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行政单位会计行政单位会计基本理论一会计核算的基本方法和程序二行政单位资产的核算三行政单位负债的核算四行政单位收入的核算六行政单位支出的核算七行政单位净资产的核算五行政单位会计报表八行政单位会计基本理论一基本理论会计本质1会计职能2会计基础3基本假设4核算原则5会计对象6会计要素7会计等式8行政单位会计基本理论一会计本质1一种经济管理活动会计职能2连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资金的执行情况。会计基础3行政单位：收付实现制事业单位：非经营性业务——收付实现制经营性业务——权责发生制行政单位会计基本理论一基本假设4会计主体假设持续经营假设核算原则5会计分期假设货币计量假设真实性原则相关性原则可比性原则一致性原则及时性原则清晰性原则实际成本原则重要性原则配比原则专款专用原则行政单位会计基本理论一会计对象6行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果。分配和拨付资金本级收入-=未使用的资金资金来源（领拨）资金运用（使用）资金结存（结果）拨出资金本级留用指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入。行政单位会计对象的内容行政单位会计基本理论一会计要素7行政单位会计要素是对会计对象的进一步分类，分为反映行政单位财务状况的会计要素和反映收支情况的会计要素。预算会计要素财务状况收支情况资产负债净资产收入支出行政单位会计基本理论一会计等式81、资产＝负债＋净资产（静态等式）2、收入－支出＝净资产变动额（动态等式）3、资产＝负债＋净资产+收入-支出4、资产+支出＝负债＋净资产+收入资产部类负债部类等式4为编制资产负债表的依据。•行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。•财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。会计核算的基本方法和程序二行政单位会计的基本核算方法体系设置会计科目和账户确定记账方法填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表会计核算的基本方法和程序二设置会计科目和账户会计科目的分类1会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五类会计科目。会计科目的分级2总账科目及其设置依据：根据财政部颁布的会计制度设置明细科目及其设置方法：具体分三种情况会计核算的基本方法和程序二按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出”明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置；按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置；按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。明细科目设置的三种情况会计核算的基本方法和程序二设置要求31、简明，适用，分类，编号2、会计科目与预算科目相适应3、会计科目名称和核算内容应统一一致。使用要求41、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变更或打乱重编；2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码，不得只填编码，不填名称；3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称；4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根据需要自行设置。会计核算的基本方法和程序二账户结构5资产负债表资产负债及净资产资产类账户负债及净资产类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系会计核算的基本方法和程序二资产负债表资产负债及净资产资产类账户负债及净资产类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额会计核算的基本方法和程序二资产负债表资产负债及净资产资产类账户负债及净资产类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额会计核算的基本方法和程序二结余或结转减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）支出账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、支出账户与结余账户的关系XXXXXX结余或结转减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）支出账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、支出账户与结余账户的关系XXXXXX会计核算的基本方法和程序二收入账户和支出账户期末一般没有余额会计核算的基本方法和程序二确定记账方法借贷记账法1非财政性资金的调剂经营性活动专用基金事业基金会计核算的基本方法和程序二事业有、行政没有的经济业务试算平衡2会计核算的基本方法和程序二方法：（2种）（1）发生额试算平衡法：公式：全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计（2）余额试算平衡法：公式：全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。平行登记3会计核算的基本方法和程序二要求：1、两者登账的原始依据应当相同；2、记账方向应当一致；3、金额应当相等；4、登记会计期间一致；数量关系：公式总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户的本期发生额合计总分类账户的期末余额=所属明细分类账户的期末余额合计会计核算的基本方法和程序二填制与审核会计凭证凭证审核要点——内容填写是否完整；——数字计算是否正确；——相关手续是否完备；——经济内容是否符合预算等。注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批”的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序；在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的问题，即会计先作记账凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。