第四讲会计等式与会计科目

第四讲：会计等式与会计科目主讲人：陈煦盈会计恒等式上一讲我们认识了会计要素，但会计要素之间有没有什么联系呢？存在怎样的数量关系呢？会计要素还需要细分成不同类型吗？怎么分？会计恒等式如果你和你寝室的同学一起打算在食堂三楼成立一家越南菜馆，小店成立之初，你和其余三个室友每人出资10000元，向银行借款20000元，一共是60000元投入。请问按照资产，负债，所有者权益的定义，你们小店在此时的资产，负债，所有者权益分别是多少？他们之间有什么样的数量关系吗？会计恒等式资产：货币资金-60,000负债：银行借款-20,000所有者权益：40,00060,000=20,000+40,000资产=负债+所有者权益这是会计的第一条等式，但这条等式在所有情况下都相等吗？是的，之所以叫恒等式是因为在一切情况下都必然相等，我们会在后面论证。会计恒等式我们再来看看，什么叫权益呢？就是人们把钱投进了一项投资，或者你真金白银买了一样东西，在法律上就对这东西拥有物权。如果我们把资产看做是对资源物质的记录，那么负债和所有者权益可以看成是对资源物质所有权归属的记录。所有者权益记录的是这个企业的股东拥有的这个会计主体的资源物质的物权，负债记录的是这个企业股东以外的人或法人拥有的这个会计主体的资源物质的物权。负债也可以叫债权，所有者权益也可以叫股权。债权加股权就是权益。会计恒等式如果把一个企业拥有的可支配的资源物资看成是事物的一面，把这些资源物质的所有权归属看成是另一面，而这种事物的一体两面是永远无法分割的，那么我们可以得出这么一个恒等式：资产=权益因为：权益=债权+股权所以：资产=负债+所有者权益，也是一个恒等式。会计恒等式请问在餐馆筹集资金前和筹集资金后，这个会计主体的资产，负债，所有者权益有什么变化？企业筹集资金前：资产=0，负债=0，所有者权益=0企业得到股东投入资金：资产增加40,000，所有者权益增加40,000企业得到银行的贷款后：资产增加20,000，负债增加20,000此时会计恒等式还成立吗？会计恒等式随着我们预备越南菜餐馆的开业，我们陆续购置了8000元的专业炉灶，6000元的餐具，10000元的桌椅。假设这些东西都能使用10年。雇佣了1个经理，2个厨师，3个服务员，没人每月工资分别是5000,4000,3000元，工资工作满一个月后的下月5日支付。餐馆4月1日开业，雇员也4月1日正式上班。请问在4月1日以前，企业的资产，负债，所有者权益变化的情况是怎样的？会计恒等式还成立吗？资产减少24,000现金，但资产增加24,000固定资产会计恒等式4月1日一早，我们购买了1000元的蔬菜，肉类和调料等。此后每天我们都购买同等价值的原料。而且每天用光所购买的原料。由于使用饭卡，每月最后一天新华学院财务部会结清一次饭卡的钱。但需抵扣每月10000元的场地租金。4月30日，我们收到财务部银行转账82000元。且这个月共收到3000元现金饭钱。4月30日收到水电费账单，本月一共是2000元，但未付钱。依据收入，费用的定义，那些算收入和费用？请问这个月的利润是多少？如何计算的？会计恒等式收入：82000+10000+3000=95000费用：原材料：1000*30=30000场地租金和水电费:10000+2000=12000工人工资：5000+4000*2+3000*3=22000固定资产折旧=24000/10/12=200(假设没有残值)利润=95000-30000-12000-22000-200=30800会计恒等式利润=收入-费用注意配比原则：即某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。月末的这个时候，会计的第一个恒等式还相等吗？我们来看一下这一个月的经营中资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润是如何变化的？会计恒等式购买原材料：资产减少30000元货币资金，资产增加30000元原材料。获得收入：资产增加82000银行存款，资产增加3000元现金，费用增加了10000元租金，收入增加了95000工资水电费：费用增加了22000工资，2000元水电费，负债增加了24000折旧：资产减少了200，费用增加了200会计恒等式我们说利润是所有者权益的一部分会计的第一个恒等式也是成立的所以：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用这两个恒等式可以写成：资产=负债+所有者权益非本期利润部分+收入-费用会计恒等式也可以这样理解：期初：资产=负债+所有者权益期中：期末：资产=负债+所有者权益（利润并入）资产增加额-资产减少额负债增加额-负债减少额所有者权益非本期利润部分增加额-所有者权益非本期利润部分减少额本期收入本期费用=+_+会计恒等式影响会计等式的经济业务的九种情况资产=负债+所有者权益+++++-+---+---+-+-甲工厂1月1日的资产、负债与所有者权益状况如下：资产=负债+所有者权益1261500=571500+690000以P33甲工厂的业务为例，我们仔细观察一下：根据该厂1月份的经济业务，分析其对会计等式的影响。