第9章财务篇

9第9章财务篇第9章财务篇9.1工资表的制作9.2财务预算9.3财务分析9.4常用财务函数9第9章财务篇9.1工资表的制作1.目的掌握利用Excel软件，不写程序，快速制作工资条、工资明细表和工资汇总表的方法，以及扣除所得税的工资条的做法。9第9章财务篇2.难度分析在手工条件下，编制工资发放明细表和汇总表是会计工作中较复杂的事，单位职工越多，工作量越大，就越容易出错。利用Excel软件，不写程序，快速制作工资条、工资明细表和工资汇总表，既能减轻工作负担，提高工作效率，又能规范工资核算，为查询、汇总、调资等提供条件。1)工资表的建立图9.1是一个简单的工资表，包括姓名、部门、汇总成实际工资的各小项金额、需要扣除的各项金额、实发工资等项。在这个例子中，第一行输入了各项目的名称，前几列中列出了职工的编号、姓名和部门等内容，其他单元格中填充的是具体数据。9第9章财务篇图9.19第9章财务篇2)建立工资模板当一个月的工资表建立好之后，在下个月，表中的很多数据都可以直接应用，比如第一行的各项，编号、姓名和部门等列的内容，都不会发生大的变化，除非是有人员调动或工资调整。另外，工资金额、计算公式等也可以直接应用。为了使下个月的工资表制作简单而快速，可以把当前的工作表保存为一个模板文件，在下次编辑时，直接打开这个模板文件，改动浮动工资、奖金和扣款等项的内容，就可完成当月的工资表。9第9章财务篇3)扣除所得税工资表建好后，如果要涉及到所得税的计算，情况就复杂一些。首先来看所得税的算法，不同的应税所得额有不同的税率和速算扣除数(见表9.1)。9第9章财务篇表9.1应税所得额税率(％)速算扣除数500502000102550001512520000203754000025137560000303375800003563751000004010375≥1000004515375西安电子科技大学出版社9第9章财务篇应税所得额等于“应发工资”减去840后的值，如果应发工资小于840元，那么应税所得额为0。实发工资应为“应发工资”减去“其他扣款”和“应税额”两项后的数值。下面计算应税所得额，这时要用到条件函数IF( )。条件函数IF( )的具体格式为“=IF(条件，真值，假值)”，这里，“条件”是一个逻辑表达式，“真值”和“假值”都是数值或表达式。当“条件”成立时，结果取第二项“真值”；否则，结果取第三项“假值”。9第9章财务篇在J2单元格中填写“=IF(H2840，0，H2-840)”，意思就是说，如果H2单元格的值小于840，那么J2单元格的值为0，如果H2单元格的值不小于840，那么J2单元格的值为H2-840。计算出了应税所得额，我们再来求应税额。因为应税所得额没有超过5000元的，所以我们只考虑表9.1中的前三种情况。利用IF函数的嵌套功能，可以这样来实现，即在K2单元格中填写下式：“=IF(J2500,0.05*J2,IF(J22000,0.1*J2-25,0.15*J2-125))”，如图9.2所示。9第9章财务篇图9.29第9章财务篇利用Excel的自动填充功能，就快速求出了所有职工的应税额，如图9.3所示。最后，不能忘记更新“实发工资”的计算公式：实发工资=应发工资-其他扣款-应税额，即在L2单元格中填写“=H2-I2-K2”。9第9章财务篇图9.39第9章财务篇说明在实际发放工资时，会将工资按部门统计，这时会用到数据透视表，根据数据透视表就可以快速生成汇总表。练习请读者自己练习完成其他形式的工资表。注意：每月的工资表一定要留有一个文件，最好利用模板建立每月工资表，并以易于查找的文件名存储。这既便于年终财务统计，也可以利用这些工作簿进行财务分析。当然，这些统计和分析方面的工作也可以利用Excel来完成，并且是直接引用这些工作簿中的数据。9第9章财务篇9.2财务预算1.目的利用Excel进行财务预算编制，以便建立预算管理制度，有效地调整和控制企业生产经营活动，促进企业达到经营目标。9第9章财务篇2．难点分析实例：一个现金预算的编制。