财务会计-10

第十二章财务会计报告第十二章财务会计报告第一节财务报表的目的般要求和内容第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附表第六节会计报表附注第七节财务情况说明书第一节财务会计报告的目的、一般要求和内容一、财务会计报告的目的1、含义2、目的向会计报表的使用者提供其在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。（1）投资者（2）债权人（3）政府及其机构（4）潜在的投资者和债权人二、财务报表的一般要求1、便于理解2、真实可靠3、相关可比4、全面完整5、编报及时第一节财务会计报告的目的、一般要求和内容三、财务报表的内容（一）会计报表1、会计报表应提供的资料（1）企业财务状况的资料（2）企业经营业绩尤其是获利能力的资料（3）企业现金流量的资料2、会计报表的种类（二）会计报表附注（三）财务情况说明书主表附表资产负债表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润表利润分配表分部报表（业务分部）分部报表（地区分布）现金流量表第二节资产负债表一、资产负债表的内容和格式（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定日期财务状况的报表（二）资产负债表的内容1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源。2、在某一特定日期企业所承担的债务。3、在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。第二节资产负债表（三）结构：表头、表身、表尾1、帐户式：分左右两方，左方反映资产，右方反映负债及所有者权益（我国采用帐户式）资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产递延税项无形资产及其他资产实收资本递延税项资本公积盈余公积未分配利润2、报告式：自上而下分三个部分，第一部分为资产，第二部分为负债，第三部分为所有者权益第二节资产负债表二、资产负债表的编制方法：（一）年初数：按上年末该表期末数过入（二）期末数：根据有关科目的期末余额填列（1）根据总帐科目余额直接填列。（2）根据总帐科目余额计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。（4）根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。三、资产负债表填列方法举例P261例1第三节利润表一、利润表的内容和结构（一）含义：反映企业一定会计期间经营成果的报表（二）利润表的内容1、构成主营业务利润的各项要素。主营业＝主营业－主营业－主营业务务利润务收入务成本税金及附加2、构成营业利润的各项要素。营业＝主营业＋其他业－管理－财务-营业利润务利润务利润费用费用费用3、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润＝营业＋投资＋营业外总额利润净收益收支净额4、构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润＝利润总额－所得税第三节利润表（三）结构：1、多步式：（我国采用多步式）2、单步式第三节利润表利润表编制单位年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润注：加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润在注：在编制中期报表时，“本月数”换为“上年同期数”，在编制年报时，“本月数”换为“上年数”第三节利润表二、利润表的编制1、“本月数”根据有关科目本月实际发生额填列2、“本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。报表编制举例报表编制举例大华公司2000年12月31日各帐户余额如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额现金2000短期借款300000银行存款1280000应付票据200000其他货币资金124300应付账款953800短期投资15000其他应付款50000应收票据246000应付工资100000应收帐款300000应付福利费10000坏账准备-900应交税金30000预付账款100000（不含增值税）其他应收款5000其他应交款6600物资采购225000预提费用1000原材料550000长期借款1600000报表编制举例科目名称借方余额科目名称贷方余额包装物38050其中：一年内到期的低值易耗品50000长期负债1000000库存商品1680000股本5000000材料成本差异36950盈余公积100000待摊费用100000利润分配长期股权投资250000（未分配利润）50000固定资产1500000累计折旧4400000在建工程1500000无形资产600000长期待摊费用200000合计8401400合计8401400报表编制举例大华公司2001年发生下述经济业务：1.收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。借:应付票据100000贷:银行存款1000002.购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及增值税额25500元，款已付，料未到。借:物资采购--甲150000应交税金—应交增值税(进)25500贷:银行存款1755003.收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款于上月支付。借:原材料--甲95000材料成本差异5000贷:物资采购--甲100000报表编制举例4.用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余收账通知，多余款234元，购入材料及运费99800元，支付增值税额16966元，原材料已验收入库，计划价格100000元。借：物资采购99800银行存款234应交税金—应交增值税(进)25500贷：其他货币资金1170005.销售产品一批，销售价款300000元(不含增值税)，该批产品实际成本180000元，产品已发出，款未收到。借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税金—应交增值税(销)51000报表编制举例6.