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第一章会计入门基础知识第一节会计要素1.第二节会计恒等式2.第三节借贷记账法3.【本章学习目标】通过本章学习，要求正确理解会计的含义、会计的基本职能，掌握会计要素的含义及特征，正确理解会计分期；了解会计科目的分类、账户的基本结构，正确理解会计恒等式及其与经济业务的关系；掌握权责发生制的应用、借贷记账法的基本知识及其应用，了解会计分录的编制。本章重点、难点、技能点1重点：会计要素的内容；会计恒等式的含义、经济业务与会计恒等式的关系；权责发生制的应用；借贷记账法下各类账户的结构，简单会计分录的编制。2难点：对会计要素特征的理解；对会计恒等式“恒等”概念的理解；权责发生制的应用；对“借”、“贷”记账符号的理解以及区分不同类别的账户结构。3技能点：通过本章的学习，会进行借贷记账法下账户的开设及登记，会进行简单会计分录的编制。第一节会计要素一、会计的含义会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对企事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，为外部信息使用者和强化内部管理提供有用的财务信息的一项管理活动。第一节会计要素监督职能（二）核算一般分为三个步骤：记账，算账，报账。（一）Introduction1二、会计的职能核算职能会计核算职能与会计监督职能相辅相成第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定财务报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。可分为两组：资产、负债及所有者权益为一组，可视为资产负债表的要素，在资产负债表中体现；收入、费用和利润为一组，可视为利润表要素，在利润表中体现。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征：1.资产是由过去的交易或事项形成的，而不是由未来交易或事项形成的。换句话说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。2.资产具有排他性。3.资产必须能够以货币加以计量。4.资产要能够直接或间接地为企业带来预期的经济效益。【例题•单选题】下列各项中，应确认为企业资产的有（）。A.购入的无形资产B.已霉烂变质无使用价值的存货C.租入的固定资产D.计划下个月购入的材料【答案+解析】『答案』A『解析』资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项B预期不会给企业带来经济利益，不符合题意；选项D属于企业将来的交易形成的，不符合题意。第一节会计要素第一节会计要素流动资产如货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等。资产的分类非流动资产包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（二）负债负债是指企业所承担的、能以货币计量的、需要今后以资产或劳务偿付的债务。第一节会计要素流动负债如：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。负债的分类非流动负债如长期借款、应付债券等第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益是形成企业资产的主要资金来源。第一节会计要素实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类（三）所有者权益第一节会计要素11核算职能（三）所有者权益1.实收资本是指投资人投入企业的各种资产的价值，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。2.资本公积是指由投入资本本身所引起的各种增值，与生产经营活动无关，包括资本（股本）溢价、接受捐赠的资产等。第一节会计要素11核算职能3.盈余公积是指企业按规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。4.未分配利润是指企业未分配完的留待以后年度进行分配的结存利润。有两层含义是留待以后年度分配的利润；二是未指定用途的利润。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（四）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。也叫营业收入。收入有三种来源：一是对外销售商品；二是提供劳务；三是让渡资产使用权。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（四）收入第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能收入的特征：1.收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。如企业处置不需用的固定资产、无形资产、因其他企业违约收取的罚款等业务形成的经济利益流入，这些流入的产生带有偶然性，属于非营业性收入，在会计上不作收入处理，只作营业外收入处理。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能收入的特征：2.收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。3.收入将引起企业所有者权益的增加。4.收入与所有者投入资本无关。所有者投入资本主要是为了享有企业净资产的权益，由此形成的经济利益的总流入不构成收入，而应将其列入企业所有者权益中。注意：企业收到的货币收入并非都是营业收入。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征：1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。企业在非正常活动中产生的损失，如，因违约支付的罚款、对外捐赠支出、因自然灾害原因造成的财产毁损等，只属于企业的损失不属于费用。损失可理解为广义上的费用。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能2.费用可以表现为资产的减少，如用现金购买办公用品；或负债的增加，如尚未支付的员工工资、负担利息等。3.