某公司销售部门根据预测指标、销售单价及收款条件，分季度来编制销售预算并预计现金收入，为了使计算简化，现假设企业只生产和销售一种产品。财务预算表达的主要是资金、收入、成本、费用和利润之间的关系。其中，利润目标是企业的主要奋斗目标，为了达到这一目标，各级部门必须根据具体的财务目标安排各自的经营活动，使企业总体目标得到保障。关于财务预算的编制程序和编制期等内容，因为可以从相关的财会资料中查到，这里不作详细介绍。下面举一个现金预算方面的例子，通过这个例子，可以使读者对Excel的强大计算统计功能能有较深的理解，并且可以编制出更出色的财务预算表。9第9章财务篇1)相关资料的搜集要进行系统完善的财务预算，必须要先收集好有关的资料，如果手头什么资料都没有，预算也就无从谈起。如果大多数资料都已齐全，只有少数几个数据欠缺，可以进行估算，给出这些数据的范围值，也可以利用Excel的强大计算功能，进行预算。下面先给出相关的资料。(1)资料1：公司2003年年度销量表，如图9.4所示。9第9章财务篇图9.49第9章财务篇每季的销售额在当季收到货款的占80％，其余部分在下季度收取。该公司各季度的期末存货按一季度销售量的10％计算，年末存货预计为220件。各季度的期末存料量是下一季度预计生产需要量的20％。预计期末存料量为900千克。9第9章财务篇(2)资料2：预计预算期制造费用开支表，如图9.5所示。制造费用按标准总工时分配开支。图9.59第9章财务篇(3)资料3：预计财务费用各项开支数额表，如图9.6所示。图9.69第9章财务篇预计销售费用各项开支数额及计算比例如下：工资一、三季度为1200元，二、四季度为1300元；第二、三季度广告费开支分别为800、1200元，业务费、运输费、保险费为预计销售费的1‰。根据资料预算，该公司计划预算期第一季度以分期付款方式购入一套设备，价值76800元，该季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。该公司按税后利润的20％计提盈余公积和公益金，按税后利润的30％分给投资单位利润，按年末应收账款余额的3‰计提坏账准备。9第9章财务篇(4)资料4：预计预算期管理费用项目开支表，如图9.7所示。图9.79第9章财务篇(5)资料5：公司定额成本资料表，如图9.8所示。图9.89第9章财务篇(6)资料6：初期资料负债表，如图9.9所示。图9.99第9章财务篇其中，存货=材料数量×材料单价+产成品数量×产成品单价，这里的四个数分别为750、12、260、80。(7)资料7：预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出表，如图9.10所示。9第9章财务篇图9.109第9章财务篇2)编制方法简介要编制这样的财务预算，先要在打开的空工作簿中，将有关原始资料放在相应的工作表中，这里我们用工作表“资料1”，“资料2”，…，“资料6”来存放这些原始数据。为了能够快速查找到每个工作表中的数据，也可以将工作表的名字设为“销售量资料”等。原始资料中还有一些数据没放入工作表中，这是为防止此例的工作表过多。在实际工作中，最好把数据都存放在工作表里，以防数据丢失或忘记数据。利用这些原始资料，就可以进行现金预算了。下面所给的工作表中的数据，基本上都是引用这些原始数据进行计算和预测得出的。现金支出各项目的预算主要来自生产预算、采购预算、直接工资预算和制造费用预算等。9第9章财务篇3)编制预算表(1)全年分季度的销售预算表，如图9.11所示。图9.119第9章财务篇其中，3、4行数据引自资料1，其余数据为计算所得。以B栏公式为例，B3、B4取自资料1，B5=B3*B4；B6取自资料6，B7=B5*0.8，这是根据资料1的说明部分“每季销售在当季收到货款的占80％，其余部分在下季度收取。”而得到的。C列的公式与B列大体相同，只是C7=B5-B7较特殊，是反映收到上季度欠款的预算数。