财务会计账簿

财务会计账簿5.1会计账簿概述5.2会计账簿的设置与登记5.3记账规则与更正错账的方法5.4对账与结账5.1会计账簿概述5.1.1会计账簿的概念和意义会计账簿简称账簿，是以会计凭证为依据，由许多具有专门格式、相互联系的账页所组成，用来序时和分类地记录和反映会计主体经济业务的会计簿籍。设置和登记会计账簿可以：（1）提供较全面、系统的会计信息。（2）为定期编制会计报表提供数据资料。（3）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。（4）提供经营成果的详细资料和财务成果的分配依据。5.1.2会计账簿的基本内容（1）封面（2）扉页（3）账页：一般应具备以下内容：①账户名称②记账日期栏③凭证种类和号数栏④摘要栏⑤金额栏⑥页次5.1.3会计账簿的分类（1）按照账簿的用途分类①序时账簿普通日记账特种日记账②分类账簿。总分类账簿明细分类账簿③备查账簿。（2）按照账簿的外表形式分类①订本式账簿②活页式账簿③卡片式账簿（3）按照账页的格式分类①三栏式②多栏式③数量金额式5.2会计账簿的设置与登记5.2.1会计账簿的设置原则①要能全面、系统地反映和控制经济活动情况。②要遵循“成本效益”原则，避免重复设账。③账页格式力求简便实用，避免繁琐。5.2.2序时账簿的设置和登记（1）现金日记账的设置与登记详见教材89页表5—1（2）银行存款日记账的设置与登记详见教材90页表5—25.2.3分类账簿的设置和登记（1）总分类账的设置和登记详见教材90页表5—3、91页表5—4（2）明细分类账的设置和登记①三栏式明细分类账②数量金额式明细分类账③多栏式明细分类账具体格式见教材91—93页表5—5、5—6、5—7、5—8、5—95.3记账规则与更正错账的方法5.3.1账簿启用规则5.3.2账簿登记规则5.3.3更正错账方法（1）划线更正法（2）红字更正法（3）补充登记法（1）划线更正法适用于在记账当时，或在结账前发现账簿中记账文字或数字有误而记账凭证没有错误的情况。[例]购进材料一批58500元，以银行存款支付。记账凭证填制正确，但记账人员在登记“原材料”总账时，误将58500元写成了58800元。5880058500张三原材料（2）红字更正法适用于以下两种情况：①记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误。[例]某工业企业行政管理人员报销差旅费1300元，以现金支付。会计人员在填制记账凭证时的会计分录为：借：制造费用1300贷：现金1300会计分录错误并已经据以入账更正：先用红字金额填制一张内容与错误凭证一样的记账凭证并据以记账：借：制造费用1300贷：现金1300再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账：借：管理费用1300贷：现金1300在有关帐户中更正记录如下：1300现金制造费用管理费用13001300130013001300②记账以后，发现记账凭证中账户名称和记账方向正确，但所记金额大于应记的正确金额。[例]生产车间领用一般消耗性材料15000元，填制记账凭证如下并已经据以入帐：借：制造费用18000贷：原材料18000更正：将多记的3000元用红字金额填制一张对应科目与原来相同的记账凭证并据以记账，在摘要栏内注明“冲销ⅹ月ⅹ日第ⅹ号记账凭证多记金额”借：制造费用3000贷：原材料3000在账簿中更正记录如下：1800018000原材料制造费用30003000（3）补充登记法适用于记帐以后发现记账凭证中账户名称和记账方向正确，只是记账金额小于实际发生金额。[例]生产车间领用一般消耗性材料15000元，会计人员填制记账凭证如下并已经据以入帐：借：制造费用1500贷：原材料1500更正：将少记金额用蓝字填制一张记账凭证据以入账，在摘要栏注明“补记ⅹ月ⅹ日第ⅹ号凭证少记金额”借：制造费用13500贷：原材料13500在账簿中更正记录如下：原材料制造费用150001500013500135005.4对账与结账5.4.1对账的内容和方法对账是会计核算中对账薄记录所进行的核对工作。内容包括：（1）账证核对（2）账账核对①总账之间的核对②总账与日记账核对③总账与明细账的核对④会计账与业务账核对⑤内外账目核对（3）账实核对5.4.2结账结账是指会计期末在将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，对账薄本期发生额和期末余额所进行结算、登记的工作。（1）结账的基本程序①本期发生的经济业务应全部登记入账。②按照权责发生制的要求结转有关账项。③计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。（2）结账的具体方法5.4.3会计账薄的更换与保管（1）会计账薄的更换每年初，除少数明细账（如固定资产明细账及卡片）不必更换新账外，总账、各种日记账和大部分明细账都必须更换新账。（2）会计账簿的保管会计账薄是重要的会计档案，必须按照规定妥善保管。保管期满后，按照规定的程序和方法销毁。复习思考题1.简述设置账薄的意义和作用。2.依不同标准账薄可分为哪几种？3.何为序时账簿？它分为哪几种？现金日记账和银行存款日记账如何进行登记？4.简述明细分类账的种类及适用范围。5.登记账薄应遵循哪些基本规则？6.错账更正的主要方法有哪几种？各种方法是在什么情况下适用？怎样进行错账的更正？7.什么叫对账？对账的内容包括哪些？8.什么叫结账？结账工作主要包括哪些内容？如何进行具体操作？