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2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第1页第五章基金托管人大纲要求：熟悉基金资产托管业务，熟悉基金托管人在基金运作中的作用，了解基金托管人的市场准入规定，掌握基金托管人的职责；了解基金托管业务流程。了解基金托管人的机构设置与技术系统。了解基金财产保管的基本要求，熟悉基金资产账户的种类，掌握基金财产保管的内容。了解基金在交易所市场、全国银行间市场和场外市场资金清算的基本流程。掌握基金会计复核的内容。了解基金托管人对基金管理人监督的主要内容，了解对基金投资运作监管结果的处理方式。熟悉基金托管人内部控制的目标、原则、基本要素以及主要内容。第一节基金托管人概述第二节机构设置与技术系统第三节基金财产保管第四节基金资金清算第五节基金会计复核第六节基金投资运作监督第七节基金托管人内部控制基金托管人的职责主要体现在基金资产保管、基金投资运作监督、基金资金清算、以及基金会计复核等方面。第一节基金托管人概述一、基金托管人及基金托管业务基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相应职责的当事人。托管人的四项职责：1.资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整；2.资金清算，即执行基金管理人的投资指令，办理基金名下的资金往来；3.资产复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查管理人计算的基金资产净值和份额净值；4.监督基金管理人的行为是否符合基金合同的规定。基金托管人主要通过托管业务获取托管费作为其主要收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。二、基金托管人在基金运作中的作用关键在于有利于保障基金资产的安全，保护基金持有人的利益。三点作用：（1）防止基金财产挪作它用，有效保障资产安全。（2）通过基金托管人对基金管理人的投资运作进行监督，以及时发现基金管理人是否按照有关法规和基金合同约定的要求运作。（3）通过托管人的会计核算和净值计算，有利于防止、减少基金会计核算中的差错，保证基金2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第2页份额净值和会计核算的真实性和准确性。。三、基金托管人的市场准入（共8条，需要重点掌握）托管人由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任。八项条件：（1）净资产和资本充足率符合有关规定；（2）设有专门的基金托管部门；（3）取得基金从业资格的专职人员达到法定人数；（4）有安全保管基金财产的条件；（5）有安全高效的清算、交割系统（6）有符合要求的营业场所、安全防范设施和与基金托管业务有关的其他设施；（7）有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；（8）法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院证券监督管理机构、国务院银行业监督管理机构规定的其他条件。四、基金托管人的职责（共11条）十一项具体职责：（1）安全保管基金财产；（2）按照规定开设基金财产的资金账户和证券账户；（3）对所托管的不同基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整与独立；（4）保存基金托管业务活动的记录、账册、报表和其他相关资料；（5）按照基金合同的约定，根据基金管理人的投资指令，及时办理清算、交割事宜；（6）办理与基金托管业务活动有关的信息披露事项；（7）对基金财务会计报告、中期和年度基金报告出具意见；（8）复核、审查基金管理人计算的基金资产净值和基金份额申购、赎回价格；（9）按照规定召集基金份额持有人大会；（10）按照规定监督基金管理人的投资运作；（11）国务院证券监督管理机构规定的其他职责。五、基金托管业务流程四阶段：签署基金合同、基金募集、基金运作、基金终止图5-1基金托管业务运作流程图2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第3页第二节机构设置与技术系统一、基金托管人的机构设置托管银行一般要设立专门的基金托管部或者资产托管部。托管部一般包括四个部门：（1）主要负责证券投资基金托管业务的市场开拓、研究，客户关系维护的市场部门；（2）主要负责基金资金清算、核算的部门；（3）主要负责技术维护、系统开发的部门；（4）主要负责交易监督、内部风险控制的部门。二、基金托管业务的技术系统目前各托管银行的基金托管业务技术系统四个主要特征。1.主要托管业务活动通过技术系统完成2.系统配置完整、独立运作3.系统管理严格4.系统安全运作第三节基金财产保管一、基金财产保管的基本要求1.独立、完整、安全地保管基金的全部财产基金托管人的首要职责就是要保证基金财产的安全，独立、完整、安全地保管基金的全部资产。基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开，要为基金设立独立的账户，单独核算，分账管理。不同基金之间在持有人名册登记、账户设置、资金划拨、账册记录等方面应完全独立，实行专户、专人管理。不同基金的债权债务是不能相互抵消的。2.依法处分基金财产3.严守基金商业秘密4.对基金财产的损失承担赔偿责任二、基金资产账户的种类及管理基金托管人负责开立并管理基金资产账户。基金资产账户开立前，托管人应刻制基金的印章和准备开户资料。基金资产账户主要包括银行存款账户、结算备付金账户和证券账户三类。基金资产依其形态的不同，存放在不同资产账户中。