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财务会计第二章资产本章内容：货币资金交易性金融资产应收款项存货长期股权投资固定资产无形资产第一节货币资金本节内容：1．库存现金的定义、使用范围和会计处理2．银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理3．其他货币资金的内容及其会计处理一、概述货币资金的概念企业生产经营中处于货币形态的资产。货币资金的内容1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金二、库存现金1、库存现金的管理和内部控制（1）库存现金的定义存于企业，用于日常零星开支的现钞。（2）库存现金的管理《现金管理暂行条例》1、控制现金使用范围对个人的开支和零星支出2、实行库存现金的限额管理满足3－5天日常开支需要，由开户银行核定3、规范现金收支管理收入现金应于当日送存银行不得“坐支”现金提现应写明用途不得“白条顶库”不准谎报套现不得代其他单位或个人存取现金不得“公款私存”不得“私设小金库”（二）、库存现金的核算1、序时核算（现金日记帐）由出纳逐日逐笔登记2、分类核算（1）总分类核算（库存现金总帐）（2）明细分类核算（按币种）每日账实核对，每月账账核对三、现金清查和溢缺的处理1、帐户设置：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、核算模式：发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于有关单位或个人的）营业外收入（无法查明原因的）发现短缺时发现短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金处理时：借：其他应收款（责任人或责任单位）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢二、银行存款（一）、银行存款帐户的管理1．开户规定：必须开一个帐户，只能开一个基本帐户2．银行存款结算管理不准套取银行信用不准套取银行及他人资金不准无理拒付银行存款结算管理不准违反规定开立和使用账户遵守支付结算原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款（二）、银行结算方式1．银行汇票结算（概念、步骤见其他货币资金）2、商业汇票结算3、银行本票结算4、支票结算（二）、银行结算方式5、信用卡结算6、汇兑结算7、托收承付结算8、委托收款结算9、信用证结算（三）、银行存款的核算设立“银行存款”总帐：由会计登记设立“银行存款”日记账由出纳登记月末将银行存款日记账与银行的对账单进行核对，若有未达账项，则编制“银行存款余额调节表”三、其他货币资金的核算㈠其他货币资金内容其他货币资金的内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。㈡其他货币资金的核算1．核算帐户——“其他货币资金”2．其他货币资金的核算⑴其他货币资金的形成和补充借：其他货币资金贷：银行存款㈡其他货币资金的核算⑵其他货币资金的支付借：材料采购（交易性金融资产）贷：其他货币资金⑶其他货币资金的转回借：银行存款贷：其他货币资金