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第四章一、在实际成本法下（1）材料与账单同时到达借：原材料——某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）材料未到账单已到借：在途物资——某材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付账款材料入库借：原材料——某材料贷：在途物资——某材料（3）材料已到，月末账单未到借：原材料——某材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，红字冲回（加框）借：原材料——某材料贷：应付账款——暂估应付账款二、企业自制材料核算（1）完工入库借：原材料——某材料贷：生产成本（2）领用材料借：管理费用、生产成本、制造费用、在建工程、其他业务成本（对外销售）贷：原材料——某材料三、材料按计划成本计价的核算（1）外购材料的核算，材料与账单同时到达借：材料采购——某材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料——某材料（计划成本）材料成本差异（有可能在贷方）贷：材料采购（实际成本）（2）账单未到，材料已到，月末暂估入账借：原材料——某材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初，红字冲回（加框）借：原材料——某材料贷：应付账款——暂估应付账款（3）材料未到，账单已到借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:材料采购、在途物资批准后：借：应付账款、应收账款（销售方责任）其他应收款（运输部门赔偿）营业外支出（自然灾害）管理费用（除自然灾害外）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）｛合理损耗不通过‘待—待｝四、自制材料入库核算借：原材料（计划成本）材料成本差异（有可能在贷方）贷：生产成本（实际成本）五、原材料发出的核算原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本（1）结转发出材料的计划成本借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本贷：原材料(2)结转本月发出材料成本差异：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本贷：-材料成本差异（超蓝节红）金额为上述（1）中的金额分别*差异率第三节库存商品企业自制产品完工入库]借；库存商品——某商品贷：生产成本——某商品企业本月销售商品一批借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：主管业务收入-——某产品应交税费—应交增值税（销项说）结转已销商品产品借：主管业务成本贷：库存商品—甲商品第四节委托加工物资按实际成本，拨给外单位材料加工借:委托加工物资——某物贷：原材料——某材料支付委托加工材料运杂费借：委托加工物资——某物贷：银行存款、库存现金支付加工费，增值税借：委托加工物资——某物应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据收回加工材料,结转实际成本借：原材料——某材料、包装物——某某等贷：委托加工物资——某某按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异借：委托加工物资——某某贷：原材料——某材料（计划成本）材料成本差异（计划成本*差异率）第五节低值易耗品领用工具一次摊销：借：制造费用管理费用、销售费用贷：低值易耗品——在库低值易耗品报废：借：原材料——残料、库存现金贷：制造费用管理费用、销售费用五五摊销法下领用：借：低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）贷：低值易耗品——在库低值易耗品（总成本）借：制造费用（管理费用）、销售费用贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）低值易耗品报废时（五五摊销法）借：制造费用管理费用、销售费用贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本的一半）收回残料：借：原材料——残料、库存现金贷：制造费用、管理费用、销售费用转销账面价值：借：低值易耗品——低值易耗品摊销（总成本）贷：低值易耗品——在用低值易耗品（总成本）第六节包装物生产领用：借：生产成本贷：包装物——在库包装物销售产品时领用包装物：单独计价：借：其他业务成本贷：包装物——某包装物不单独计价：借：销售费用贷：包装物——某包装物五五摊销领用包装物（出租）借：包装物——在用包装物（总成本）贷：包装物——在库包装物（总成本）领用时：借：其他业务成本贷：包装物——包装物摊销（总成本的一半）（说明：若是一次摊销法，则直接借：其他业务成本贷：包装物——某包装物）收租金：借：银行存款贷：其他业务收入｛含税的租金/（1+17%）｝应交税费—应交增值税（销项税额）（含税的租金-收入）收取押金借：银行存款贷：其他应付款——包装物押金假设没收押金借：其他应付款——包装物押金贷：其他业务收入[押金/（1+17%）]应交税费—应交增值税（销项税额）收回包装物退回押金借：其他应付款——包装物押金贷：银行存款包装物报废时：借：其他业务成本贷：包装物——包装物摊销包装物账面转销：借：包装物——包装物摊销贷：包装物——在用包装物取得报废收入或收回残料：借：原材料、库存现金、银行存款贷：其他业务成本（说明：若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录）第七节存货清查一、库存材料或商品的清查盘盈：批准前：借:原材料、包装物、低值易耗品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（计量差错等）盘亏：批准前:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料、包装物、低值易耗品批准后：借：营业外支出（灾害）库存现金、原材料（残料）管理费用（除灾害外的损失）其他应收款（保险公司赔偿）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）合理损耗：借：管理费用（进项税额不转出）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢产品或在产品盘亏核算：盘盈批准前：借：库存商品或生产成本贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（计量差错）盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存商品或生产成本批准后：借：其他应收款——保险公司（赔偿）原材料、库存现金（残料）营业外支出（自然灾害）管理费用（除灾害外）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）第五章一、购入不需要安装的固定资产借：固定资产—某某（买价+运费+关税）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等二、购入需要安装的固定资产（1）购入借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）安装借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬—工资原材料（领用某部件等）（3）支付使用借：原材料贷：在建工程｛（1）+（2）的在建｝投资者投入（双方协议价或评估价）借：固定资产贷：实收资本接受捐赠借：固定资产贷：营业外收入银行存款盘盈批准前：借：固定资产贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入