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证券公司审计主讲人：立信会计师事务所合伙人朱颖目录：一、证券公司总体情况二、证券公司审计注意事项三、内部控制与风险管理体系的评价四、证券经纪业务2五、证券自营业务目录：六、证券承销业务七、其他证券业务八、或有事项九、证券公司税收情况十、审计报告3一、证券公司发展状况初期发展阶段（1987-1995)：成立了深圳特区证券公司为中国第一家证券公司，发展到90家迅速壮大阶段（1995-2001)：124家快速滑坡阶段（2001－2005）：累计处置了31家高风险公司，清理账户1153万个步入良性发展阶段（2005-至今）：2005年开始的证券公司综合治理，为后续发展奠定了基础。经过几年的恢复期，以全新姿态平稳度过了2008年以来的国际金融海啸的冲击。目前106家。4证券公司证券承销商证券自营商证券经纪商资产管理商证券公司分类（按功能）5中国证券监督管理委员会综合类证券公司•注册资本最低限额为人民币5亿元；•主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格；•有固定的经营场所和合格的交易设施；•有健全的管理制度和规范的自营业务与经纪业务分业管理体系。设立资格Text证券公司分类（按功能）经纪类证券公司•注册资本最低限额为人民币5000万元；•主要管理人员和业务人员必须具有证券从业资格；•有固定的经营场所和合格的交易设施；•有健全的管理制度。6证券公司分类（按分类监管评级）根据《证券公司分类监管规定》，证券公司分为A（AAA、AA、A）、B（BBB、BB、B）、C（CCC、CC、C）、D、E等5大类11个级别。A、B、C三大类中各级别公司均为正常经营公司，其类别、级别的划分仅反映公司在行业内风险管理能力的相对水平。D类、E类公司分别为潜在风险可能超过公司可承受范围及被依法采取风险处置措施的公司。证券公司分类结果不是对证券公司资信状况及等级的评价，以证券公司风险管理能力为基础，结合公司市场竞争力和合规管理水平，对证券公司进行的综合性评价，主要体现的是证券公司合规经营、财务稳健和风险控制的整体状况。7证券公司分类（按分类监管评级）2011年证券公司分类结果：16家券商获评AA级，中金公司、银河证券、中信证券、国信证券、国泰君安、安信证券、广发证券、申银万国、齐鲁证券、平安证券、华西证券等进入AA级行。没有券商被评为D类或E类公司。82010年度证券公司财务指标排名1、2010年度证券公司总资产排名（单位：万元）序号证券公司总资产1中信证券10,937,1322海通证券10,071,7663国泰君安9,357,1744广发证券9,103,6345银河证券9,011,5476招商证券8,958,4447华泰证券8,647,9268中信建投6,688,6369国信证券6,372,55710申银万国6,021,487注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。92010年度证券公司财务指标排名2、2010年度证券公司净资本排名（单位：万元）序号证券公司净资本1中信证券4,104,9612海通证券3,245,9543华泰证券2,165,8234光大证券1,764,6835国泰君安1,734,6736招商证券1,406,2527国信证券1,249,0148申银万国1,208,3589广发证券1,196,29110国元证券1,177,078注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。102010年度证券公司财务指标排名3、2010年度证券公司营业收入排名（单位：万元）序号证券公司营业收入1中信证券1,908,5592广发证券1,018,7833海通证券791,3554国信证券769,2275银河证券758,9266国泰君安745,1407申银万国621,7338招商证券597,9539中信建投555,28910华泰证券531,184注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。112010年度证券公司财务指标排名4、2010年度证券公司净利润排名（单位：万元）序号证券公司净利润1中信证券1,181,3642广发证券488,7163国泰君安373,8084海通证券341,6905国信证券311,5426招商证券301,2477申银万国283,4608银河证券275,5899华泰证券236,88210中信建投212,202注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。122010年度证券公司财务指标排名5、2010年度证券公司经纪业务净收入排名（单位：万元）序号证券公司代理买卖证券业务净收入1银河证券564,2452国泰君安504,0873国信证券488,5944广发证券472,0245海通证券457,5566申银万国436,3167中信建投349,6558华泰证券348,2739招商证券332,49610齐鲁证券331,819注：数据来源于中国证券业协会对证券公司2010年经审计经营数据的统计排名结果。13证券公司合规管理法律法规常用法律法规名称颁布日期中华人民共和国公司法2005.10.27中华人民共和国证券法2005.10.27证券公司监督管理条例2008.04.23证券公司合规管理试行规定2008.07.14证券公司风险控制指标管理办法2008.06.20证券公司治理准则（试行）2003.12.15证券公司内部控制指引2003.12.15证券公司董事、监事和高级管理人员任职资格监管办法2006.11.30证券公司业务范围审批暂行规定2008.10.30证券公司分类监管规定2009.05.26证券发行上市保荐业务管理办法2009.05.13证券发行与承销管理办法2006.09.1714证券公司的核心业务证券承销保荐业务证券公司核心业务证券经纪业务证券自营业务资产管理业务证券咨询业务15证券公司的设立证券公司设立的条件：（一）有符合法律、行政法规规定的公司章程；（二）主要股东具有持续盈利能力，信誉良好，最近三年无重大违法违规记录，净资产不低于人民币二亿元；（三）有符合本法规定的注册资本；（四）董事、监事、高级管理人员具备任职资格，从业人员具有证券从业资格；（五）有完善的风险管理与内部控制制度；（六）有合格的经营场所和业务设施；（七）法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。