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会计基础知识盘点2我国的会计规范体系•两个平行的体系——会计制度和会计准则–会计制度–会计准则小企业会计制度金融企业会计制度企业会计制度基本会计准则具体会计准则3会计准则体系•我国企业会计准则体系的构成基本准则、具体准则、会计准则应用指南、解释公告–基本准则：扮演概念框架的角色，起统驭作用–具体准则：在基本准则的基础上，对具体交易或事项会计处理的规范–应用指南：对具体准则的一些重点难点问题做出操作性规定–解释公告：随着企业会计准则的贯彻实施，就实务中遇到的实施问题而对准则作出的具体解释4什么是会计•现代会计的定义：–会计是以货币作为主要计量单位，利用专门的程序和方法，对社会再生产过程中能用货币表现的经济活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。5会计的特点和职能•以货币为主要计量单位•对经济活动要进行连续、完整、系统和综合的计算和记录–完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏–连续：对各经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录。–系统而综合：对各种经济活动，既要进行相互联系的记录，又要进行必要的科学分类。•以价值管理为基本内容•以提供会计信息和提高经济效益为目的。•两大职能：反映和监督6会计要素与会计等式•会计对象：每一独立核算对象的资金运动。•资产负债表要素：资产、负债、所有者权益资产＝负债＋所有者权益•利润表要素：收入、费用、利润收入-费用=利润7恒等关系分析资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）•经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系8会计科目•会计科目：是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。–会计科目的设置原则•全面系统性原则•统一性和灵活性相结合原则•适应性与稳定性相结合原则•言简意赅原则•便于使用和记忆原则9会计科目•会计科目的分类–按经济内容分类•资产类•负债类•所有者权益类•成本类•损益类–按提供指标的详细程度分类•总分类科目•明细分类科目10会计账户•会计账户：以会计科目为名称，建立在具有一定格式的账页上，并专门从金额上记录和计算会计要素的增减变动及其余额情况的户头。它是编制会计报表的直接依据。11会计账户•账户的基本结构年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日账户名称（会计科目）账户的简化格式（T型账户）账户可反映两类信息：发生额余额12权责发生制原则•权责发生制：凡是应归属于本期的收入和支出，无论本期是否实际收到，均应记入本期，又称应计制。•收付实现制：以款项是否实际收到和付出为标准，确认本期收入和费用的一种制度，又称现金制。13复式记账法•复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。14复式记账法的种类•复式记账法的要素–账户设置–记账符号•例如：“借”与“贷”；“增”与“减”–记账规则–试算平衡•借贷记账法、增减记账法、收付记账法15账户的结构•账户的基本结构分为两部分：左方和右方–一部分反映增加–一部分反映减少•账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方分别表示账户的左方和右方。16账户的结构•账户金额：–期初余额–本期增加额–本期减少额–期末余额•余额通常与增加的方向一致•账户金额四个指标之间的关系期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－17借贷记账法—记账符号及其涵义•借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号•“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”18借贷记账法—账户结构•从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋19借贷记账法—账户结构•资产类、成本类账户的结构–资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方–资产类账户各指标之间的关系期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）＝＋－20借贷记账法—账户结构•负债、所有者权益类账户的结构–负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。–负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）＝＋－21借贷记账法—账户结构•费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似•费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同•收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似•收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同收入、费用账户期末会结转入利润计算账户，因此其在结转后通常无余额22会计科目借贷资产类账户记增加负债和所有者权益类账户记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加收入利润类账户记增加23借贷记账法—记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等•记账规则的涵义–任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化–所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向–所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等24会计分录•是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。