第11章财务管理

2019/9/261第十一章财务管理胥然然2019/9/26211.1财务管理概述财务管理是对会计工作、活动的统称，现代会计学把企业的会计分为财务会计（FinancialAccounting）与管理会计（ManagementAccounting）。财务会计与管理会计的主要区别2019/9/263ERP财务管理的主要功能ERP软件包括会计核算和财务管理两方面。会计核算：负责原始数据的收集、整理、记录、登记账薄和编制会计报表等，反映企业经营过程和经营成果。财务管理：主要是基于会计核算的数据，侧重于财务预测、计划、控制和分析。财务计划：指根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。财务分析：能运用各种专门的分析方法，对财务数据做进一步加工，从中取得有用的信息，从而为决策提供正确的依据。财务决策：是财务管理的核心部分，中心内容是做出有关资金的决策，包括资金筹集、投放及资金管理。2019/9/264ERP财务管理子系统各功能模块关系总账资金管理银行账管理应收账管理应付账管理固定资产管理工资核算（人力资源）成本核算对账23452019/9/26511.2总账管理总账管理主要提供凭证管理、账簿管理、期末结账等财务处理的基本功能。如处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账及总分类账、编制主要会计报表等工作。总账是会计核算的核心部分，它支撑和统帅着其他各部分功能。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。、总账以凭证处理为主线。2019/9/266总账系统关键业务流程凭证录入凭证审核凭证过账期末调汇结转损益期末结账现金流量表摊销预期往来核算账龄分析预算控制2019/9/267记账凭证：现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证账务：总帐、明细账、日记账对内：资产、成本、工资、材料与利润对外：往来账、银行账往来账：应收、应付、预收、预付银行账：银行和企业各有记账，需对账账龄分析是指企业对应收账款、其他应收款按账龄长短进行分类，并分析其可回收性。进一步根据长短确定应计提的坏账准备。2019/9/268总账系统与其它业务系统的关系记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证账证余额表账证记账凭证工资管理固定资产应收款应付款资金管理成本管理总账管理存货核算财务分析会计报表决策支持记账凭证2019/9/26911.３应收账款管理应收账款是企业因对外销售商品产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务方收取的款项。应收账管理主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理。应收账款管理的基本目标是：在发挥应收账款强化竞争和扩大销售功能效应的同时，尽可能降低投资的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。2019/9/2610应收账款管理关键业务流程签订合同收到订金开具发票到期收款结算期末处理出纳到期收款凭证处理合同管理信用管理价格管理票据管理销售订单销售出库单灰色图框为外部模块2019/9/2611能改善发票和付款处理的精度及时提供客户对账单改善客户查询响应减少处理应收账款的时间应收管理与销售完全集成，利于成本控制和现金预测，便于管理客户信用应收账管理的主要作用2019/9/2612企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项称作应付账款。应付账款业务的一般流程是：首先签订采购合同，取得收货通知，建立仓库台账，制作入库单，会计审核，企业付款结算，最后企业间对账。11.4应付账款管理2019/9/2613应付账款关键业务流程签订合同付出订金接收发票付款结算期末处理凭证处理合同管理价格管理票据管理采购订单外购入库单付款申请出纳到期付款灰色图框为外部模块2019/9/2614应付账款模块与采购模块、库存模块完全集成，从而简化了发票、采购单和收货单等的处理手续，缩短了采购、进货、检验的处理流程。减少了处理应付款的时间，在发票与采购入库匹配时，大大减少了执行三方核对的时间。改进了现金支付的控制。现金支付的控制保证了由供应商开出的所有发票及开给供应商的所有支票都经过了审核，很容易在支票发出之前的付款处理的每一步，验证入库和付款信息。支票发出以后，也可以执行支票核对。提高了商业信用。应付账可协助企业及时向供应商付款并获得折扣，由此得到更大的优惠。更好地实现现金需求，有更多的时间进行决策。ERP应付账管理的主要作用2019/9/2615工资核算、工资发放、工资费用分配、银行代发等业务进行管理和控制，顺利完成个人所得税计算与申报等主要业务。11.5工资管理组织单元管理核算类别管理工资核算管理工资结账管理职位体系管理职务体系管理工资发放管理银行代发管理工资财务凭证管理总账职员管理工资所得税管理社会保障基金管理2019/9/2616支持多种工资核算模式工资核算的分类管理支持多种业务数据作为工资发放的依据支持工资分次发放和银行代发业务工资管理系统主要功能2019/9/2617固定资产是指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其它与生产、经营有关的设备、器具与工具等。固定资产管理以固定资产卡片管理为基础、帮助企业实现对固定资产的全面管理、包括固定资产的新增、清理、变动，按国家会计准则的要求进行计提折旧，以及与折旧相关的基金计提和分配的核算工作。