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九江职业技术学院1目录最后前进退出九江职业技术学院2九江职业技术学院3第一节货币资金货币资金：是指企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。是流动性最强的资产。九江职业技术学院4一、库存现金现金概述现金核算九江职业技术学院5库存现金概述现金广义指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证狭义仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币财务会计所指的现金通常指狭义的现金即库存现金指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金其目的是为了满足企业的日常的零星开支。九江职业技术学院6库存现金的使用范围国务院颁发了《现金管理暂行条例》中国人民银行也颁布了《现金管理实施办法》（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定发给个人的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）中国人民银行规定结算起点（1000元）以下的零星支出。支出。（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他九江职业技术学院7库存现金限额3至5天的日常零星开支所需的库存现金边远地区和交通不便地区可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支超过限额的现金当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间九江职业技术学院8现金日常收支的管理现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支不得从本单位的现金收入中直接支付现金行提取现金，应当写明用途凭证符合财务制度不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”出纳人员应期编制“现金收入报表”九江职业技术学院9企业现金的内部控制制度建立现金的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限不相容岗位相互分离、制约和监督出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。配备合格的人员，进行岗位轮换建立现金业务的授权批准制度企业应加强银行预留印鉴的管理加强与现金有关的票据管理九江职业技术学院10现金核算现金总分类核算设置“库存现金”科目现金收入的账务处理现金收入的主要途径：从银行提取现金；收取转帐起点下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等账务处理：借：库存现金贷：银行存款主营业务收入等九江职业技术学院11现金支出的帐务处理必须在国家现金管理制度允许的范围内办理现金支出业务。帐务处理：现金交存银行：采购材料支付现金：借：银行存款借：材料采购贷：库存现金贷：库存现金九江职业技术学院12现金明细分类核算设置“现金日记账”每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。九江职业技术学院13现金清查发现现金溢缺情况通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算属于现金短缺，应按实际短缺的金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金属于现金溢余，按实际溢余的金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢九江职业技术学院14现金清查查明原因后：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款——（××个人）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理：借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢九江职业技术学院15现金清查如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——（××个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入九江职业技术学院16例19月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。根据现金支票编制会计分录借：库存现金300贷：银行存款300九江职业技术学院17例2：9月1日，以现金支付管理部门办公用品费100元。根据购货发票编制如下会计分录：借：管理费用——办公费100贷：库存现金100九江职业技术学院18例39月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。根据借款单编制如下会计分录：借：其他应收款——李明500贷：库存现金500九江职业技术学院19例49月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。根据所开现金收据编制如下会计分录：借：库存现金400贷：营业外收入400九江职业技术学院20二、银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。九江职业技术学院21银行存款管理制度银行存款开户的有关规定基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。九江职业技术学院22例⑤9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10000元备发工资。根据现金支票存根编制如下会计分录：借：库存现金10000贷：银行存款10000九江职业技术学院23例69月11日，收到银行转来A公司汇来前欠货款5000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录：借：银行存款5000贷：应收账款——A公司5000九江职业技术学院24例79月12日，将本日销货款11700元（其中增值税1700元）填制“进账单”送存银行。根据“进账单”回单等原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700九江职业技术学院25例89月14日，购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360元，签发转账支票付讫。根据转账支票等原始凭证编制会计分录：借：材料采购8000应缴税费——应交增值税（进项税额1360贷：银行存款9360九江职业技术学院26三、其他货币资金（一）其他货币资金的核算范围其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款九江职业技术学院27外埠存款1、含义外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。注：采购专户只付不收，付完结束账户2、外埠存款核算九江职业技术学院28外埠存款1.企业把款项汇往外地开立采购专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2.发生采购支出：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3.多余的外埠存款转回当地银行：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款九江职业技术学院29第二节支付结算业务银行结算纪律。结算纪律有：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。及时核对银行账户九江职业技术学院30银行结算方式支付结算的种类票据结算支票、本票、汇票（商业汇票、银行汇票）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡九江职业技术学院31票据票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证劵。包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。九江职业技术学院32票据九江职业技术学院33银行汇票概念汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。程序及使用对象一般由汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体经济户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。九江职业技术学院34银行汇票结算程序收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)开户行⑦退回多余款②收妥款后出票①申请签发汇票④将汇票提交银行请求付款⑤通知票款收妥③使用汇票结算⑥银行间结算资金汇票申请人借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款借：材料采购等贷：其他货币资金－银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票借：银行存款贷：主营业务收入九江职业技术学院35商业汇票1.概念是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。2.使用范围商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。.3结算程序和账务处理通过“应收票据”、“应付票据”账户核算九江职业技术学院36商业承兑汇票结算程序出票人(承兑人、付款人）收款人（持票人）承兑人（付款人）开户行收款人(持票人)开户行④发出付款通知⑤通知付款②委托收款⑦通知收妥入帐①交付已承兑的汇票⑥划回票款③发出委托收款凭证借：材料采购贷：应付票据借：应付票据贷：银行存款借：应收票据贷：主营业务收入借：银行存款贷：应收票据九江职业技术学院37⑵银行承兑汇票银行承兑汇票由付款人签发,由付款人开立存款帐户的银行承兑。九江职业技术学院38银行承兑汇票结算程序出票人(承兑人、付款人）收款人（持票人）出票人开户行（承兑人）收款人(持票人)开户行⑥交存票款②承兑①出票并申请承兑④委托收款⑧通知收妥入帐③交付汇票⑤银行间结算资金九江职业技术学院39采用商业汇票结算方式，应注意下列问题：①采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。②对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。③商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。④商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。九江职业技术学院40银行本票1、概念银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2.适用范围同城办理转账结算或支取现金。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。3、结算程序通过“其他货币资金”账户核算九江职业技术学院41银行本票结算程序本票申请人收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人(持票人)开户行②收妥款后出票①申请签发本票④将本票提交银行请求付款⑤通知票款收妥③持往收款人结算⑥银行间结算资金借：其他货币资金－银行本票贷：银行存款借：材料采购贷：其他货币资金－银行本票借：银行存款贷：主营业务收入九江职业技术学院42应注意下列问题：①银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。②银行本票的提示付款期为二个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可请求出票银行付款。③银行本票见票即付，资金转账速度是所有票据中最快最及时的。可以背书转让，不予挂失，对银行本票应视同现金，妥善保管。九江职业技术学院43支票1.概念是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.适用范围同