（1）基金银行存款账户货币市场基金和债券基金投资银行存款，属于投资类账户。（2）结算备付金账户（3）证券账户基金的证券账户包括交易所证券账户和全国银行间市场债券托管账户。交易所账户分为：上海交易所账户、深圳交易所账户。三、基金财产保管的内容1.保管基金印章2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第4页2.基金资产账户管理（1）基金托管人应做好基金资产账户的更名、销户及资产过户等工作。（2）托管人负责开立全部资产账户，保证基金账户独立于托管银行账户；不同基金的账户也相互独立，对每一个基金单独设账，分账管理。（3）严格按照基金管理的有效指令办理资金划拨和支付，并保证基金的一切货币收支活动均通过基金的银行账户进行。（4）基金托管人和基金管理人不得假借基金的名义开立任何其他账户。3.重要文件保管4.核对基金资产第四节基金资金清算基金的资金清算依据交易场所的不同分为交易所资金清算、全国银行间市场交易资金清算和场外资金清算。一、交易所交易资金清算清算流程：（4步）（1）接收交易数据。（2）制作清算指令。（3）执行清算指令。（4）确认清算结果。二、全国银行间市场交易资金清算三、场外资金清算第五节基金会计复核一、基金账务的复核二、基金头寸的复核三、基金资产净值的复核四、基金财务报表的复核五、基金费用与收益分配复核六、业绩表现数据的复核第六节基金投资运作监督一、基金托管人对基金管理人监督的依据在我国，基金托管人主要依据《证券投资基金法》《证券投资基金运作管理办法》、证券投资基金信息披露内容与格式准则第7号《托管协议的内容与格式》及其他有关法规和规范性文件、基金合同、基金托管协议等规定，对基金投资范围和投资对象、基金投融资比例、基金投资禁止行为2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第5页等内容进行监督和核查。二、基金托管人对基金管理人监督的主要内容（一）对基金投资范围的监督（二）对基金投融资比例的监督（三）对基金投资禁止行为进行监督包括但不限于基金合同规定的不得承销证券、向他人贷款或者提供担保等。（四）对参与银行间同业拆借市场交易的监督（五）对基金管理人选择存款银行进行监督托管人对基金管理人投资运作的监督的特点是：（1）不同基金类型监督的依据和内容不同。（2）主要是基金投资范围、投资比例、交易对手、投资风格等方面的监督。（3）根据投资需要和监管机构的要求，不断增加、完善监督内容。增加了对基金投资非公开发行股票等流通受限证券、权证产品、资产支持证券等的监督。三、监督与处理方式四种方式：（一）电话提示（二）书面警示（三）书面报告（四）定期报告第七节基金托管人内部控制一、内部控制的目标和原则（一）内部控制的目标目标分为四项：保证业务运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格；防范和化解经营风险，保证托管资产的安全完整；维护持有人的权益；保障基金托管业务安全、有效、稳健运行。（二）内部控制的原则1.合法性原则2.完整性原则3.及时性原则4.审慎性原则5.有效性原则6.独立性原则二、内部控制的基本要素1.环境控制2.风险评估3.控制活动2010年证券业从业考试辅导证券投资基金第6页4.信息沟通5.内部监控三、内部控制的内容1.资产保管的内部控制（1）基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开。（2）托管人不得自行运用、处分、分配基金的任何资产（3）基金托管人应按照有关规定代基金开立银行存款账户、证券账户、清算备付金账户，并安全保管基金印章、账户印鉴、证券账户卡和账户原始资料。（4）基金托管人应安全保管与基金资产有关的重大合同和实物券凭证。（5）基金托管人应建立定期对账制度，定期核对全部账户资产，保证账实、账账、账证相符。2.资金清算的内部控制（1）基金托管人应实行严格的岗位分离制度。（2）基金托管人应严格按照基金管理人的有效划款指令办理基金名下资金清算，没有基金管理人的划款指令，不得办理基金名下资金清算。（3）建立复核制度，形成相互制约机制，防止差错的产生。（4）基金托管人应建立严格的授权管理制度，在授权范围内，及时、准确地完成基金清算，确保基金资产的安全。3.投资监督的内部控制基金投资监督环节可能出现的风险点主要是人为或系统原因对于基金管理人的投资违规行为未能及时发现、发现后未能有效制止。4.会计核算和估值的内部控制基金会计核算过程的主要风险点有核算办法不合理、没有严格按流程操作、核算数据错误等。制定基金会计制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立以下会计系统控制措施：（1）对所托管的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算。（2）建立凭证管理制度。（3）建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。（4）建立复核制度，通过会计复核和业务复核防止会计差错的产生。（5）采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值。（6）建立严格的会计的事前、事中和事后监督制度。（7）制定完善的会计档案保管和财务交接制度，财会部门应妥善保管密押、业务用章、支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的毁损、散失和泄密。5.技术系统的内部控制技术系统可能出现的风险点有基金清算、核算系统主机硬件系统故障，软件系统、数据接受、交易监督控制系统故障，录音、录像系统故障等。更严重的可能会出现数据严重损坏、通讯中断等。四、内部控制的制度建设1.建立完善的稽核监督体系2.明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责3.严格内部管理制度