费用将引起所有者权益的减少。企业发生费用会导致所有者权益减少，但是，会导致所有者权益减少的经济利益的总流出却不一定属于费用。例如，企业向所有者分配利润，一方面减少企业的所有者权益，另一方面减少企业的资产或增加企业的负债，因此，不属于费用。第一节会计要素制造费用包括为生产产品而发生的直接材料费、直接人工费等直接费用和各生产单位为组织和管理本生产单位的生产而发生的各种间接费用。费用的分类期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能上述费用是指狭义的费用，广义的费用还应包括投资损失和营业外支出。投资损失的发生，会造成企业资产的减少；营业外支出是企业发生的与经营活动没有直接关系的支出，如罚款支出、对外捐赠等。两者构成减少企业利润的因素。此外，企业还必须按税法规定向国家缴纳税费，缴纳的税费也形成企业的一项费用。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能（六）利润利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相抵后的余额。利润是反映经营成果的最终要素，也是衡量企业生产经营管理的重要综合指标。主要包括营业利润、利润总额和净利润三个部分。第一节会计要素Introduction11三、会计要素核算职能1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值损益+投资收益-资产减值损失其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2.利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出3.净利润=利润总额一所得税费用第一节会计要素资产负债所有者权益收入费用会计要素第一节会计要素利润第一节会计要素Introduction11四、会计核算的基本前提核算职能会计核算的基本前提(也称会计假设)，是指对会计核算的空间和时间范围以及核算内容、计量手段和方法等所作的客观判断与合理限定。第一节会计要素A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量会计核算前提第二节会计恒等式Introduction11一、会计科目核算职能（一）会计科目的含义会计科目是对会计要素进一步分类的项目。每一个项目都规定有一个名称，每一个会计科目都明确地反映一定的经济内容，不同的会计科目，反映会计不同的事项特点。（二）会计科目的意义第二节会计恒等式资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目会计科目按经济内容分类（三）会计科目的分类第二节会计恒等式按所提供指标的详细程度分类（三）会计科目的分类总分类科目（一）明细分类科目（二）第二节会计恒等式总分类科目是对会计要素进行总括核算，提供总括信息的会计科目，也称为一级会计科目，由财政部门或企业主管部门统一制定，见教材表1－1。明细分类科目是对总分类科目作进一步分类的会计科目，它提供更详细、更具体的核算指标。第二节会计恒等式Introduction11二、账户及其基本结构核算职能（一）账户的含义账户就是对会计科目所反映的经济业务内容，进行连续、系统的记录的一种工具。它由账户名称和账户结构两部分组成，会计科目就是账户的名称。会计科目与账户是两个既有区别又有联系的不同概念。没有会计科目，账户提供什么会计指标就无法确定；没有账户，就不能对会计科目核算的经济业务内容连续、系统地进行反映和监督。第二节会计恒等式Introduction11二、账户及其基本结构核算职能（二）账户的基本结构分成两个基本部分，一方登记增加额，一方登记减少额，增减数额相抵后的差额，称为账户的余额。账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。通过账户记录的数额可提供期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额四个核算指标。上述四项金额的关系可用下列公式来表示：本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额第二节会计恒等式Introduction11二、账户及其基本结构核算职能简化格式“T”型账户结构第二节会计恒等式Introduction11三、会计恒等式核算职能1．会计等式1----基本会计恒等式（静态会计恒等式）资产＝负债+所有者权益该等式左边资产方表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源，右边权益方则表明是谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源拥有索取权和要求权。该等式是编制资产负债表的依据。会计恒等式的含义（一）第二节会计恒等式Introduction11三、会计恒等式核算职能2．会计等式2----动态会计恒等式收入一费用=利润(或亏损)如果：利润0，则表现为企业盈利利润0，则表现为企业亏损之所以将这一等式称之为动态指标，是因为我们可以从不同阶段企业利润的变化中分析企业的盈利状况。会计等式2也是编制“利润表”的主要依据。会计恒等式的含义（一）第二节会计恒等式Introduction11三、会计恒等式核算职能3．会计等式3----动静结合的会计恒等式资产运用会取得收入，同时也产生了费用，而利润的增加一方面增加了所有者权益，另一方面增加了企业资产或减少了企业的负债，因此产生了等式3：资产=负债+所有者权益+(收入一费用)由于企业的利润最终要归入新的资产中去，减少负债或者增加所有者权益，此时会计等式3又恢复到会计等式1。会计恒等式的含义（一）第二节会计恒等式Introduction11三、会计恒等式核算职能第一种类型：经济业务发生引资产和权益同时增加，增加金额相等。[例1－1]某企业200×年1月1日结存的资产和权益总额均为1500000元，权益中负债总额700000元，所有者权益总额800000元。1月15日，该企业收到乙单位货币资金投资80000元，款项已存入银行。经济业务与会计恒等式的关系（二）第二节会计恒等式Introduction11三、会计恒等式核算职能第二种类型：经济业务发生引起资产和权益同时减少，减少金额相等。[例1－2]1月18日，该企业以银行存款40000元偿还银行以前的欠款。第三种类型：经济业务发生引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。[例1－3]1月20日，该