搜索
-1-行政单位会计核算实例讲解:殷绍波一、取得资金的会计处理：（1）财政拨款收入，按经费预（算）报（决）关系从财政国库部门取得的收入。1.1集中支付改革单位收到财政拨款借：零余额账户用款额度贷：拨入经费—基本支出（项目支出）1.2非集中支付改革单位收到财政拨款借：银行存款贷：拨入经费—基本支出（项目支出）1.3集中支付改革单位年度终了，与国库对账结余指标的处理。（财政部财库[2004]190号）借：财政应返还额度贷：拨入经费—基本支出（项目支出）1.4次年，财政下达上年度的结余指标。借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度（2）预算外资金收入，从财政国库部门预算外专户取得的收入，或核准留用的收费资金。2.1从预算外专户取得收入-2-借：银行存款贷：预算外资金收入2.2财政核准留用预算外资金时借：应缴财政专户款贷：预算外资金收入2.3单位收取预算外资金准备上缴预算外专户时的处理。例如：纳入预算外管理的行政性收费、房租等借：银行存款贷：应缴财政专户款2.4单位收取应纳入预算管理的资金准备上缴国库时的处理。例如：纳入预算管理的行政性收费、罚款、没收、无主财产变价收入借：银行存款贷：应缴预算款（3）上级单位补助收入。3.1取得上级单位拨入的预算经费。借：银行存款贷：拨入经费—基本支出（项目支出）3.2向上级单位报出原始单据，使用上级单位开据的核销单入账时，需冲减“拨入经费”。-3-借：拨入经费—按单位列明细贷：现金（4）借入款。4.1向其他单位临时性的拆借资金。借：银行存款贷：暂存款—按单位列明细（5）资产处置收入。行政单位固定资产的处置都需缴入国库。5.1固定资产变卖，如小汽车、房屋、专用设备等。借：银行存款贷：应缴预算款同时需核减本单位的固定资产借：固定基金贷：固定资产5.2变卖没有列入固定资产的流动资产（低于资产入账标准）借：银行存款贷：其他收入（6）其他收入。6.1向职工收取代扣款。-4-借：银行存款贷：暂存款—按单位明细6.2利息收入。借：银行存款贷：其他收入二、支付资金的会计处理（1）财政拨款支出。1.1单位零星开支。借：经费支出—基本支出贷：现金（银行存款或零余额账户用款额度）1.2集中支付改革单位财政直接支付，使用上年度的预算指标数时。借：经费支出—项目支出贷：财政应返还额度1.3集中支付改革单位财政直接支付，使用本年度的预算指标数时。借：经费支出—项目支出贷：拨入经费—项目支出1.4财政统发工资（财政部财库[2006]48号文件）。借：经费支出—基本支出贷：应付工资(离退休费)-5-应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入同时：借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入贷：拨入经费—基本支出（2）预算外资金的支出2.1清缴“应缴预算款”和“应缴财政专户款”。借：应缴预算款（应缴财政专户款）贷：银行存款（3）补助下级单位支出3.1向下级单位拨出预算经费。借：拨出经费—按单位列明细贷：银行存款（零余额账户用款额度）3.2下级单位使用后将发票交回报账，并开据核销单。借：经费支出—基本支出（项目支出）贷：拨出经费—按单位列明细（4）借出款，其他单位向本单位临时性拆借。-6-4.1借出资金时借：暂付款—按单位列明细贷：银行存款（零余额账户用款额度）（5）购置资产。5.1购置固定资产时，用发票据清单据以入账。当上一定数额时，必须提交采购办统一采购。借：经费支出—基本支出（项目支出）贷：零余额账户用款额度同时借：固定资产贷：固定基金5.2购置零星资产（低于固定资产入账标准的）。借：经费支出—基本支出贷：零余额账户用款额度（6）其他支出6.1支付向职工收取的扣款。借：暂存款—按单位明细贷：银行存款6.2结转自筹基建，用于核算用拨入经费拨款以外的资金安排的基本建设，如：预算外收入、其他收入。-7-将自筹基建资金转存基建户时借：结转自筹基建贷：银行存款三、年终结账，将所有收支科目累总后转入结余。结转过程中，要注意区分基本支出和项目支出，项目支出要按项目一一对应结转。结转后收支科目无余额。（1）收入结转借：拨入经费—基本支出(项目支出)预算外资金收入其他收入贷：结余—基本支出（项目支出）（2）支出结转借：结余—基本支出（项目支出）贷：经费支出—基本支出(项目支出)拨出经费结转自筹基建会计实录：（以民政局为例，使用到二级预算科目，金额使用万元记账）（1）2007年12月31日与财政国库对账指标结余20万元，-8-其中：永财预[2007]01号公用经费5万元。永财社[2007]02号救济粮款15万元。借：财政应返还额度20万元贷：拨入经费—基本户5万元项目户15万元（2）2008年1月15日，收到财政授权额度下达通知书。其中：永财预[2007]01号公用经费5万元。永财社[2007]02号救济粮款10万元。借：零余额用款额度15万元贷：财政应返还额度户15万元（3）2008年2月1日，财政统付工资20万元（含代扣住房公积金1万元），其中：国家统一规定工资金额15万元（在职10万元，退休5万元），地方津贴工资5万元（在职4万元，退休1万元）。代扣款项已经转入专用账户。A借：经费支出—基本支出20万元贷：应付工资(离退休费)15万元应付地方(部门)津贴补贴5万元B借：应付工资(离退休费)15万元应付地方(部门)津贴补贴5万元贷：拨入经费—基本支出20万元-9-C借：银行存款1万元贷：暂存款—住房公积金管理中心1万元（4）2008年3月2日，支付给粮食局救济粮款15万元，发票已收齐。其中：财政直接支付永财社[2007]02号救济粮款5万元。本单位开转账支票支付10万元。借：经费支出—项目15万元贷：财政应返还额度5万元零余额用款额度10万元（5）2008年6月5日，收到财政下达额度通知书100万元。其中：永财预[2008]03号民政会议经费50万元。永财社[2008]04号五保户供养资金50万元。借：零余额用款额度100万元贷：拨入经费—基本50万元—项目50万元（6）2008年6月10日，转拨给乡镇民政办五保户供养资金40万元，民政会议经费30万元。借：拨出经费—基本30万元—项目40万元-10-贷：零余额用款额度70万元（7）2008年7月3日，乡镇民政办报核五保户供养资金30万元，其余10万元，乡镇民政办自行核销。借：经费支出—项目30万元贷：拨出经费—项目30万元（8）2008年8月1日，收取社团登记费（应缴预算）1万元。于次日上缴国库。A借：银行存款1万元贷：应缴预算款1万元B借：应缴预算款1万元贷：银行存款1万元（9）2008年10月15日，收到财政预算外专户核拨的上年度殡葬收费10万元。借：银行存款10万元贷：预算外资金收入10万元（10）2008年11月15日，单位零星办公经费（包括会议）开支30万元。额度存款支付20万元，存款支付10万元。借：经费支出—基本30万元-11-贷：零余额用款额度20万元银行存款户10万元（11）2008年度终结账处理（第2笔分录以后才是2008年的账务）。A收入结转借：拨入经费—基本20+50=70万元—项目50万元预算外资金收入10万元贷：结余—基本80万元—项目50万元B支出结转借：结余—基本80万元项目55万元贷：经费支出—基本20+30=50万元—项目15+30=45万元拨出经费—基本30万元—项目40-30=10万元想想？“结余—项目”科目是赤字吗？