搜索
第四章第四章会计凭证、会计账簿会计凭证、会计账簿与财产清查与财产清查与财产清查与财产清查【【教学内容教学内容】】【【教学内容教学内容】】1.1.会计凭证会计凭证1.1.会计凭证会计凭证2.2.会计帐簿会计帐簿2.2.会计帐簿会计帐簿3.3.财产清查财产清查3.3.财产清查财产清查第一节第一节会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证会计凭证一、会计凭证的概念及种类一、会计凭证的概念及种类1.1.会计凭证的概念会计凭证的概念1.1.会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责会计凭证是记录经济业务、明确经济责会计凭证是记录经济业务、明确经济责会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。任、作为记帐依据的书面证明。2.2.会计凭证种类会计凭证种类按其填制的程序和用途不同，可以分按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。为原始凭证和记账凭证。为原始凭证和记账凭证。为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证的种类及其填制与审核二、原始凭证的种类及其填制与审核二、原始凭证的种类及其填制与审核二、原始凭证的种类及其填制与审核原始凭证又称单据，是用来记载和说明原始凭证又称单据，是用来记载和说明原始凭证又称单据，是用来记载和说明原始凭证又称单据，是用来记载和说明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的最初书面证明，是会计核算的原始资料和的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。重要依据。（（一一））原始凭证的分类原始凭证的分类（（一一））原始凭证的分类原始凭证的分类11．．按其来源按其来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证22．按其填制手续和方法．按其填制手续和方法累计凭证累计凭证22．按其填制手续和方法．按其填制手续和方法累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证3.3.按其格式按其格式通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证（二）原始凭证的基本要素及要求（二）原始凭证的基本要素及要求原始凭证的名称（如收据、发票、领料单、原始凭证的名称（如收据、发票、领料单、收料单等）；收料单等）；收料单等）；收料单等）；填制原始凭证的日期和编号；填制原始凭证的日期和编号；填制和接受原始凭证单位的名称；填制和接受原始凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和经济业务的内容、数量、计量单位、单价和经济业务的内容、数量、计量单位、单价和经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额等；金额等；经办单位和经办人员的签名或盖章；经办单位和经办人员的签名或盖章；经办单位和经办人员的签名或盖章；经办单位和经办人员的签名或盖章；原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等）费用预算等）（三）（三）原始凭证的填制原始凭证的填制记录真实记录真实填制及时填制及时填制及时填制及时内容完整内容完整内容完整内容完整书写清楚书写清楚书写清楚书写清楚数字正确数字正确责任明确责任明确不得随意涂改、刮擦、挖补。不得随意涂改、刮擦、挖补。（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核(1)合规性审核原始凭证所记录的经济内容是否与实际情况相符原始凭证所记录的经济内容是否与实际情况相符原始凭证必须具备的基本内容是否填写齐全文字合数字是否填写正确文字合数字是否填写正确有关人员是否签字盖章有关人员是否签字盖章(2)合法、合理性审核原始凭证所反映的经济业务内容是否合法、合理原始凭证所反映的经济业务内容是否合法、合理原始凭证所记录的经济业务的内容是否符合审批权限和手续，费用开支标准是否符合规定。四、记账凭证的种类及其填制与审核四、记账凭证的种类及其填制与审核记账凭证是由会计人员根据审核无误的记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按记账的要求原始凭证或原始凭证汇总表，按记账的要求原始凭证或原始凭证汇总表，按记账的要求原始凭证或原始凭证汇总表，按记账的要求归类整理而编制的用来确定会计记录，作为归类整理而编制的用来确定会计记录，作为归类整理而编制的用来确定会计记录，作为归类整理而编制的用来确定会计记录，作为记账依据的一种会计凭证。是登记明细分类记账依据的一种会计凭证。是登记明细分类账和总分类账的依据。账和总分类账的依据。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账总分类账总分类账（一）记账凭证的种类（一）记账凭证的种类1.1.按其所反映的经济内容不同分为：按其所反映的经济内容不同分为：收款凭证：登记现金和银行存款的增加业务。收款凭证：登记现金和银行存款的增加业务。付款凭证：登记现金和银行存款的减少业务。付款凭证：登记现金和银行存款的减少业务。转账凭证转账凭证：：登记与现金和银行存款无关的业务。登记与现金和银行存款无关的业务。记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证的种类转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证用来记录除现金、用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。付款凭证付款凭证用来反映用来反映付款凭证付款凭证用来反映用来反映现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务收款凭证收款凭证存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证22．按其填列方式的不同分为：．按其填列方式的不同分为：22．按其填列方式的不同分为：．