下面我们来看一下工作表中的公式情况，操作方法如下：在“工具”菜单中选择“选项”选项，打开如图9.12所示的“选项”对话框，在“视图”选项卡的“窗口选项”选择区中选中“公式”多选按钮，然后单击“确定”按钮。9第9章财务篇图9.129第9章财务篇如图9.13所示，所有单元格中，凡是有公式的地方都显示成公式的形式了。这样便可以一目了然地看到每个单元格中数据的来源和算法。图9.139第9章财务篇(2)生产预算表，如图9.14所示。图9.149第9章财务篇生产预算表主要是预计生产量并提出材料和人工的需要量，预计生产量的计算公式为预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-计划初期存货量我们可以看一下这个工作表的公式形式。第三行取自新做好的销售预算表。第四行中第一～三季度的预算期末存货量的计算公式为预计期末存货量=下一季度销售量×10％第四季度的存货量由资料2给定。第一季度期初存货数量根据上年度资产负债表得到。第九行和第十行的计算公式分别为直接材料消耗=预计生产量×单位产品材料消耗定额直接人工材料=预计生产量×单位产品工时定额9第9章财务篇通过生产预算表中公式的分析和解释可以看到，预算本身并不复杂，只是需要大量的原始数据，并且计算过程中要掌握很多财务预算的知识。以下所有预算的计算方法和思路基本上是一致的。9第9章财务篇(3)材料采购现金支出预算。①图9.15所示的材料采购现金支出预算表，包含全年及每个季度的材料采购现金支出预算数据。9第9章财务篇图9.159第9章财务篇②图9.16是材料采购现金支出预算表中的计算公式。从中我们可以看出数据计算的过程和方法。图9.169第9章财务篇(4)直接工资预算。①图9.17是直接工资预算表，它包含了全年及每个季度的各项工资预算情况。图9.179第9章财务篇②图9.18是直接工资预算表中的计算公式。从中我们可以了解数据计算的过程和方法。图9.189第9章财务篇(5)制造费用。①图9.19是制造费用表，包含生产成本所需的各项费用预算和费用分配率。图9.199第9章财务篇②图9.20是制造费用表的计算公式，从中我们可以了解每项计算数据的来源和方法。图9.20西安电子科技大学出版社9第9章财务篇(6)管理费用。①图9.21是管理费用表，包含生产成本中的管理费用预算数据。图9.219第9章财务篇②图9.22是管理费用表中的计算公式。图9.229第9章财务篇(7)图9.23是财务费用表和财务费用表中的计算公式。图9.239第9章财务篇(8)销售费用预算。①图9.24是销售费用预算表。图9.249第9章财务篇②图9.25是销售费用预算表中的计算公式。图9.259第9章财务篇(9)图9.26是现金收支预算表，包含全年及每个季度的各项费用总和预算。9第9章财务篇图9.269第9章财务篇这张表是在各业务部门的预算编制完成后，财务部门根据各分预算得出的，表中几乎用到了上面所有表的内容。有了第19行以前的数据后可得到现金支出合计，并可以对现金多余或不足作出调整。在第23～28行中，我们对数据作了如下调整：可以看到，第一季度结束时，由于购买固定资产花去了33000元，使公司合计现金支出为-20795元，因而这时向银行借款25000元；在第二季度现金也只有5000多元，于是又向银行借款5000元；第三季度有了较大盈余，就一并归还了银行的借款，并将一部分资金用于证券投资，以提高资金的利用效率；第四季度又在短期证券上投资10000元。当然，我们可以根据这些资料和实际的资金运筹能力，优化上面的数据表，比如，借贷可以更多些，或是购买固定资产的时间可以向后推迟等。9第9章财务篇说明可以看到，进行财务预算的思路和手工编制预算基本相同，但借助于Excel，可以使计算得到简化，并且所有数据是动态链接在一起的，只要原始数据有了变化，下面的预算也会随之变化，这就大大方便了数据的调试，同时也给各部门以更大的灵活性。当然，数据的调试只是小范围内的，也就是说，一些原始参数只能有小的扰动，不能随意输入一些不切实