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1附件1会计核算制度第一条为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，特制定本规定。第二条会计科目的运用及帐户的设置、按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记帐凭证。第四条会计核算组织程序:采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织程序图式。(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证;(二)根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表;(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐;(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐;(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐;(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是:先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是:根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期2发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第五条记帐规划:(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。(二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划√号。(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记帐发生错误，用以下方法更正:1．记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记3帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2．记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记人帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3．报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记人帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据（九）红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项:1．经济业务完成后，发生退回或退出;2．经济业务计算错误而发生多付或多收;3．帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向;4．其它必须冲销原记数字的事项。（十）各帐户在一张帐页主满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借货发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并摘要栏“承前页”4（十一）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。(十二)编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。(十三)年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明上年结转字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明结转下年字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。第六条结帐、对帐:(一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内研发生的经济业务全部登记人帐的基础上进行的，具体内容如下:1．在结帐时，首先应将本期内研发生的经济业务记人有关帐簿。2．本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3．在全部业务登记人帐的基础上，应结算所有的帐簿。5(二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下:1．帐证核对:是指各种帐簿(总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。2．帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。3．帐实核对分两类:第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次;第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次6附2会计核算组织程序为了连续、系统、全面、综合地核算和监督各单位的资金运动，为经营管理提供相关的会计信息，各单位都应选用适用的会计循环。但是，由于各单位的业务性质、经营规模、业务数量和管理需要有所不同，应该采取一定的形式把会计循环的各基本环节有机地组织起来，这种组织形式称为会计核算组织程序，亦称会计核算形式或账务处理程序，是指对经济业务进行日常核算和提供会计信息的步骤和方法。具体地说，会计核算组织程序要规定所采用的会计凭证和会计账薄的种类与格式，以及各种账薄的记账依据、程序及相互关系。不同种类的会计凭证、会计账薄及记账程序，可以组合成不同种类的会计核算组织程序。每个会计主体都应按照会计准则和经营管理的要求，设计适合本单位高要的会计核算组织程序。合理适用的会计核算组织程序在会计核算工作中能起到下列作用:第一、使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率，节约开支。第二、使每一项经济业务都能及时正确地在账务处理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后不重不漏地反映到会计报表上来。第三、使单位内外有关部门都能按照帐务处理程序中规定的记帐程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。7为了充分发挥上述作用，在设计帐务处理程序时必须符合下列要求:1．要与本单位经济活动的性质、经济管理的特点、规模的大小以及业务繁简等相适应;2．要能够正确、及时和完整地提供会计资料，以满足本企业、本单位经营管理的需要，同时也要能够为国家和有关部门提供必要的会计资料;3．要在保证会计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，提高核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具创造条件;4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。我国会计并不硬性规定每个单位应采用何种账户处理程序，完全由各单位自主选用或设计。因此需要了解目前在会计工作实践中所应用的核算组织程序的种类、内容、优缺点及适用范围。我国会计核算工作在长期实践申，形成了六种核算组织程序:·记账凭证核算组织程序·汇总记账凭证核算组织程序·记账凭证汇总表核算组织程序·多栏式日记账核算组织程序·日记总账核算组织程序·分录日记账核算组织程序8以下各节将对上述六种程序详细阐述。※记账凭证核算组织程序记帐凭证帐务处理程序是最简单的、最基本的一种帐务处理程序。采用这种程序时，记帐凭证可采用通用的格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种专用格式。设置的帐簿一般有:现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐和明细分类帐。日记帐和总分类帐一般都采用三栏式，明细分类帐可根据管理需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。记帐凭证帐务处理程序的主要特点是:根据记帐凭订逐笔登记总帐。其基本程序为：1．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记帐凭证;2．根据收、付款凭证每日逐笔登记现金、银行存款日记帐;3．根据记帐凭证及所附的原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细分类帐;4．根据记帐凭证逐笔登记总分类帐;5．期末将各种日记帐和明细帐与总帐核对相符;6．期末，根据总分类帐和有关明细分类帐的数额编制会计报表。记帐凭证帐务处理程序的优点是:记帐层次清楚，技术方法易学，核算程序比较简单。但由于是根据记帐凭证直接逐笔登记总分类帐的，当经济业务复杂繁多时，势必增加登记总分类帐的工作量，因此，这种帐务处理程序一般适用于规伎较小、经济业务较少的单位。为了克服上述缺陷，在采用这种程序时，应尽量先把原始凭证汇9总成汇总原始凭证，以减少记帐凭证的数量。※汇总记账凭证核算组织程序采用这种程序时，不能够设置通用格式的记帐凭证，必须设置专用的收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式。除此以外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证表；帐簿的设置与格式均与记帐凭证帐务处理程序相同。汇总记帐凭证帐务处理程序的主要特点是:先根据记帐凭证编制汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总分类帐。其基本程序如下：1．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记帐凭证;2．根据收、付款凭证每日逐笔登记现金、银行存款日记帐;3．根据记帐凭证及所附的原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细分类帐;3．根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证;4．月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证登记总分类帐;5．月终，将各种日记帐和明细帐与总帐核对相符;6．月终，根据总分类帐和有关明细分类帐的数额编制会计报表。汇总记账凭证可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。采用这种帐务处理程序，由于汇总记帐凭证可以反映帐户对应关系，便干了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。同时，通10过定期汇总，月终根据汇总数一次登记总帐，可以简化登记总帐的工作。但是，汇总的工作量也较繁量。所以，这种怅务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。※记账凭证汇总表核算组织程序采用这种程序时，除了要设置通用格式或专用格式的记帐凭证外，还应设置记帐凭证汇总表。帐簿的设置与格式均与记帐凭证帐务处理程序相同。记帐凭证汇总表帐务处理程序的主要特点是:先根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表，再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。其基本程序如下：1．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记帐凭证;2．根据收、付款凭证每日逐笔登记现金、银行存款日记帐;3．根据记帐凭证及所附的原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细分类帐;4．根据记帐凭证定期编制记帐凭证汇总表;5．根据记帐凭证汇总表分次或月终一次登记总分类帐;6．月终，将各种日记帐和明细帐与总帐核对相符;7．月终，根据总分类帐和有关明细分类帐的数额编制会计报表。汇账凭证汇总表也被称为科目汇总表，依据汇总天数而采取不同的格式，一般有如下两种格式:科目汇总表（格式一）年月日11会计科目帐页本期发生额记账凭证讫号数借方贷方合计科目汇总表（格式二）年月日会计科目账页1－10日11－20日21－30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计采用这种帐务处理程序，由于通过定期汇总，可以分几次或月终一次根据汇总数登记总帐，从而可以简化登记总帐