户性质：资产类账户。（2）账户用途：用来核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。（3）账户结构：见教案会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录9.“累计折旧”账户累计折旧是指固定资产在参与生产经营的过程中发生的价值损耗的累计。（1）账户性质：资产类账户，固定资产的备抵账户。（2）账户用途：用以核算企业固定资产的累计折旧。（3）账户结构：负债类账户结构会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录例5：用银行存款100000元购买了一台设备，不需安装，已交付使用。借：固定资产100000贷：银行存款100000例6：计提本月固定资产折旧，车间10000元，行管部门5000元。借：制造费用10000管理费用5000贷：累计折旧15000会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录练习：一车间机器设备提取折旧1000元，行政管理部门空调设备提取折旧500元。会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录4.生产交易的记录生产交易的主要内容生产产品领用材料、结算和支付职工薪酬、生产车间制造费用的发生、归集和分配、产品完工入库等涉及的主要账户银行存款、库存现金、固定资产、累计折旧、原材料、库存商品等资产类账户应付职工薪酬等负债类账户生产成本、制造费用等成本类账户管理费用等损益类账户典型账户：制造费用和生产成本34会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录4.生产交易的记录生产交易的会计分录35经济交易会计分录生产领料借：生产成本贷：原材料计算薪酬借：生产成本……………生产工人薪酬制造费用……………车间管理人员薪酬管理费用……………公司行政人员薪酬贷：应付职工薪酬发生制造费用借：制造费用贷：原材料…………共同性领料银行存款………支付车间水电费等应付职工薪酬…车间管理人员薪酬累计折旧………车间固定资产折旧期末结转制造费用借：生产成本贷：制造费用产品完工入库借：库存商品贷：生产成本会计学原理·第八章·生产性企业基本交易与事项的会计记录1.“生产成本”账户－成本核心账户（1）账户性质：资产类账户，同时也是成本计算账