西南财经大学 考研 会计学课件02

2012-2-4会计学1会计学主讲教师：毛洪涛傅代国唐国琼余海宗唐雪松等2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学2222第二章会计信息生成的方法教学目的教学目的及要求及要求通过本章学习，要求同学们初步掌握会计账户的使用；切实掌握借贷复式记账法；明确会计凭证和会计账户的含义及其使用方法；理解会计核算的工作程序（会计循环）及其具体操作方法。重点重点账户的运用、会计平衡公式、借贷记账法的记账规则、会计分录、试算平衡等方法需要切实掌握。难点难点账户的性质、结构、用途，会计分录的编制（经济业务分析），专用会计凭证在一些特殊业务中的运用等。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学3333目录第一节会计账户第二节复式记账第三节会计凭证第四节会计账簿第五节会计循环2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学4444第一节会计账户一、概念：（P.31）会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。会计账户是根据会计科目设置的。会计科目是会计要素按经济内容进一步分类的项目。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学5555会计账户的级次：原材料一级科目（总账科目）主要原料及材料低值易耗品燃料二级科目（子目）明细科目（细目）A材料B材料C材料包装物子目、细目统称明细科目2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学6666二、账户的基本结构二、账户的基本结构二、账户的基本结构二、账户的基本结构（账户的使用方法将在下一节讲述）““““丁字式””””账户左方左方左方左方右方右方右方右方提供指标：期初余额；期末余额本期增加额；本期减少额这四个指标的关系：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学7777第二节复式记账一、单式记账法及特点（P.38）1.1.1.1.概念：经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。2.2.2.2.特点：简便、易行3.3.3.3.评价：这种记账方法造成账户之间的记录没有直接联系，没有相互平衡的联系，不能全面地、相互联系的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学8888二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点（（（（P.39P.39P.39P.39））））1.1.1.1.概念：对每笔业务要至少在两个账户中作全面的、相互联系的进行登记的记帐方式。2.2.2.2.特点：（1）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；（2）对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记录，可对账户记录的结果进行试算平衡。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学9999三、借贷记三、借贷记三、借贷记三、借贷记账账账账法法法法（一）概念指以资产等于负债加所有者权益为理论依据，以“借、贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则对发生的经济业务进行全面登记的一种复式记账法。（二）基本内容（要点）包括：借贷记账法的理论依据；记账符号；借贷记账法的账户结构；记账规则；借贷记账法的试算平衡。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学101010101.1.1.1.借贷记账法的理论依据会计平衡公式：资产＝负债＋所有者权益资产负债表240000240000240000240000负债及所有者权益合计240000240000240000240000资产合计170000170000170000170000所有者权益70000700007000070000固定资产48000480004800048000长期借款50000500005000050000原材料12000120001200012000应付帐款40000400004000040000应收帐款10000100001000010000短期借款80000800008000080000银行存款金额负债及所有者权益金额资产2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学11111111资产金额负债及所有者权益金额银行存款80000-3000=77000短期借款10000应收账款40000应付账款12000原材料50000+3000=53000长期借款48000固定资产70000所有者权益170000资产合计240000负债及所有者权益合计240000资产金额负债及所有者权益金额银行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000应收账款40000应付账款12000原材料53000长期借款48000固定资产70000所有者权益170000资产合计240000-5000=235000负债及所有者权益合计240000-5000=235000资产金额负债及所有者权益金额银行存款72000短期借款5000应收账款40000应付账款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000长期借款48000固定资产70000所有者权益170000资产合计235000+6000=241000负债及所有者权益合计235000+6000=241000资产金额负债及所有者权益金额银行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000应收账款40000应付账款18000原材料59000长期借款48000固定资产70000所有者权益170000资产合计241000+8000=249000负债及所有者权益合计241000+8000=249000资产金额负债及所有者权益金额银行存款80000短期借款13000+9000=21000应收账款40000应付账款18000-9000=9000原材料59000长期借款48000固定资产70000所有者权益170000资产合计249000负债及所有者权益合计2490002012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学12121212经济业务的发生对会计等式的影响：（1111）企业用银行存款3000300030003000元购买原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）贷：银行存款3000（银行存款减少3000）等式一方此增彼减，增减金额完全相等，不影响会计等式的平衡关系。