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1．宏远公司属增值税一般纳税人，20×8年10月发生部分经济业务如下：(1)10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40000元，由采购员王强携往成都以办理材料采购事宜。借：其他货币资金——银行汇票40000贷：银行存款40000(2)10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往交通银行天津分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往天津。借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款50000(3)10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12000元。借：其他货币资金——信用卡12000贷：银行存款12000(4)10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31000元，应交增值税5270元，用银行汇票结算，所购材料已收入库。借：原材料31000应交税费——应交增值税（进项税额）5270贷：其他货币资金——银行汇票36270(5)10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余额划回通知，银行汇票余额已存入企业结算户。借：银行存款3730贷：其他货币资金——银行汇票3730(6)10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额150000元。借：其他货币资金——信用证150000贷：银行存款150000(7)10月20日，采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，专用发票列明材料价款40000元，增值税6800元，用采购专户存款支付，所购材料已入库。借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——外埠存款46800(8)10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行天津分行采购专户的余额已转回结算户。借：银行存款3200贷：其他货币资金——外埠存款3200(9)10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付款项3200元。借：管理费用3200贷：其他货币资金——信用卡3200(10)10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款2000001．甲企业20×8年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回票据款的会计分录。(1)20×8年11月1日销售商品收到带息商业承兑汇票时：借：应收票据——乙企业117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000(2)20×0年12月31日计提票据利息＝117000×10%×2／12＝1950（元）借：应收票据——乙企业1950贷：财务费用1950(3)到期收到票据款＝117000×10%×6／12＝5850（元）借：银行存款122850贷：应收票据——乙企业118950财务费用39002．企业向A企业销售产品一批，货款50000元，应收取增值税8500元。企业收到一张3个月到期，年利率10%，面值58500元的商业承兑汇票。要求：作出相应的账务处理。(1)企业销售商品收到带息商业承兑汇票时：借：应收票据——A企业58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500(2)到期收到票据款＝58500（1×10%×3／12）＝59962.5（元）借：银行存款59962.5贷：应收票据——A企业58500财务费用1462.53．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。要求：作出各年相应的账务处理。(1)第一年末首次计提坏账准备＝1000000×4‰＝4000（元）借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000(2)第二年发生坏账损失时借：坏账准备6000贷：应收账款6000(3)第二年末计提坏账准备＝1300000×4‰＋2000＝7200（元）借：资产减值损失7200贷：坏账准备7200(4)第三年发生坏账损失时借：坏账准备3000贷：应收账款3000(5)第三年部分收回上年核销的坏账时借：应收账款3400贷：坏账准备3400同时：借：银行存款3400贷：应收账款3400注：上述两笔分录也可合成以下一笔分录借：银行存款3400贷：坏账准备3400(6)第三年末应计提坏账准备＝800000×4‰–（5200–3000＋3400）＝–2400（元）即应冲减多余的坏账准备余额2400元。借：坏账准备2400贷：资产减值损失24004．宏远公司于2008年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣时不考虑增值税。要求：分别作出宏远公司和长城公司总价法和净价法下2008年5月1日相应的业务处理。并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款，做宏远和长城公司的账务处理。宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用总价法的有关会计处理如下：(1)2008年5月1日赊销商品时借：应收账款——长城公司23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400(2)若5月9日收款，则：借：银行存款23000财务费用400（20000×2%）贷：应收账款——长城公司23400(3)若5月18日收款，则：借：银行存款23200财务费用200（20000×1%）贷：应收账款——长城公司23400(4)若5月底收款，则借：银行存款23400贷：应收账款——长城公司23400宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用净价法核算不作要求，故省略。