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4信用证保证金存款的核算（1）12日企业委托银行开具金额为500000元的信用证，用于材料采购。借：其他货币资金——信用证保证金500000贷：银行存款500000（2）14日企业接到开证行付款通知后，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，材料货款为420000元，增值税税款71400元。借：物资采购(或在途物资)420000应交税金——应交增值税71400贷：其他货币资金——信用证保证金4914000（3）15日未用完信用证存款余额8600元转回开户银行：借：银行存款8600贷：其他货币资金——信用证保证金86005信用卡存款的核算（1）5日企业委托银行开具金额为20000元的信用卡。借：其他货币资金一信用卡存款20000贷：银行存款20000（2）15日企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单等有关凭，所列款项2000元为办公用品。借：管理费用等2000贷：其他货币资金——信用卡存款2000企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销卡时，单位卡账户余额转入企业基本存款户，不得提取现金，会计处理为：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡存款6存出投资款的核算（1）15日企业存入证券公司30000元，准备用于购买股票。借：其他货币资金—存出投资款30000贷：银行存款30000（2）16日企业购买股票共18000元。借：短期投资—股票18000贷：其他货币资金—存出投资款18000第五节外币外币业务概述外币业务核算外币业务（1）外币兑换（2）外币购销（3）外币借款（4）接受外币资本投资外币记账本位币以外的货币。外汇以外国货币计量的国际支付手段。包括：外国纸币铸币、外币有价证券、外币结算凭证、其他外汇资金。汇率一国货币兑换另一国货币的比率。直接汇率与间接汇率官方汇率与市场汇率记账汇率与账面汇率买入汇率、卖出汇率与中间汇率外币业务核算原则（1）根据记账本位制原则，企业发生外币业务时应折合成人民币记账，同时登记外币金额和记账汇率；（2）定期核算汇兑损益；（3）企业的会计报表应将外币折合成人民币反映；（4）业务收支已外币为主的企业可以外币作记账本位币，但向有关部门报送会计报表时，应折算为人民币记账。外币业务核算方法统账制：以本国货币为记账本位币分账制：以原币直接记账第三章应收及预付款项应收票据应收账款其他应收及预付款项债务重组教学目的与要求：明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂应收帐款的计价原则、坏帐损失核算的方法、应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应收帐款、坏帐损失、其他应收款及预付帐款的核算。重点重点是应收票据、应收账款、坏账损失、预付账款的核算.●难点难点是应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账务处理;中期期末及年度终了带息票据利息的计提及账务处理；收账款入账金额的确定,包括在商业折扣条件下和现金折扣条件下入账金额的确定;坏账损失核算的备抵法。第一节应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念（二）商业汇票的种类1．按承兑人不同划分2．按是否带息划分3、按是否带追索权划分(三)应收票据的入账价值我国应收票据无论是否带息均于收到或开出并承兑时，以其票面价值（即面值）入帐，对于跨中期和跨年度的带息票据在中期期末和年度终了计提利息，增加票据的账面价值，同时确认为利息收入并计入当期损益。（四）商业汇票到期日的确定1、按月表示：票据到期日为到期月份的对日2、按日表示：票据到期日为实际日历天（五）应收票据的到期值应收票据到期值是指应收票据到期可收回的价值，其计算公式为：（1）带息票据的到期值=票据面值+利息（2）不带息票据的到期值=面值(六)应收票据贴现1应收票据贴现的含义2应收票据票据贴现的计算贴现净额=票据到期值—贴现息贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限二、应收票据核算（一）应收票据核算的内容应收票据核算的内容包括应收票据的取得、利息的计算与提取、票款的收回、贴现、转让。（二）设置的账户“应收票据”账户，该账户属于资产性质的账户，其借方登记取得的应收票据的面值以及计提利息增加的价值，贷方登记到期收回票款以及到期前向银行贴现的应收票据的面值，余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。本账户应按照商业汇票的种类设置明细账户，并设置“应收票据备查簿”。