（1）案例分析①从银行提取现金5000元备用。资产（1261500）=负债（571500）+所有者权（690000）库存现金+5000银行存款-5000资产（1261500）=负债（571500）+所有者权（690000）涉及项目：库存现金银行存款业务类型：资产内部项目一增一减②从A单位赊购材料一批32000元。资产（1261500）=负债（571500）+所有者权（690000）+应付账款32000原材料+32000资产（1293500）=负债（603500）+所有者权（690000）涉及项目：原材料应付账款业务类型：资产与权益等量同增③收到B单位追加投资10万元，存入银行。资产（1293500）=负债（603500）+所有者权（690000）银行存款+100000实收资本+100000资产（1393500）=负债（603500）+所有者权（790000）涉及项目：银行存款实收资本业务类型：资产与权益等量同增④以银行存款5万元，偿还短期借款。资产（1393500）=负债（603500）+所有者权（790000）银行存款-50000短期借款-50000资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）涉及项目：银行存款短期借款业务类型：资产与权益等量同减⑤将盈余公积3万元，转为实收资本。资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）盈余公积-50000实收资本+50000资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）涉及项目：盈余公积实收资本业务类型：权益项目（所有者权益）内部一增一减⑥向银行申请短期借款3万元，直接偿还应付账款。资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）应付账款-30000短期借款+30000资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）涉及项目：应付账款短期借款业务类型：权益项目（负债）内部一增一减⑦以银行存款5万元，退还个人投资款。资产（1343500）=负债（553500）+所有者权（790000）银行存款-50000实收资本-50000资产（1293500）=负债（553500）+所有者权（740000）涉及项目：银行存款实收资本业务类型：资产与权益等量同减⑧将欠A单位货款10万元，转为A单位对本厂的投资。资产（1293500）=负债（553500）+所有者权（740000）应付账款-100000实收资本+100000资产（1293500）=负债（453500）+所有者权（840000）涉及项目：应付账款实收资本业务类型：权益内部项目一增一减⑨计算出应付给投资者的利润4万元。资产（1293500）=负债（453500）+所有者权（840000）应付利润+40000利润分配-40000资产（1293500）=负债（493500）+所有者权（800000）涉及项目：应付利润利润分配业务类型：权益内部项目一增一减会计科目会计科目的意义会计科目,是对会计对象的具体内容——六大会计要素进一步分类的项目,是设置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法。会计科目会计科目资产负债所有者权益收入费用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户资产负债表资产期末余额期末余额负债及所有者权益利润表项目本期发生额收入费用利润提供财务状况信息提供经营成果信息会计科目会计科目常用的分类标准有如下两种：（1）按反映的经济内容不同划分（五类）◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润的所有权归属于所有者资产负债所有者权益收入费用利润与利润计算直接有关的收入和费用科目与各类成本计算有关的科目注意：会计科目的类别划分与六大会计要素的划分不完全一致,这是出于会计核算的需要。会计科目会计科目（2）按提供指标详细程度不同划分会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目。①总分类科目是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。会计科目②明细分类科目简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标会计科目总分类科目也就是一级科目，国家财政部颁布有统一的名称与划分。原则上需要使用这个统一的。而明细科目或者叫二级科目，就由企业依据实际命名与划分。会计科目会计科目总分类科目，一级科目。对会计要素进行总括分类形成，据其设置账户可提供总括信息指标顺达公司顺通公司顺庆公司明细分类科目，明细科目或二（三）级科目库存现金银行存款应收账款应收股利原材料A材料B材料工商银行建设银行会计科目一，资产类银行存款