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財務會計功能介紹E.C.17資產負債表(BalanceSheet)流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本公積保留盈餘虧損金融市場架構圖金融市場貨幣市場資本市場外匯市場(短期票券市場)股票市場債券市場發行市場交易市場發行市場交易市場會計-企業共通的語言會計係記錄與彙集企業所有金錢交易事項與結果的一種管理技術.透過會計記錄與資料彙整,可以衡量企業個體的財務狀況與經營成果,以及企業內部各個單位的表現.透過會計報表比較與分析,可以衡量不同企業個體的財務狀況與經營成果的優劣良窳.財務會計相關領域財務(Finance)會計(Accounting)-普通(一般,財務)會計(GeneralAccounting)-成本會計(CostAccounting)-管理會計(ManagementAccounting)-稅務會計(TaxAccounting)審計(Audit)-外部審計(ExternalAuditing)-內部稽核(InternalAuditing)財會相關領域主管名稱財務主管-財務長(Treasurer)會計主管-主計長(Controller)審計主管-總稽核(ChiefAuditor)-會計師(C.P.A.)財務(Finance)的功能財務的定義:負責為企業以最經濟的成本與最有效的方式,籌集必要的資金,以因應企業的需求.財務的目的:-資金的預測.估算與控制.-長.中.短期資金的籌募.-多餘資金的有效運用.-財務風險管理.日常業務需求(短期資金)資本市場(長期資金)貨幣市場(短期資金)資本投資需求(長期資金)財務功能圖解財務操作的領域金融市場貨幣市場資本市場外匯市場(短期票券市場)股票市場債券市場發行市場交易市場發行市場交易市場地下金融市場會計(Accounting)的功能會計的定義:以系統的方式記錄.分類.彙總.分析.與報告企業所有與金錢有關交易事項的一種技術.會計的目的-滿足外部:債權人,金融與投資機構,政府單位,股東,與其他有關單位的資訊需求.-滿足內部各階層管理人員在規劃.控制.與評估方面的資訊需求.會計分類普通會計-每月結帳編製財務報表成本會計-存貨計價.成本計算稅務會計-稅務申報.稅務規劃管理會計-預算控制.投資分析普通會計流程記帳憑證原始憑證序時帳簿分類帳簿試算表財務報表資產負債表損益表現金流量表業主權益變動表其他財務報表會計科目分類資產類負債類業主權益類營業收入類營業成本類營業費用類營業外收入及支出類非常損益類所得稅類會計恆等式資產=負債+股東權益企業擁有的各種財產購買財產的資金來源負債資產+股東權益資產負債表(BALANCESHEET)審計(Auditing)的功能審計的定義:透過系統的方式檢驗會計資料與報表,以確定會計處理的正確性與適當性的一種技術.審計的目的:-確認財務報表的可靠性,並對財務報表的允當公正表達提供專業的意見.-協助管理者確保:資訊的可靠性與完整性,資產的適當保護,資源的有效運用,政策的遵循與營運計畫的達成.內部稽核(InternalAudit)內部稽核是組織內一種獨立的評估功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核的目的在協助組織的成員有效解除其責任。為達到此目的，內部稽核對他們提供有關被稽核作業的分析、評估、建議、咨詢及資訊。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制-美國內部稽核協會財務會計人員的行為模式思維模式-從NO開始一切行為要求遵守法令規章一切行為要求真憑實據對數字講求絕對正確行為保守-較不願意冒險穿著保守-深藍色負債資產+股東權益資產負債科目增加:借方(左邊)減少:貸方(右邊)減少:借方(左邊)增加:貸方(右邊)費用成本收入損失收入支出科目增加:借方(左邊)減少:貸方(右邊)減少:借方(左邊)增加:貸方(右邊)認識財務報表E.C.17資產負債表(BalanceSheet)流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本公積保留盈餘虧損13正式財務報告內容財務報表-資產負債表-損益表-股東權益變動表-現金流量表20完整財務報告內容完整財務報告包括三部分1.會計師查核意見報告書2.財務報表3.財務報表附註21正式財務報告內容會計師查核意見報告書-會計師對公司的財務報表內容的意思表示.會計師查核意見報告書內容首段:說明查核範圍中段:說明查核方式末段:表達會計師對報表的認可程度22會計師查核意見種類一.無保留意見(可以完全信賴)二.保留意見(可以信賴,但是…..)三.否定意見(不可以信賴)四.不表示意見(存疑或不知是否可以信賴)23一般公認會計原則企業為獨立於業主以外之個體永續經營之假設以貨幣為衡量之工具會計記載以歷史成本為原則劃分期間計算損益產生報表穩健原則權責發生基礎會計處理方式要前後一致24正式財務報告內容財務報表-資產負債表-損益表-股東權益變動表-現金流量表25正式財務報告內容資產負債表:表達一個企業在某一特定日期財務狀況的報表.損益表:表達一個企業在某一特定期間經營成果,包括收入.支出.與利潤狀況的報表.26正式財務報告內容股東權益變動表:表達一個企業在某一特定期間股東權益變動狀況的報表.現金流量表:表達一個企業在某一特定期間現金變動狀況的報表.27資產負債表(BalanceSheet)流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈餘虧損28損益表(IncomeStatement)營業收入-營業成本營業毛利-營業費用營業利益+-營業外收入支出稅前利益-所得稅純益$100-7030-1218+725-61929股東權益變動表(StatementofShareholders’Equity)發行股本資本公積累計盈虧股東權益淨額期初餘額100+10+25=135本期變動20-1237期末餘額120103717230現金流量表(CashFlowStatement)期初現金餘額100+營業活動之現金流量+12+投資活動之現金流量-20+理財活動之現金流量+25期末現金餘額11731資產負債表內容流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用長期投資:股權投資.