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资产负债表会计学•红光实业舞弊案件•问题？•什么样的东西可以在会计报表中作为资产列示？•什么是不良资产？•资产如何计价？•成本如何列示？•会计的基本原则的应用？资产负债表的格式•资产负债表的基本格式•按流动性排列•资产负债表项目金额•时点报表•年初数和期末数会计主体名称报表名称时点GARSDEN公司资产负债表1998年12月31日资产负债表——标题Slide2-13流动资产:现金$3,448,891有价证券246,221应收帐款5,954,588存款12,623,412预付费用377,960流动资产小计$22,651,072固定资产:土地642,367房屋设备原值26,303,481减：累计折旧13,534,06912,769,412其他资产:投资110,000无形资产63,214173,214资产总额$36,236,065资产负债表——资产Slide2-14Slide2-15资产负债表——负债与所有者权益流动负债:应付帐款$6,301,442应交税金1,672,000应计费用640,407递延收入205,240长期债务之流动部分300,000流动负债小计$9,119,089长期负债3,000,000负债合计12,119,089股东权益:实收资本5,000,000留存收益19,116,976股东权益合计24,116,976负债与股东权益合计$36,236,065记帐方法－会计等式Slide2-10Jones女士为公司开了一个银行帐户，并且存入了40,000美元.资产=负债+所有者权益资产=权益+$40,000+$40,000=记帐方法－会计等式Slide2-11公司从银行贷款15,000美元+$40,000=＋$40,000资产=负债+所有者权益+15,000+15,000资产=负债+所有者权益记帐方法－会计等式Slide2-12资产=权益+$40,000=$40,000+15,000+15,000$55,000$15,000$40,000资产负债表主要项目之一：资产1.资产的定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.三层含义能够为企业带来经济利益、必须为企业拥有和控制、源自过去的交易或事项3.资产的分类流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产货币性资产与非货币性资产资产的计价问题•资产的计价历史成本现行成本未来现金流量现值财务会计计价的基本原则是历史成本持续经营、币值稳定持续经营一家生意兴隆的牛仔裤生产公司拥有各种各样的在制品。如果公司今天不得不停产并进行清算，这些半成品即使有价值也很小。如果今天是会计期间的最后一天，牛仔裤是否应该以清算价值列示呢？Slide2-4持续经营依据持续经营假设，公司将不会以目前价值——清算价值来衡量这些牛仔裤.Slide2-5资产计价去年用250,000美元购买的土地的现市值为270,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映土地所有权呢？Slide2-6资产计价依据成本原则，这块土地应该以原始购买价格250,000美元列示.Slide2-7投资计价一家公司用多余的现金购买了通用电气公司100,000股普通股。每一股成本为60美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。截止这个财务年度末，这些股票的公允市价为每股65美元.资产负债表上应该反映的金额是多少?Slide2-8投资计价股票的公允价值是6,500,000美元。这是该货币性资产应该列示的金额.Slide2-9资产负债表主要项目之一：负债1、负债的定义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2、三层含义负债必须以资产或劳务的方式偿还负债必须由企业承担产生负债的交易或事项业已发生3、负债的分类流动负债和长期负债金额确定、金额视经营结果而定、金额须估计营运资金•流动资产－流动负债＝营运资金•流动资产内部各项目之间的增减•流动负债内部各项目之间的增减•流动资产和流动负债同时增加或同时减少•长期项目的增减变化与流动资产相关的经济业务资产负债表主要项目之一：所有者权益•1.含义企业的所有者应该享有的权益，会计上的解释一般都是资产减掉负债后的差额。•2.内容实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润•3.与负债的区别资本是永久性投资资本收益的不确定性货币资金是指随时可用于支付的资金短期投资是指可企业准备在未来一年内要变现投资,一般都是企业购买的股票、企业的债券、国库券。也称为准备现金或有价证券。应收项目包括应收票据、应收帐款和其他应收款。项目分类——流动资产Slide2-16存货指在日常生产过程中持有以备出售，或者处在生产过程，或者在生产过程中将消耗的材料或物料等.