第十章 会计账务处理程序

第十章会计账务处理程序一、本章的目的和要求本章重点介绍各种账务处理程序的特点、操作步骤、优缺点和适用范围，通过学习应掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序三种基本账务处理程序，了解日记总账和多栏式日记账两种账务处理程序。二、本章重点和难点记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序三种基本账务处理程序第十章会计账务处理程序的内容会计账务处理程序的定义和种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证的会计处理程序会计账务处理程序的定义和种类定义：是指在会计核算中，以账薄体系为核心，把会计凭证、会计账薄、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织形式。（即记账和产生会计信息的步骤和方法）种类：（五种）记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序记账凭证账务处理程序1（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证：可以采用通用记账凭证，也可以采用收付转记账凭证。（三）账薄设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。（四）优点：简单明了，易于理解，在总分类账中纯具体反映经济业务的内容，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于：规模小、业务量少、凭证不多的单位。记账凭证账务处理程序2（五）要点：1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2、根据记账凭证（与收付款有关的）登记现金、银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、根据对账的要求，月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对。6、月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表账务处理程序1（一）特点：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。（二）科目汇总表的编制方式：定期（5天或10天）将该期间内的全部记账凭证，按相同会计科目分类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。注：科目汇总表可以每汇总一栏编制一栏；也可按每汇总一次，每月编制一张现金、银行存款科目的发生额可直接根据日记账收入、支出会计数填列。（三）记账凭证、账薄的设置除总账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏外，其它同记账凭证账务处理程序的设置。科目汇总表账务处理程序21、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2、根据记账凭证（与收付款有关的）登记现金、银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4、根据记账凭证编科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账6、月末核对7、编制报表科目汇总表账务处理程序3（五）优点：科目汇总表的编制和使用比较简便，大大减少登记总账的工作量，同时起到试算平衡的作用，保证登记总账的正确性。缺点：在科目汇总表中，不反映科目对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。适用于：业务量较少的单位汇总记账凭证的会计处理程序1（一）特点根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）记账凭证、账薄的设置除设置收、付、转三种记账凭证外，还要设置收、付、转三种汇总记账凭证，且要在汇记账凭证中反映会计科目的对应关系。账薄设置除总账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏外，其它同记账凭证账务处理程序的设置。汇总记账凭证的会计处理程序2（三）汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证：按现金、银行存款科目的借方分别设置，定期（5天/10天）将这一期间内的全部现金、银行存款的收款凭证，分别按与期末对应的贷方科目加以归类，汇总填制一次，每月编制一次。2、汇总付款凭证：按现、银科目的贷方分别设置。3、汇总转账凭证：按每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证，按与其相对应的借方科目加以分类，汇总填制一次，每月编制一次。注：要求所有转账凭证编一借一贷，或多借一贷的记账凭证。4、登记总账的方法（1）根据汇总收款凭证的合计数，登记“现金”或“银行存款”账户的借方，以及有关账户的贷方。（2）根据汇总付款凭证的合计数，登记“现金”或“银行存款”账户的贷方，以及有关账户的借方。（3）根据汇总转账凭证的会计数，登记其账户的贷方和各有关账户的借方。汇总记账凭证的会计处理程序3要点1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2、根据记账凭证（与收付款有关的）登记现金、银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4、根据记账凭证编科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账6、月末核对7、编制报表