16证券公司的组织构架股东大会董事会各种管理委员会监事会总裁资产管理部经纪业务部人力资源部合规管理部行政部财务会计部证券投资部法律事务部内部审计部固定收益部国际业务部研究所信息技术部清算部另类投资部投资银行部17证券公司的监管体系18二、证券公司审计注意事项191、事务所或者项目负责人在首次承接业务前，前后任会计师应进行必要沟通；4、按照监管要求报送尽职承诺书、审计策略和计划，如遇重大更改事项，及时补充报备。3、严格考察项目组成员的胜任能力，开展必要的培训；2、充分评估公司存在的各类风险；1234审计前证券公司审计的特点201)证券公司拥有众多的分支机构,而会计师事务所规模普遍较小,大规模证券公司与小规模会计师事务所的矛盾比较突出；2)注册会计师缺乏对证券公司业务的了解,证券公司审计的难度较大；3)与一般生产性企业相比,证券公司通过提供承销、自营、代理证券业务获取收益,有其特殊性,因此,审计的对象有本质的不同；4)证券公司是高风险与高收益并存的行业，证券公司内部控制一旦有问题,审计风险较高；证券公司的特殊性—风险控制指标规定21《证券公司风险控制指标管理办法》第二十条证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：（一）净资本与各项风险资本准备之和的比例不得低于100%；（二）净资本与净资产的比例不得低于40%；（三）净资本与负债的比例不得低于8%；（四）净资产与负债的比例不得低于20%。含义:负债：指对外负债，不含代理买卖证券款。证券公司的特殊性--净资本计算公式22第九条净资本基本计算公式为：净资本=净资产－金融资产的风险调整－其他资产的风险调整－或有负债的风险调整－/+中国证监会认定或核准的其他调整项目。风险资本准备：证券公司开展各项业务、设立分支机构等存在可能导致净资本损失的风险，应当按一定标准计算风险资本准备并与净资本建立对应关系，确保各项风险资本准备有对应的净资本支撑。证券公司应当在每月结束之日起7个工作日内，向中国证监会及其派出机构报送月度净资本计算表、风险资本准备计算表和风险控制指标监管报表。证券公司的特殊性—会计核算特殊性23会计核算规定的特殊性《企业会计准则》及准则应用指南、有关解释公告证监会计字[2007]21号—关于证券投资基金执行《企业会计准则》估值业务及份额净值计价有关事项的通知证监会计字[2007]34号—关于证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知《证券公司创设权证业务会计处理暂行规定》24《金融企业财务规则》：按照税后利润的10%提取一般风险准备金《证券法》：按不低于税后利润的10%提取交易风险准备金，用于弥补证券交易损失《证券公司缴纳证券投资者保护基金实施办法(试行)》：按其营业收入的0.5-5%向保护基金公司缴纳保护基金证券公司的特殊性—会计核算特殊性25证券公司的特殊性—审计报告特殊性2.风险控制指标专项审计报告1.年度审计报告4.风险资本准备专项审核报告3.净资本专项审核报告5.客户资金安全专项审核报告6.证券公司内部控制专项审核报告7.资产管理业务专项审核报告客户交易结算资金安全性计算26客户柜台交易资金余额经纪业务客户柜台交易系统融资融券业务柜台客户交易系统定向资产管理业务柜台客户交易系统经纪业务：代理买卖证券款－财务系统余额减：银行存款—客户资金存款经纪业务客户结算备付金存出保证金—交易保证金(客户)经纪业务客户交易结算资金差额客户交易结算资金安全性计算融资融券业务：信用交易代理买卖证券款—财务系统余额减：银行存款—客户信用资金存款结算备付金—信用备付金融资融券业务客户交易结算资金差额定向资产管理业务：受托资金减：银行存款—受托管理客户存款结算备付金—客户备付金(受托管理客户)受托投资存出与托管客户资金定向资产管理业务客户交易结算资金差额27客户交易结算资金安全性计算经纪客户透支金额：客户交易结算资金被质押、冻结的情况：被商业银行冻结被司法机关冻结被商业银行扣划被司法机关扣划28净资本计算净资产：减：金融资产的风险调整合计衍生金融资产的风险调整合计其他资产项目的风险调整合计集合理财计划中投入自有资金享有份额的净额或有负债的风险调整合计中国证监会认定的其他调整项目加：中国证监会核准的其他调整项目净资本金额2930处理好审计与各专项审核报告的关系各专项审核报告是在证券公司基础财务数据上汇总而来；各专项报告为事务所提供了在年报审计中应该重点关注的领域；各专项审核报告的形成，是年度审计报告工作的延伸工作，涉及了净资本、客户资金安全等方面的监管要求，如果事务所在审核专项报告工作中发现问题，应在审计报告中反映出来，充分揭示。对集合理财产品、专项理财产品应当单独进行审计，逐项出具审计意见。了解被审计证券公司及其环境31几个审计证券公司重要程序核对登记公司一级结算数据、财务数据及柜面系统数据充分调阅公司内部稽核报告充分利用公司实时监控系统检查印章登记簿编制审计计划时对重要性水平的考虑编制审计计划重要性水平报表使用者：政府监管部门、公司股东以及公司潜在投资者公司内部控制制度公司经营情况公司行业情况32331、了解和记录企业的内部控制制度设计情况；12341、履行必要的审计程序；2、对审计中发现的内部控制、财务核算等方面的重大缺陷及重大违规事项的，应当在年度审计报告中予以反映；3、发现公司存在违法违规问题或线索、审计受限及影响审计意见的其他重大事项时应当通过“致监管当局函”等方式向证监局报告；4、与监管部门、与公司管理层要保持及时、顺畅的沟通；在收到监管部门提醒关注或整改的书面意见后，应当及时书面反馈。证券公司审计注意事项审计时34审计后1、客观