11.6固定资产管理2019/9/2618固定资产管理系统关键业务流程卡片新增卡片变动卡片清理计提折旧自动对账期末结账折旧管理统计分析报告凭证2019/9/2619平均年限法固定资产年折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)÷折旧年限固定资产年折旧率＝(固定资产年折旧额÷固定资产原值)×100％固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额＝固定资产原值×固定资产月折旧率工作量法每工作小时折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)÷可工作小时数固定资产折旧方法2019/9/2620双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，以平均年限法折旧率（不扣残值）的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产折余价值求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。年折旧率=(2÷预计使用年限)×100％年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率月折旧率＝年折旧额÷122019/9/2621例：一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为：年度折旧率折旧额12/5＝0.4100*0.4＝40万22/5＝0.4（100-40）*0.4＝24万32/5＝0.4（100-40-24）*0.4＝14.40万第4年与第5年系该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即（100-40-24-14.4-2.55）/2＝9.525万。所以第1年折旧为40万第2年折旧为24万第3年折旧为14.40万第4年折旧为9.525万第5年折旧为9.525万2019/9/2622年数总和法固定资产年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字合计，即固定资产年折旧率＝（预计使用年限-已使用年限）÷（预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2）固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率特点：计算折旧的基数是固定不变的，折旧率依固定资产尚可使用年限确定，各年折旧率呈递减趋势，依此计算的折旧额也呈递减趋势。2019/9/2623例：丁企业在2002年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。该固定资产在2002年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折旧，因此2002年计提折旧的期间是4月到12月，共9个月。2002年计提的折旧额为：300×(1-5%)×5/15×9/12＝71.25(万元)2003年计提的折旧额中（1-3月份）属于是折旧年限第一年的，（9-12月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于2003年的折旧额计算应当分段计算：1-3月份计提折旧额：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75万元。4-12月份计提折旧额：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57万元。2003年计提折旧额为：23.75+57＝80.75万元。2019/9/2624现金管理系统能处理企业中的日常出纳业务，包括现金业务、银行业务、票据管理及其相关报表、系统维护等内容。同时，会计人员能在该系统中根据出纳录入的收付款信息生成凭证并传递到总账系统。11.7现金管理应收应付收/付款单结算中心收/付款银行存款余额调节表收/付款银行存款日记账现金日记账票据管理生成凭证期末结账银行对账现金对账支票管理现金盘点报表查询2019/9/2625银行存款及现金对账原币、本位币金额同时统计支票管理自动生成凭征往来结算管理，可与集团结算中心紧密集成ERP现金管理系统主要作用2019/9/2626财务分析是运用财务报表数据，对企业过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价。可以为财务决策、计划和控制提供广泛的帮助。1．报表分析资产负债表、利润表、现金流量表和自定义报表的分析。结构分析：指对构成某一指标的各个组成部分占总体的比重所进行的分析。比较分析：指对同口径的任何一个财务指标在两个会计期间或一个会计期间与它的预算数之间的比较，借以揭示其增减金额及增减幅度的方法。趋势分析：指同一事物在时间阶段上的变化趋势。11.8财务分析和财务报表2019/9/26272.因素分析因素分析是指选定某一个因素，可以是收入、利润，也可以是某一个产品的成本构成，因素的设定由用户自己确定。在确定了因素和因素分析的方法之后，用户就可以对该因素进行各种分析了。3.预算管理预算管理是对未来的一些经济指标和财务内容的预计和测算，一个全面的预算可以为企业的经营和管理提供极大的帮助。2019/9/2628财务分析系统主要功能财务分析基础设置报表分析指标分析预算管理因素分析基础设置数据资源管理负债表分析损益分析收入分析成本费用分析调用报表分析自定义报表分析指标定义指标分析数据录入预算管理预算控制因素定义因素分析流动比率速动比率现金流动负债比资产负债率2019/9/2629用于及时为企业领导提供相关的财务数据信息，如：资金使用情况，企业总体经营情况、企业赢利情况、资金运转情况等。这些信息是企业领导制定企业方针政策和决策时不可缺少的依据四大报表资产负债表利润表现金流量表企业财务状况变动表财务报表2019/9/263011.9财务管理与其他模块的集成定额资料维修、保养工时质量成本加工费计划信息应收账应付账采购管理财务管理销售管理库存管理设备管理生产管理计划管理质量管理工程数据收、发、存信息2019/9/2631