会计核算的基本方法和程序二登记会计账簿账簿的种类账簿的格式账簿的外表形式账簿的启用登记账簿的要点会计核算的基本方法和程序二账务处理程序（一）、资产类库存现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款库存材料政府储备物资固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销待处理财产损溢受托代理资产•（二）、负债类应缴财政款应缴税费•应付职工薪酬应付账款•应付政府补贴款其他应付款•长期应付款受托代理负债•（三）、净资产类财政拨款结转财政拨款结余•其他资金结余•净资产保留（应收及预付款、库存材料及储备物资、在建工程、固定资产、无形资产）•净资产抵减•（四）、收人类财政拨款收入其他收入•（五）、支出类经费支出转出经费行政单位资产的核算三现金的核算1（一）现金管理内容1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。2、遵守现金使用范围：共8条，结算起点≤1000元3、严格现金收付手续4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3-5天，最多不超过15天的日常零星开支5、不得坐支现金6、如实反映现金库存现金情况7、账户的日常管理：通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。行政单位资产的核算三（二）主要会计账务处理a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额）借：库存现金（+）贷：银行存款（－）/零余额账户用款额度将现金存入银行：（根据“进账单第一联”）借：银行存款（+）贷：库存现金（－）例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。借：库存现金500贷：银行存款/零余额账户用款额度500（2）10月12日，用现金120元购买办公用品。借：经费支出120贷：库存现金120行政单位资产的核算三b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金借：其他应收款－－xxx（+）贷：库存现金（-）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：当多借退回时：借：库存现金（按实际收回剩余现金）经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：其他应收款—xxx（按实际借出现金）当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：其他应收款－－xxx（按实际借出现金）库存现金（按实际超出金额补付）行政单位资产的核算三c、现金盘亏时：借：待处理财产损溢-------现金短缺贷：库存现金报经批准转销时：借：库存现金/其他应收款（工作失误造成已经实际赔偿）贷：待处理财产损溢-------现金短缺或借：经费支出（工作失误造成作经费支出）贷：待处理财产损溢------现金短缺行政单位资产的核算三d、现金盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢----现金长余（溢余）报经批准转销时：属错收退回时：借：待处理财产损溢----现金长余（溢余）贷：库存现金/其他应付款属无主款时：借：待处理财产损溢----现金长余（溢余）贷：其他收入行政单位资产的核算三银行存款核算2（一）银行存款的管理1、银行存款户的开立；2、银行转账结算方式；支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付共7种结算方式3、银行存款结算纪律：不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；账户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其他远期支付的凭证，不准套取银行信用等。4、账户的日常管理：“银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余额调节表”进行调节行政单位资产的核算三（二）主要会计账务处理从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额）借：库存现金贷：银行存款将现金存入银行：（根据“进账单第一联”）借：银行存款贷：库存现金例：1、某行政单位20××年1月份发生如下会计事项：（1）1月3日，收到上级财政拨款收入1500000元，存入银行。借：银行存款1500000贷：财政拨款收入1500000行政单位资产的核算三（2）l月5日，用银行存款50000元拨给其下属单位。借：转出经费50000贷：银行存款50000（3）1月12日，收到财政部门拨入专项经费200000元，并存入银行。借：银行存款200000贷：财政拨款收入——拨入专项经费200000（4）l月13日，从银行转拨下属单位专项资金60000元。借：其他应付款——拨出专项经费60000贷：银行存款60000（5）l月14日，收到应缴预算款80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：应缴预算款80000行政单位资产的核算三（6）1月15日，收到海外友人赞助资金500000元人民币，存人银行。借：银行存款500000贷：其他收入－－捐赠收入500000（7）1月18日，以普通支票转账方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品，共计3000元。借：经费支出－－差旅费3000贷：银行存款3000（8）1月25日，修缮房屋，按合同规定以转账支票方式支付预付款60000元。借：预付账款60000贷：银行存款60000行政单位资产的核算三应收账款、预付账款、其他应收款应付款项，指与其他单位，所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，应当按照实际发生数额记账。要严格控制、健全手续、及时清理，属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。注意：职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出。•应收账款•（一）开展服务活动等发生的应收账款1.完成服务活动尚未收到款项时