公司将短期投资(全部为股票)15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。借：银行存款16500贷：短期投资15000投资收益15007.购入不需要安装的设备一台，价款85470元，增值税额14530元，支付包装费、运费1000元。均以银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产101000贷：银行存款1010008.购入工程物资一批，价款150000元(含增值税)，已用银行存款支付。借：工程物资150000贷：银行存款150000报表编制举例9.工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元，应付固定资产投资方向调节税100000元。借：在建工程328000贷：应付工资200000应付福利费28000应交税金—固定资产调节税10000010.工程完工，计算应负担长期借款利息150000元，该项借款本息未付。借：在建工程150000贷：长期借款—应付利息15000011.一项工程完工交付使用，已办竣工手续，固定资产价值1400000元。借：固定资产140000贷：在建工程1400000报表编制举例12.基本生产车间一台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均以银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：银行存款800贷：固定资产清理800借：营业外支出19700贷：固定资产清理1970013.从银行借入三年期借款400000元用于购建固定资产，款存银行。借：银行存款400000贷：短期借款400000报表编制举例14.销售产品一批，价款700000元，增值税额119000元，其实际成本420000元，款存银行。借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税金—应交增值税(销)11900015.公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单第一联。款项银行已收妥。借：银行存款200000贷：应收票据20000016.收到现金股利30000元(该项投资采用成本法核算)，已存入银行。借：银行存款30000贷：投资收益30000报表编制举例17.公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：银行存款300000贷：固定资产清理300000借：固定资产清理50000贷：营业外收入5000018.归还借款本金250000元，利息12500元，已预提。借：短期借款250000预提费用12500贷：银行存款262500报表编制举例19.提取现金500000元，准备发放工资。借：现金500000贷：银行存款50000020.支付工资500000元，其中在建工程人员200000元。借：应付工资500000贷：现金50000021.分配应支付的职工工资300000元(不包括在建工程人员)，其中生产人员275000元，车间管理人员10000，行政管理部门人员15000元。借：生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷：应付工资300000报表编制举例22.提取职工福利费42000元。借：生产成本38500制造费用1400管理费用2100贷：应付福利费4200023.提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中短期借款利息11500元，长期借款利息10000元。借：财务费用21500贷：预提费用11500长期借款—应计利息1000024.基本生产领用原材料，计划成本700000元；领用低值易耗品，计划成本50000元，采用一次摊销法。借：生产成本700000贷：原材料700000借：制造费用50000贷：低值易耗品50000报表编制举例25.结转领用材料应分摊的材料成本差异，差异率5%。借：生产成本35000制造费用2500贷：材料成本差异3750026.摊销无形资产60000元，印花税10000元，车间固定资产修理费90000元。借：管理费用—无形资产摊销60000贷：无形资产60000借：管理费用—印花税10000贷：制造费用—固定资产修理费1000027.计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元，管理费用20000元。借：制造费用80000管理费用20000贷：累计折旧100000报表编制举例28.收到应收账款51000元(不含增值税)，存入银行，按应收账款余额的3%计提坏账准备。借：银行存款51000贷：应收帐款51000借：管理费用—坏账损失900贷：坏账准备90029.用银行存款支付产品展览费10000元。借：营业费用10000贷：银行存款1000030.计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：生产成本233900贷：制造费用233900借：库存商品1282400贷：生产成本1282400报表编制举例31.广告费10000元，已用银行存款支付。借：营业费用10000贷：银行存款1000032.公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250000元，增值税额42500元，收到292500元的商业承兑汇票一张，产品实际成本150000元。借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税金--应交增值税(销)4250033.公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。借：财务费用20000银行存款272500贷：应收票据292500报表编制举例34.提取现金50000元，准备支付退休费。借：现金50000贷：银行存款5000035.支付退休金50000元，未统筹。借：管理费用50000贷：现金5000036.公司本期产品销售应缴纳教育费附加2000元。借：主营业务税金及附加2000贷：其他应交款200037.用银行存款交纳增值税100000元，教育费附加2000元。借：应交税金—应交增值税(已)100000其他应交款2000贷：银行存款102000报表编制举例38.结转本期产品销售成本7