长城公司对带现金折扣的应付账款采用总价法核算的有关分录如下（假定从宏远公司购入的商品作为原材料，并已验收入库）：(1)2008年5月1日从宏远公司赊购原材料入库时：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款——宏远公司23400(2)若5月9日付款，则借：应付账款——红光公司23400贷：银行存款23000财务费用400（20000×2%）(3)若5月18日付款，则借：应付账款——宏远公司23400贷：银行存款23200财务费用200（20000×1%）(4)若5月底付款，则借：应付账款——宏远公司23400贷：银行存款23400同样地，对赊购方长城公司带现金折扣条件的应付账款采用净价法也不作要求，故予以省略。1、计算及账务处理题1．某年6月份，宏远公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。要求：分别编制下列不同情况下宏远公司购入原材料的会计分录：(1)原材料已验收入库，款项也已支付。借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700(2)款项已经支付，但材料尚在运输途中。①6月15日，支付款项。借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700②6月20日，材料运抵企业并验收入库。结转采购成本：借：原材料10000贷：在途物资10000(3)材料己验收入库，但发票账单尚未到达企业。①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达企业，暂不作会计分录。②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。则对所收材料暂估入账：借：原材料10500贷：应付账款——暂估应付账款10500③7月1日，冲回上月末估价入账分录：借：应付账款——暂估应付账款10500贷：原材料10500④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。材料已入库，但发票账单尚未到达企业，支付货款时：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002．宏远公司应收长江公司销货款200000元，因长江公司不能如期偿还，经双方协商，宇通公司以一批A材料抵债。A材料的公允价值为150000元，可抵扣的增值税进项税额为25500元，星海公司支付A材料运杂费500元。要求：分别编制下列不同情况下星海公司接受抵债取得原材料的会计分录：(1)宏远公司未计提坏账准备。借：原材料——A材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500营业外支出——债务重组损失24500贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500(2)宏远公司已计提20000元的坏账准备。借：原材料——A材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500营业外支出——债务重组损失4500坏账准备20000贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500(3)宏远公司已计提30000元的坏账准备。借：原材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500坏账准备30000贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500资产减值损失55003．宏远公司以其生产的产成品换入长江公司一批原材料。宏远公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180000元，增值税税额30600元；长江公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。宏远公司向长江公司支付补价11700元。要求：分别编制下列不同情况下宏远公司和长江公司非货币性资产交换的会计分录：(1)宏远公司以产成品换入原材料的会计分录。①该项非货币性资产交换具有商业实质。②该项非货币性资产交换不具有商业实质。①换入原材料的入账价值＝180000＋30600＋11700–32300＝190000（元）借：原材料190000应交税费——应交增值税（进项税额）32300贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600银行存款11700同时：借：主营业务成本150000贷：库存商品150000②换入原材料入账价值＝150000＋30600＋11700–32300＝160000（元）借：原材料160000应交税费——应交增值税（进项税额）32300贷：库存商品150000应交税费——应交增值税（销项税额）30600银行存款11700(2)长江公司以原材料换入产成品的会计分录。①该项非货币性资产交换具有商业实质。②该项非货币性资产交换不具有商业实质。宏远公司用产成品换入长江公司的一批原材料①换入商品的入账价值＝190000＋32300–30600–11700＝180000（元）借：库存商品180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600银行存款11700贷：其他业务收入190000应交税费——应交增值税（销项税额）32300同时：借：其他业务成本190000贷：原材料190000②换入商品入账价值＝190000＋32300–30600–11700＝180000（元）借：库存商品180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600银行存款11700贷：原材料190000应交税费——应交增值税（销项税额）323004．宏远公司向长江公司预付货款100000元，订购一批原材料。要求：编制宏远公司采用预付款方式购进原材料的下列会计分录：(1)预付货款。借：预付账款——长江公司100000贷：银行存款100000(2)原材料验收入库。①假定长江公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530元。借：原材料85470应交税费——应交增值税（进项税额）14530贷：预付账款——长江公司100000②假定长江公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300元，宏远公司补付货款5300元。收料入库时：借：原材料90000应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：预付账款——长江公司105300补付款项时：借：预付账款——长江公司5300贷：银行存款5300