预付费用是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，但属于明年的费用，暂时列在流动资产里。项目分类——流动资产Slide2-16长期投资指公司准备持有一年以上的投资，分为长期股权投资和长期债券投资，长期应收款项也可列为长期投资。固定资产是公司在日常经营过程中可长期使用的实物资产，如房屋建筑物、机械设备、车辆等。无形资产没有实物形态、未来收益很不确定、企业长期使用，包括商标权、专有技术、专利权、版权、特许经营权、商誉、土地使用权等。其他资产Slide2-17帐户分类——非流动资产短期借款应付帐款应付票据预收帐款其他应付款应付工资帐户分类——流动负债Slide2-18应付福利费应交税金应付利润其他应交款预提费用一年内到期的长期负债长期借款应付债券长期应付款应付引进设备款、融资租入固定资产应付款或有负债帐户分类——长期负债Slide2-18实收资本指企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”，数字相对固定。资本公积是与企业资本相关的一项资金来源，大多与企业收益无关，包括资本溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等。盈余公积是具有特定用途的留存利润，用于生产经营发展和职工集体福利的流利。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。未分配利润企业完成利润分配后剩余的一部分利润。Slide2-17帐户分类——所有者权益项目资产负债表的作用及局限性•作用：有助于评价企业的偿债能力有助于分析企业的财务弹性有助于分析企业的盈利能力有助于分析企业的资本结构•局限性历史成本计价导致的问题强调过去交易事项导致的问题存在很多人为的估计和判断因素资产负债表的附表•资产减值准备明细表八项资产减值准备：短期投资、长期投资、应收帐款、存货、固定资产、在建工程和委托贷款•股东权益（所有者权益）增减变动表•应交增值税明细表会计报表附注及补充信息不符合会计核算前提的情况企业合并、分立的说明重要会计政策和会计估计的说明资产负债表重要项目说明重要会计政策和会计估计变更的说明收入或有事项的说明所得税的会计处理方法资产负债表日后事项的说明合并会计报表的说明关联方及其交易的说明有助于理解和分析报表需要说明重要资产及其出售的说明的其他事项记帐方法－借贷记帐法和帐户借方贷方资产的增加资产的期初、期末余额资产的减少负债的减少负债的增加负债的期初、期末余额所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的期初、期末余额费用的增加费用的余额费用的减少收入的减少收入的增加收入的余额会计循环收集经济业务原始凭证登记日记帐过帐试算平衡账项调整调整后试算平衡表结帐编制会计报表结转分录日记帐、记帐凭证分类帐试算平衡表会计报表会计凭证•原始凭证经济业务发生时所取得的相关单据，如购货发票。外来凭证、自制凭证•记帐凭证根据已审核的原始凭证所填制的，载有会计分录，并作为登账依据的书面文件。会计帐簿•序时账簿、分类帐簿、辅助帐簿•订本账、活页账、卡片账•三栏式、多栏式、数量金额式、直线登记式MusicMart公司Slide2-201月1日,JohnSmith开办了一家销售光盘与磁带的商店，定名为“MusicMart公司”。他把自己所拥有的25,000美元资金存入以企业名义开设的银行账户商，作为回报，他取得了25,000美元的股票.MusicMart公司Slide2-21MUSICMART公司资产负债表1月1日资产负债与所有者权益现金$25,000实收资本$25,0001月1日,JohnSmith开办了一家销售光盘与磁带的商店，定名为“MusicMart公司”。他把自己所拥有的25,000美元资金存入以企业名义开设的银行账户商，作为回报，他取得了25,000美元的股票.MusicMart公司Slide2-221月2日,MusicMart公司从银行借入12,500美元；贷款出具了法律凭证，称为票据.资产负债与所有者权益现金$25,000实收资本$25,000MUSICMART公司资产负债表1月2日现金$37,500应付票据$12,500实收资本25,000合计$37,500合计$37,500MusicMart公司Slide2-23资产负债与所有者权益1月2日,MusicMart公司从银行借入12,500美元；贷款出具了法律凭证，称为票据.MUSICMART公司资产负债表1月2日MusicMart公司Slide2-241月3日,企业购置存货，支付现金5,000美元.现金$32,500应付票据$12,500存货5,000实收资本25,000合计$37,500合计$37,500资产负债与所有者权益MUSICMART公司资产负债表1月3日现金$33,250应付票据$12,500存货4,500实收资本25,000留存收益250合计$37,750合计$37,750MusicMart公司Slide2-251月4日,商店以750美元的价格售出成本为500美元的商品资产负债与所有者权益MUSICMART公司资产负债表1月4日第二章结束