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（一）黄河有限责任公司5月31日银行存款日记账余额为80,000元，银行对账单余额为87,000元。经核查，发现有下列未达账项：1.30日，委托银行收款9000元，银行已收到A公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知；2.31日，本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；3.30日，开出转账支票支付汪军差旅费800元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；4.31日，企业送存银行B公司转账支票一张计1000元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题8分)银行存款余额调节表200×年×月×日项目金额项目金额银行存款日记账余额80000银行对账单的余额87000加:银行已收,企业未收9000加：企业已收,银行未收1000减:银行已付,企业未付1800减：企业已付,银行未付800调节后余额87200调节后余额87200（二）C616车床1台，原值100000元，预计使用寿命5年，预计净残值5000元，用双倍余额递减法计算C616车床各年的折旧额。（本题12分）第一年：100000*0.2*2=40000第二年：（100000-40000）*0.2*2=24000第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400第四年：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300第五年：8300（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11月30日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为2560元。（本题10分）1．12月5日，应收某工厂账款2340元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；借：坏账准备2340贷：应收账款23402．12月31日，应收账款账户余额为560000元，预计坏账准备率为0.5%，计提坏账准备，作分录。借：资产减值损失2580贷：坏账准备2580（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。本题30分）1．企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100，000元，双方协商价为80，000元。借：固定资产80000贷：实收资本800002．企业当月1日从银行取得借款200，000元，期限为6个月，年利率为6％，利息每季结算一次。款已存银行。月末预提本月应负担的利息。借：银行存款200000贷：短期借款200000借：财务费用1000贷：应付利息10003．购入需安装的机器设备一台，买价35，000元，共计37，000元，全部款项已用银行存款支付。安装过程中耗用材料1，400元，发生工资费用1，600元。安装合格交付使用。借：在建工程37000贷：银行存款37000借：在建工程3000贷：原材料1400应付职工薪酬1600借：固定资产40000贷：在建工程400004．企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2，000元，增值税进项税额3，400元，材料运杂费1，600元。材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。借：原材料21600应交税金-应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款250005．企业从B工厂购进乙材料20吨，每吨500元，计10，000元，运杂费500元，增值税进项税额1，700元，企业开出承兑期为6个月的商业汇票一张，材料尚未运达。借：在途物资10500应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据122006．企业收到C工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价15，000元，运杂费1，000元，增值税进项税额2，550元，除冲回原预付的18，000元外，余款以银行存款支付。借：原材料16000应交税金-应交增值税（进项税额）2550贷：预付账款18000银行存款5507．本月生产车间领用材料及用途如下：生产产品耗用项目甲材料乙材料合计其中：A产品14，00012，00026，000B产品8，0004，00012，000车间一般耗用3，0003，000借：生产成本-A产品26000生产成本-B产品12000制造费用6000贷：原材料-甲材料25000原材料-乙材料190008．结算本月应付职工工资6000元，其中：生产A产品工人工资2，400元，B产品工人工资1，600元；车间管理人员工资2，000元。借：生产成本-A产品2400生产成本-B产品1600制造费用2000贷：应付职工薪酬60009．月末计提本月固定资产折旧费5，000元，其中：车间使用的固定资产计提3，500元，厂部管理使用的固定资产计提1，500元。借：制造费用3500管理费用1500贷：累计折旧500010．月末，结转本月发生的各种成本费用，共计210，000元，其中，产品销售成本120，000元，产品销售费用12，000元，产品销售税金1，000元，管理费用5，000元，财务费用2，000元，营业外支出3，000元，所得税67，000元。借：本年利润210000贷：产品成本120000销售费用12000销售税金及附加1000管理费用5000财务费用2000营业外支出3000所得税费用670001.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）1.借：银行存款480贷：营业外收入480借：营业外支出360贷：银行存款360银行存款余额调节表2008年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收货款384加：企业已收，银行未收账款480减：银行已付，企业未付账款32减：企业已付，银行未付账款360调节后余额784调节后余额7842.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）1借：其它货币资金1000贷：银行存款10002借：交易性金融资产800投资收益2贷：其它货币资金8023．借:公允价值变动损益30贷：交易性金融资产304.借：交易性金融资产40贷：公允价值变动损益405.借：银行存款825贷：交易性金融资产810投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益103.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产648贷：银行存款648（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。借：管理费用10.8贷：累计折旧10.8（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。借：在建工程710贷：银行存款710（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（本题12分）（7130000-356500）*720/50000=97538.4借：制造费用97538.4贷：累计折旧97538.44.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。1.借：库存商品80应交税金—应交增值税4.（进项税额）13.6贷：应付账款93.62.借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税金—应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本120贷：库存商品1203.借：主营业务收入75应交税金—应交增值税（销项税额）12.75贷:应收账款87.75借：库存商品60贷：主营业务成本604.借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。（本题12分）230+80-120+60=2501、2007年底，甲公司L9型机器的帐面成本为500万元，预计可变现净值为400万元，由此计提存货跌价准备100万元；2008年6月30日，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格有所上升，L9型机器的可变现净值变为475万元；2008年底，L9型机器的帐面成本仍为500万元，但由于该机器的市场价格进一步上升，L9型机器的可变现净值变为555万元；要求：采用备抵法，编制2008年6月30日和2008年底时成本与可变现净值孰低法的会计分录。借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75借：存货跌价准备25贷：资产减值损失252、甲企业2005年年末应收款项余额为500000元；2006年年末应收款项余额为600000元；2007年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失计20000元；2007年年末应收款项余额为550000元；2008年5月，在20