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第七章财产清查第一节财产清查概述一、概念：财产清查：是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。—账簿记录并不能绝对保证财产的完全与完整。1、确保会计资料真实可靠：账实不合调整2、保护财产物资的安全完整：监督纠正整改3、促进财产物资的有效使用：补缺、效能4、确保财经纪律的贯彻执行：避损明责（一）按清查对象和范围分：1、全面清查：适应五种情况：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离前特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多•2、局部清查•清查内容：•现金每日清点一次；银行存款每月至少与银行核对一次；债权债务每年至少核对一至两次；各项存货应有计划、有重点地抽查、贵重物品每月清查一次•特点：•范围小、内容少、参与人员少，但专业性较强•主要针对货币资金、存货等流动性较大的财产清查•（二）按清查时间分：1、定期清查：预先计划安排可以是全面清查也可以是局部清查•2、不定期清查：临时清查•一般是局部清查•在企业编制年度财务会计报告之前，应当全面清查财产、核实债务二、财产清查的意义1、确保会计资料真实可靠：账实不合调整2、保护财产物资的安全完整：监督纠正整改3、促进财产物资的有效使用：补缺、效能4、确保财经纪律的贯彻执行：避损明责•三、财产清查的一般程序•1.建立财产清查组织•2.组织清查人员学习有关政策•3.确定清查对象、范围，明确清查任务•4.制定清查方案，安排具体清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备•5.先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原则•6.填制盘存清单•7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表第二节财产清查的方法•一、货币资金的清查方法•（一）库存现金的清查•主要方法：实地盘点•两种情况：•1.出纳每日清点库存•2.清查小组定期或不定期抽查•检查内容：•账证相符账实相符•填写“库存现金盘点报告表”•（二）银行存款的清查•通过银行存款日记账与银行对账单比对•不一致两种情况：•1.双方或一方记账有误•2.存在未达账项•未达账项：指企业与银行之间，由于凭证传递上的时差，一方面已经登帐，另一方面尚未接收到凭证而未登记入账，以下四种情况会造成未达账项：•（1）企业已收，银行未收•（2）企业已付，银行未付•（3）银行已收，企业未收•（4）银行已付，企业未付银行存款余额调节表2**9年3月31日单位：元项目金额项目金额企业日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减；企业已付，银行未付调节后余额调节后余额注：1）调节后的余额：表示真实的存款2）调节表、对账单不是会计凭证3）不对账户余额进行调整720600•二、实物的清查方法（一）实地盘点法：（二）技术推算法适用于大宗物资的清查二张表：盘存单——实存情况实存账存对比表：实存账存对比账务处理：1、盘亏：—清查时：借：待处理财产损益贷：********（资产）—报批处理借：管理费用（一般损耗）营业外支出（非正常）其他应收款（赔款）贷：待处理财产损益2、盘盈：—清查时：借：********（资产）贷：待处理财产损益—报批处理借：待处理财产损益贷：管理费用（一般损耗）营业外收入•三、往来款项的清查方法债权债务方法：发函询证——编制“往来款项对账单”送于对方——编制“往来款项清查结果报告表”步骤：1.将往来账核对清楚，确认总账与明细账余额相等，各明细分类账余额相等2.在保证往来账户记录完整的基础上，编制“往来款项对账单”送于对方单位3.收到回函后，编制“往来款项清查结果报告表”第三节财产清查结果的处理•一、财产清查结果的处理要求1、分析差异原因，提出处理建议—合理损耗：当期损益—非正常损耗：营业外收支或管理费用—有责任人：其他应收款（赔款）2、处理多余、积压物资、清理往来款项3、总结经验教训，提管理建议，建全制度4、调整账簿，账实相符二、财产清查结果的处理步骤和方法清查：待处理财产损溢（固定资产和流动资产）报批处理：借方待处理财产损溢贷方待处理盘亏数待处理盘盈数盘盈报批处理转出盘亏报批处理转出•（一）审批之前的处理•1.根据“清查结果报告表”“盘点报告表”编制记账凭证，记入有关账簿，使账实相符•2.上报上级主管，获取处理建议•（二）审批之后的处理1、盘亏：—清查时：借：待处理财产损益贷：********（资产）—报批处理借：管理费用（一般损耗）营业外支出（非正常）其他应收款（赔款）贷：待处理财产损益•2、盘盈：—清查时：借：********（资产）贷：待处理财产损益—报批处理借：待处理财产损益贷：管理费用（一般损耗）营业外收入