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《财务会计分岗实训》授课教师：李垒联系电话：13512752876邮箱：779679856@qq.com1广东财经大学华商会计学院课程性质：专业必修课技能实训课学习方法：看书，思考，动手，总结，关注最新准则和法律考核与要求：平时成绩40%，期末考核60%不请假，不迟到，不旷课，上课不准玩手机，不准随便走动，按时按质完成实训任务。2课程内容1、出纳岗位实训2、存货会计岗位实训3、固定资产会计岗位实训4、往来会计岗位实训5、职工薪酬会计岗位实训6、收入与利润会计岗位实训7、纳税会计岗位实训8、会计报表岗位实训3真实案例讨论•黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。读完案例谈谈感想•人的素质是关键•出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。•财务知识不可少•出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。案例某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。请问：这个案例给我们的启示是什么？•启示：•1.要注重职业道德教育。•2.要加强对货币资金的管理。•3.要建立有效的内部牵制制度。出纳的基础技能•一、对出纳的理解与认识•原始认识——出是支出；纳是收入。•科学认识——出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。•范围认识——出纳工作和出纳人员。一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则•会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”•钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。•例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。•《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。•中型企业可在财务科下设出纳室；•大型企业可在财务处下设出纳科；•小型企业可在财务股下配备专职出纳员。二、出纳工作的组织出纳机构的设置有些主管公司的内部“结算中心”，实际上也是出纳机构。12三项工作内容•货币资金核算•往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。•工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。出纳员三字经•出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；•平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。•月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；•不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。第一章出纳岗位实训出纳岗位实训目标：1、全面熟悉出纳岗位的基本职责、业务流程；2、掌握货币资金收付结算与核算的内容和操作技能；3、了解货币资金的管理制度；15第一节出纳岗位职责1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2、审核原始凭证，并据此编制收付款凭证，然后根据收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、按照国家外汇管理规定和结汇制度，办理外汇出纳业务。4、管理库存现金，掌握银行存款余额，加强账户管理。5、保证有价证券的安全与完整。6、负责与银行之间的各种往来。7、保管有关印章、空白支票等票据。8、取得银行存款对账单，编制银行存款余额调节表。16第二节出纳岗位核算程序业务部门经手人出纳员原始凭证（原始凭证汇总表）收款凭证付款凭证17银行科目汇总表总分类账现金日记账银行存款日记账①持有关凭证提示付款②办理结算手续③④⑤核对财务报销流程图•财务费用报销流程图.doc18第三节出纳岗位实训要求1.开设现金和银行存款日记账2.补填有关原始凭证，熟悉各种银行结算凭证的填写。3.根据所列经济业务编制记账凭证。4.登记现金和银行存款日记账。5.将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。6.进行试训总结。19第四节实训指导实训耗材：记账凭证40张现金日记账2页银行存款日记账2页银行存款余额调节表1页自备黑色签字笔，红色签字表，剪刀，固体胶，直尺等20实训提示：本岗位实训重点是掌握出纳岗位职责，现金和银行存款的收付手续，银行结算方式的种类、程序及其相关结算凭证样式；通过查阅：现金管理暂行条例及实施细则.doc银行账户管理办法.doc支付结算办法.doc中华人民共和国票据法.pdf内部会计控制规范货币资金(试行).pdf21中国工商银行现金支票存根附加信息出票日期2007年3月2日收款人:A公司金额:3500.00用途:备用金单位主管会计中国工商银行现金支票IVVI0025469出票日期(大写)年月日付款行名称:收款人:出票人账号:亿千百十万千百十元角分¥350000人民币(大写)用途备用金上列款项请从我账户内支付出标人签章复核记账襄樊市A公司财务专用章姚霍利贰零零柒叁零贰襄樊市建行民主路分理处A公司8306613叁仟伍佰元整现金支票的填写签发现金支票处理流程支票填制要求如下：1.“出票日期”必须大写。2.“付款行名称”为出票人开户银行的名称。3.“出票人账号”为出票人存款户的代号，由开户银行在开立账户时设置。4.“收款人”为支票持有人，单位、个人均可。5.“金额”需要大小写一致，大写金额最高位数前不留空格。6.小写金额最高位数前加填人民币符号。7.“用途”按实际填写，不能虚构。8.“签章”包括出票人的财务专用章和单位法人章，与银行预留印鉴相符。9.收款单位或收款人凭现金支票从银行提取现金时，应在支票背面背书出示身份证，否则不予支取。贰零零柒零贰零柒A公司8306613伍万伍仟捌佰元整民发公司工行货款银行汇票的填写托收凭证的填写托收凭证（受理回单）委托日期：2007年3月10日星苑公司9534318建行伍万玖仟伍佰元整A公司8306613建行¥5950000货款发票补充部分出纳管理技能库存现金的管理技能收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则现金的使用范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围库存现金的限额•由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定。•距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过15天。库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用银行账户的管理技能•银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。•种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户•基本存款账户：•各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付，企业只能有一个基本存款账户。•一般存款账户：•因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款