按其填列方式的不同分为：单式凭证：单式凭证：指把一项经济业务所涉及的账户，分指把一项经济业务所涉及的账户，分别按每一个账户的借方和贷方填制一张记别按每一个账户的借方和贷方填制一张记别按每一个账户的借方和贷方填制一张记别按每一个账户的借方和贷方填制一张记账凭证。账凭证。复式凭证：复式凭证：复式凭证：复式凭证：指将每一笔经济业务所涉及的全部会指将每一笔经济业务所涉及的全部会指将每一笔经济业务所涉及的全部会指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在一张记账凭证中反计科目及其发生额均在一张记账凭证中反映的一种凭证，如收、付款凭证及转账凭映的一种凭证，如收、付款凭证及转账凭映的一种凭证，如收、付款凭证及转账凭映的一种凭证，如收、付款凭证及转账凭证都是复式凭证。证都是复式凭证。（二）记账凭证的内容（二）记账凭证的内容1.1.内容内容记账凭证的名称记账凭证的名称填制凭证的日期和凭证编号填制凭证的日期和凭证编号填制凭证的日期和凭证编号填制凭证的日期和凭证编号会计科目会计科目、、借贷方向借贷方向、、金额金额会计科目会计科目、、借贷方向借贷方向、、金额金额经济业务内容摘要经济业务内容摘要所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数填制填制、、审核审核、、记帐记帐、、会计主管等有关人员的签会计主管等有关人员的签名或盖章名或盖章名或盖章名或盖章记账凭证的内容记账凭证的内容日期日期凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要金额金额会计科目名称会计科目名称金额金额会计科目名称会计科目名称填制人签名填制人签名所附原始所附原始凭证张数凭证张数会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名凭证张数凭证张数审核人签名审核人签名（三）记账凭证的填制方法（三）记账凭证的填制方法记账凭证是登记账簿的直接依据，填制记账凭证是登记账簿的直接依据，填制记账凭证的总体要求是记账凭证的总体要求是““真实可靠、内容完整、真实可靠、内容完整、记账凭证的总体要求是记账凭证的总体要求是““真实可靠、内容完整、真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚填写及时、书写清楚””。。填写及时、书写清楚填写及时、书写清楚””。。1.1.日期：收付款凭证是货币资金收付日期。转帐凭日期：收付款凭证是货币资金收付日期。转帐凭证可以是收到原始凭证的日期，也可以是填制凭证可以是收到原始凭证的日期，也可以是填制凭证的日期证的日期证的日期证的日期2.2.要对记账凭证进行连续编号。可以采用字号编号要对记账凭证进行连续编号。可以采用字号编号法，也可以采用分数编号法（一笔业务要填制法，也可以采用分数编号法（一笔业务要填制22张张法，也可以采用分数编号法（一笔业务要填制法，也可以采用分数编号法（一笔业务要填制22张张以上记帐凭证）以上记帐凭证）以上记帐凭证）以上记帐凭证）3.3.摘要应简明扼要摘要应简明扼要3.3.摘要应简明扼要摘要应简明扼要4.4.依据相同内容和类别的原始凭证登记；除结账和更依据相同内容和类别的原始凭证登记；除结账和更正错帐外，所有的记账凭证必须附有原始凭证；正错帐外，所有的记账凭证必须附有原始凭证；5.5.会计科目必须是会计制度规定的会计科目必须是会计制度规定的6.6.注明原始凭证的张数注明原始凭证的张数6.6.注明原始凭证的张数注明原始凭证的张数7.7.记账凭证上必须有所有相关人员的签章记账凭证上必须有所有相关人员的签章。。7.7.记账凭证上必须有所有相关人员的签章记账凭证上必须有所有相关人员的签章。。（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核对记账凭证的审核，实际上是对原始凭证对记账凭证的审核，实际上是对原始凭证的复核。的复核。的复核。的复核。在审核中，若发现错误，应及时查明原在审核中，若发现错误，应及时查明原在审核中，若发现错误，应及时查明原在审核中，若发现错误，应及时查明原因并按规定的方法予以更正或重新填制。更因并按规定的方法予以更正或重新填制。更正处应由更正人员签章以示负责。只有经过正处应由更正人员签章以示负责。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。第二节第二节会计帐簿会计帐簿第二节第二节会计帐簿会计帐簿一一、、会计账簿的概念及设置原则会计账簿的概念及设置原则11..概念概念11..概念概念会计账簿是以会计凭证为依据会计账簿是以会计凭证为依据，，对全对全会计账簿是以会计凭证为依据会计账簿是以会计凭证为依据，，对全对全部经济业务进行全面部经济业务进行全面、、系统系统、、连续连续、、分类分类部经济业务进行全面部经济业务进行全面、、系统系统、、连续连续、、分类分类地记录和核算的簿籍地记录和核算的簿籍，，是由专门格式并以是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成一定形式联结在一起的账页所组成。。2.2.会计账簿的作用会计账簿的作用2.2.会计账簿的作用会计账簿的作用可以系统地归纳和积累会计核算资料可以系统地归纳和积累会计核算资料，，为改为改可以系统地归纳和积累会计核算资料可以系统地归纳和积累会计核算资料，，为改为改善企业经营管理善企业经营管理，，合理使用资金提供资料合理使用资金提供资料。。善企业经营管理善企业经营管理，，合理使用资金提供资料合理使用资金提供资料。。可以为计算财务成果编制会计报表提供依据可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。。可以为计算财务成果编制会计报表提供依据可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。。为开展财务分析和会计检查提供依据为开展财务分析和会计检查提供依据。。为开展财务分析和会计检查提供依据为开展财务分析和会计检查提供依据。。二、会计账簿的种类与格式二、会计账簿的种类与格式二、会计账簿的种类与格式二、会计账簿的种类与格式日记账按用途分备查账分类账会计订本式计账簿按外形分活页式簿卡片式三栏式按账页格式分栏式多栏式数量金额栏式三三、、登记帐簿的规则登记帐簿的规则1.1.根据审核无误的会计凭证及时登账；根据审核无误的会计凭证及时登账；1.1.根据审核无误的会计凭证及时登账；根据审核无误的会计凭证及时登账；2.2.避免重登、漏登；避免重登、漏登；3.3.必须用钢笔和蓝、黑墨水书写。红色墨水只能在结必须用钢笔和蓝、黑墨水书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用；账划线、