•一个完整的会计分录应具备：“借”或“贷”、账户名称、金额•账户的对应关系与对应账户•简单分录与复合分录–简单会计分录：一借一贷–复合会计分录：一借多贷；一贷多借多借多贷等25•简单分录的格式•复合分录的格式会计分录（续）借：×××科目金额贷：×××科目金额借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额26编制会计分录的步骤•判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化•判断这些帐户的性质•确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少•根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记•按格式编制完整的会计分录27会计核算流程经济业务会计凭证会计账簿会计报表28会计凭证的保管定期整理、装订成册•装订的范围：原始凭证、记账凭证、科目汇总表、银行对账单、转账凭证清单等。•整理凭证，即对凭证进行排序、粘贴和折叠•装订凭证•加具封面专人保管、期满归档保管期满、按规销毁29会计报表•财务会计报告概述•资产负债表•利润表•所有者权益变动表•现金流量表•财务报表附注•财务报表分析概述30三、会计报表的种类•按服务的主要对象外部报表内部报表•按编报的时间月度报表季度报表半年度报表年度报表统称中期报告•按编制的单位单位报表汇总报表31三、会计报表的种类•按编制的主体个别报表合并报表•按反映的资金运动状态动态报表静态报表四、会计报表的一般结构•表头：包括报表的名称、编制单位、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位等•正表：通过一定的结构和格式反映32五、财务报表的构成•资产负债表•利润表•现金流量表•所有者权益（或股东权益）变动表•附注33六、财务报表编制适用的准则•《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其应用指南•《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南•《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南•《企业会计准则第32号——中期财务报告》•《企业会计准则第34号——每股收益》及其应用指南•《企业会计准则第35号——分部报告》及其应用指南34七、财务报表的基本要求•一般以持续经营为基础，若采用其他基础，应在附注中说明•财务报表项目的列示应在各个会计期间保持一致•按照重要性，性质或功能不同的项目应当在财务报表中单独列报•财务报表中资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消•至少应当提供上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明35资产负债表•我国资产负债表的格式：账户式36图表10－2资产负债表XX公司年月日单位：元资产负债及所有者权益流动资产长期资产固定资产无形资产递延资产负债流动负债长期负债负债合计所有者权益资产合计负债及所有者权益合计37资产负债表项目排列顺序：•资产分流动资产和非流动资产列示，并按流动性大小排列；•负债分流动负债和非流动负债列示，并按偿还期限长短排列；•所有者权益按永久性程度排列，至少应单独列示：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。38资产负债表的编制方法根据资产负债表账户期末余额填列根据有关总账、明细账余额直接填列根据总账账户期末余额计算填列根据若干明细账户余额分析计算填列根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列根据总账账户余额减去其备抵项目后的金额填列根据资产负债表中相关项目金额计算填列39根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）账户余额存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异账户（∑借方余额－∑贷方余额）40根据明细账户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收账款项目＝应收账款明细账∑借方余额＋预收账款明细账∑借方余额预收账款项目＝预收账款明细帐∑贷方余额＋应收账款明细账∑贷方余额应付账款项目＝应付账款明细账∑贷方余额＋预付账款明细账∑贷方余额预付账款项目＝预付账款明细账∑借方余额＋应付账款明细账∑借方余额41某企业2010年10月31日应收账款、应付账款、预收账款、预付账款账户的期末余额如下表：会计账户金额会计账户金额总账明细账借方贷方总账明细账借方贷方应收账款48000预收账款44000通力公司26000A公司19000光华公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000应付账款75000预付账款78000欣欣工厂47000E公司35000光明工厂43000F公司59000同兴工厂15000G公司16000要求：计算该企业10月31日资产负债表中各项目金额421.应收账款项目=26000＋33000＋19000＝780002.应付账款项目=47000＋43000＋16000＝1060003.预收账款项目=11000＋36000＋27000＝740004.预付账款项目=15000＋35000＋59000＝10900043根据总账账户余额减去其备抵项目后的金额填列固定资产＝固定资产（原值）－累计折旧－固定资产减值准备应收账款、存货等＝应收账款、存货等项目金额－坏账准备、存货跌价准备等44我国利润表的格式：多步式：把利润的计算按照不同业务类型分解为多个步骤，把同一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总额和净利润。利润表45图表10－4利润表编制单位：年月日单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益46•利润表的编制方法收入各项目:根据各收入账户贷方发生额填列（若有借方发生额，则应抵减后填列）费用各项目:根据各费用账户借方发生额填列（若有贷方发生额,则应抵减后填列）其余（中间）项目:根据公式计算填列所有者权益变动表根据第四章例题有关账户余额及发生额资料，编制所有者权益变动表•所有者权益变动表可以反映企业所有者权益的组成及其变动情况，特别是绕过利润表而直接记入所有者权益的事项•所有者权益变动表的格式•现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。•现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而