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《财务会计学》作业答案第四章存货四、业务题1、共发出存货=2200+1000+3500=6700（件）共收入存货=2000+1500+3000=6500（件）期末结存存货=1000+6500-6700=800（件）（1）先进先出法：结存成本=800×53=42400（元）发出成本=1000×50+2000×48+1500×52+2200×53=340600（元）（2）加权平均法：加权平均单价=（1000×50+2000×48+1500×52+3000×53）/（1000+6500）=383000/7500=51.07(元/件)发出成本=6700×51.07=342146.67(元)结存成本=800×51.07=40856(元)2、（1）本月发生的增值税进项税额=13600+70+16830=30500（2）本月材料成本差异率=（-7000）+（-8670）+9000/（20000+79600+90000）=-3.5%（3）本月发出材料应负担的成本差异=11000×10×（-3.5%）=-3850（4）月末库存材料的实际成本=(20000-7000)+(70930+99000)-(110000-3850)=767803、（1）有合同约定：①可变现净值=10000台×1.5-10000台×0.05=14500（万元）②帐面成本=10000台×1.41=14100（万元）③计提存货跌价损失准备金额=0（万元）（2）没有合同约定：①可变现净值=3000台×1.3-3000台×0.05=3750（万元）②帐面成本=3000台×1.41=4230（万元）③计提存货跌价损失准备金额=4230-3750=480（万元）（3）会计分录借：资产减值损失480贷：存货跌价准备480（4）2007年3月6日向乙企业销售A存货10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入15000贷：应交税费---应交增值税（销项税额）2550借：主营业务成本14100贷：库存商品14100（5）2007年4月6日销售未签订销售合同的A存货100台借：银行存款140.40贷：主营业务收入120贷：应交税费---应交增值税（销项税额）20.40借：主营业务成本141贷：库存商品141结转的存货跌价准备=480×100/3000=16（万元）借：存货跌价准备16贷：主营业务成本16第六章固定资产和投资性房地产四、业务题1、(1)购买需要安装设备：借：在建工程117贷：银行存款117(2)购买材料：借：工程物资20贷：银行存款20领用时：借：在建工程20贷：工程物资20(3)应付工程人员工资：借：在建工程23贷：应付职工薪酬23(4)工程完交付使用：借：固定资产160贷：在建工程160(5)每年计提折旧160x（1-5％）／10=15.2(万元)借：制造费用15.2贷：累计折旧15.2(6)设备报废：净值=160—15.2*4=99.2(万元)借：固定资产清理99.2累计折旧60.8贷：固定资产160支付清理费：借：固定资产清理0.2贷：银行存款0.2收到残料：借：银行存款1.3贷：固定资产清理1.3借：营业外支出98.1贷：固定资产清理98.12、(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元(2)会计分录：①购人为工程准备的物资：借：工程物资117000贷：银行存款117000②工程领用物资：借：在建工程一仓库105300贷：工程物资105300③剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700贷：工程物资11700④工程领用生产用原材料：借：在建工程一仓库11700贷：原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700⑤分配工程人员工资：借：在建工程一仓库40000贷：应付职工薪酬40000⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程一仓库3000贷：生产成本一辅助生产成本3000⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：借：固定资产160000贷：在建工程一仓库1600003、（1）固定资产转入清理借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000（2）支付清理费用借：固定资产清理5000贷：银行存款5000（3）材料入库并收到变价收入借：原材料10000银行存款18000贷：固定资产清理28000（4）结转固定资产清理净损益借：固定资产清理3000贷：营业外收入30004、（1）2007年1月1日-2008年12月31日两年间，即固定资产后续支出发生前，该条生产线的应计折旧额为550960元[568000*（1-3%）]。年折旧额为91826.67元（550960/6），各年计提固定资产折旧的帐务处理为：借：制造费用91826.67贷：累计折旧91826.67（2）2009年1月1日，该生产线的账面价值为384346.66元[568000-（91826.67*2）]，该生产线转入改扩建时的帐务处理为：借：在建工程384346.66累计折旧183653.34贷：固定资产-生产线568000（3）2009年1月1日-3月31日，发生固定资产后续支出的帐务处理为：借：在建工程268900贷：银行存款268900（4）2009年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，将后续支出全部资本化后的生产线帐面价值为653246.66元（384346.66+268900）借:固定资产-生产线653246.66贷：在建工程653246.665、（1）购入写字楼时：借：投资性房地产—成本3090000贷：银行存款3090000（2）年末收取租金时：借：银行存款2000000贷：其他业务收入2000000（3）2007年12月31日：借：公允价值变动损益110000贷：投资性房地产—公允价值变动110000第七章无形资产四、业务题1、会计分录为：（1）接受投资时借：无形资产—商标权300000贷：实收资本300000每月摊销时300000÷5÷12=5000借：管理费用5000贷：累计摊销50002、借：无形资产—专利权50000贷：银行存款500003、(1)购入时:借：无形资产—专有技术600000贷：银行存款600000每月摊销时600000÷10÷12=5000借：管理费用5000贷：累计摊销5000（2）转让时:借：银行存款40000贷：其他业务收入40000借：其他业务支出2000贷：银行存款20004、(1)借：无形资产100贷：银行存款100(2)年摊销额=100÷10=10万元借：管理费用10贷：累计摊销10(3)借：银行存款90累计摊销20贷：应交税费一应交营业税4.5无形资产100营业外收入5.55、该公司可以确定2005年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。2005年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出——费用化支出100贷：应付职工薪酬100期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：管理费用100贷：研发支出——费用化支出1002005年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出——资本化支出60贷：应付职工薪酬602006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出250万元，编制会计分录如下：借：研发支出——资本化支出240贷：应付职工薪酬2402006年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产300贷：研发支出——资本化支出300