（2222）企业用银行存款5000500050005000元归还银行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款减少5000）贷：银行存款5000（银行存款减少5000）等式双方同减，同减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。只是资产负债表两方的合计金额都变化为240000－5000＝235000。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学13131313（3333）企业购买原材料6000600060006000元，货款暂未支付。借：原材料6000（原材料增加6000）贷：应付账款6000（应付账款增加6000）等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都变化为235000＋6000＝241000。（4444）企业向银行借入短期借款8000800080008000元。借：银行存款8000（银行存款增加8000）贷：短期借款8000（短期借款增加8000）等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都为241000＋8000＝249000。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学14141414（5555）企业向银行借入短期借款9000900090009000元，用于归还前欠货款。借：应付账款9000（应付账款减少9000）贷：短期借款9000（短期借款减少9000）等式一方的此增彼减，不影响会计等式的平衡关系，只在等式一方进行内部项目的调整。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学15151515经济业务变化的9999种类型：A.资产一方的此增彼减；B.负债项目的此增彼减；C.所有者权益项目的此增彼减；D.一项资产减少，一项负债减少；E.一项资产增加，一项负债增加；F.一项资产增加，一项所有者权益增加；G.一项资产减少，一项所有者权益减少；H.一项负债增加，一项所有者权益减少；I.一项负债减少，一项所有者权益增加。等式一方此增彼减等式双方同增同减等式右方此增彼减经济业务的变化虽然有九种类型，归纳起来不外乎两种情况：等式双方同增同减；等式一方此增彼减。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学16161616小结：(1)任何一项业务的发生，当引起会计等式一方会计要素(如资产和费用方，或负债、所有者权益和收入方)发生变化时，至少两个会计项目一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。(2)任何一项业务的发生，当引起会计等式两方会计要素发生变化时，两方会计要素同时增加或同时减少，增加或减少的金额相等，不影响会计等式的平衡关系。(3)任何一天，任何一时点来看，任何一个单位的会计恒等式左右方总金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系。(4)会计恒等式的意义：该公式是会计上设置帐户、复式记账、试算平衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学171717172.2.2.2.借贷记帐法的记账符号特点：（1）借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；（2）借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据账户性质决定。借借借借贷贷贷贷××××××××账户账户账户账户2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学181818183.3.3.3.借贷记账法账户结构及账户用法期末余额××本期发生额××本期发生额××……………………本期减少额××本期增加额××期初余额××借(左)资产类账户贷(右)注:成本、费用类账户的结构及用途与资产类账户相同。期末余额××本期发生额××本期发生额××……………………本期增加额××本期减少额××期初余额××借(左)负债及所有者权益类贷(右)注：收入、利润类帐户的结构及用途与负债及所有者权益类账户相同。2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学19191919账户的结构期末余额:负债及所有者权益余额期末余额:资产余额收入的增加收入的转销所有者权益的增加所有者权益的减少负债的增加负债的减少费用支出的转销费用支出的增加成本的结转成本的增加资产的减少资产的增加借方账户名称（会计科目）贷方2012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学202020204.4.4.4.借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。举例：（1）生产产品领用材料5000元。（2）出售产品收取现金3000元。借借借借贷贷贷贷原材料5000借借借借贷贷贷贷生产成本5000借借借借贷贷贷贷库存现金3000借借借借贷贷贷贷主营业务收入30002012-2-42012-2-42012-2-42012-2-4会计学会计学会计学会计学21212121（3）用资本公积10000元转增资本。（4）以现金支付厂部水电费500元。（5）收到甲单位偿还前欠货款