房地產投資.固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良.其他資產:存出保證金.應收退稅款.流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用.長期負債:長期借款應付公司債其他負債:應付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價.資產重估增值.保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.32折舊與折舊方法折舊:將固定資產的取得成本適當分攤到資產使用期間的成本處理過程.--平均法--年數合計法--生產數量法--工作時間法--定率遞減法33存貨計價方式個別認定法先進先出法後進先出法加權平均法標準成本法11資產負債表流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈餘虧損11資產負債表流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈餘虧損12損益表營業收入-營業成本營業毛利-營業費用營業利益+-營業外收入支出稅前利益-所得稅純益$100-7030-1218+725-61913現金流量表期初現金餘額100+營業活動之現金流量+12+投資活動之現金流量-20+理財活動之現金流量+25期末現金餘額117期初1/1期末12/31年度間各項交易35正式財務報告內容財務報表附註以文字敘述或附表方式補充說明財務報表之內容,通常附屬在財務報表後面,財務報表附註為財務報表不可或缺之一部分.36正式財務報告內容財務報表附註內容包括:公司沿革,會計政策,會計原則變動,關係人交易,質押的資產,重大承諾與或有事項,重大災害損失,重大期後事項等事項之說明.財務分析金融市場架構圖金融市場貨幣市場資本市場外匯市場(短期票券市場)股票市場債券市場發行市場交易市場發行市場交易市場財務分析C.經營能力應收款項週轉率(次)應收款項週轉天數存貨週轉率(次)存貨週轉天數固定資產週轉率(次)總資產週轉率(次)E.C.財務分析-企業的命相學資訊不足是決策的盲點知識不足是決策者的悲哀蒐集企業的財務資料,透過系統化的分析比較,以了解企業在體質與經營能力等各方面良窳以協助管理決策的一種方法.財務分析財務分析:透過財務報表上數字的計算.比較與分析,以評估企業體質是否健全的一種管理工具.財務分析的範圍:A.財務結構.B.償債能力.C.經營能力.D.獲利能力.財務結構(安定性)淨值佔資產比率=股東權益/資產總額負債佔資產比率=負債總額/資產總額長期資金佔固定資產比率=(股東權益+長期負債)/固定資產淨額償債能力(流動性)流動比率=流動資產/流動負債速動比率=(流動資產-存貨-預付費用)/流動負債利息保障倍數=(稅前純益+利息費用)/利息支出經營能力(活動性)應收款項週轉率(次)=營收淨額/平均(應收帳款+應收票據)應收款項收現天數=365/應收款項週轉率存貨週轉率(次)=營業成本/平均存貨餘額存貨週轉天數=365/存貨週轉率經營能力(活動性)固定資產週轉率(次)=營收淨額/固定資產淨額總資產週轉率(次)=營收淨額/資產總額獲利能力(收益性)資產報酬率=[稅後純益+利息費用x(1-稅率)]/平均資產股東權益報酬率=稅後純益/平均股東權益淨額純益率=稅後純益/營收淨額每股盈餘=稅後純益/平均發行股數財務分析的限制過去不一定等於未來必須考慮外在環境與因素的影響必須考慮貨幣價值因素的改變某些不利的情況會有一些補償性效果同時考慮非財務分析方面的因素現金流量現金流量比率=營業活動淨現金流量/流動負債淨現金流量允當比率=最近五年度營業活動淨現金流量/最近五年度(資本支出+存貨增加額+現金股利)現金再投資比率=(營業活動淨現金流量-現金股利)/(固定資產毛額+長期投資+其他資產+營運資金)槓桿度營運槓桿度=(營收淨額-變動營業成本及費用)/營業利益財務槓桿度=營業利益/(營業利益-利息費用)審計財會關係圖普通會計管理會計稅務會計財務成本會計成本概念與成本控制E.C.成本的歸屬企業的支出資產負債表損益表遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創造收入)損失(未創造收入)資產固定成本變動成本半變動成本半變動成本半變動成本$Q$$$$QQQQ管理會計與財務會計的差異主要目的為提供內部管理資訊不受一般公認會計原則的約束講求時效性為追求時效性不要求絕對的正確性使用較多假設與預估數字沒有固定的報表格式成本的定義成本,乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲,該價值犧牲須以貨幣單位衡量之.成本的歸屬企業的支出資產負債表損益表遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創造收入)損失(未創造收入)資產成本會計相關名詞變動成本與固定成本單位成本與總成本可控制成本與不可控制成本直接成本與間接成本成本的分類-依性質分直接材料直接人工製造費用銷售費用管理費用研究發展費用銷售費用管理費用研發費用直接材料主要成本製造費用製造成本===全部成本成本的分類直接人工+++銷售費用+管理費用+研發費用直接原料+直接人工+製造費用財務費用+其他損失利潤總收入企業的收入與成本營業收入非營業收入成本的分類-依習性分變動成本(VariableCost)隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本固定成本(FixedCost)不隨著銷售量或產量增減而變動的成本成本的分類總成本單位成本變動成本隨量變動固定不變固定成本固定不變隨量變動損益平衡點分析變動成本固定成本單位邊際貢獻(ContributionMargin)單位銷售金額-單位變動成本=($)邊際貢獻率(ContributionMarginRatio)1-(變動成本/銷售金額)=(%)損益平衡點(數量)=總固定成本單位售價-單位變動成本損益平衡點(金額)