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（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款——××单位存款户10000（二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户贷现金2．商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户3．银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借××科目—出票人户贷手续费收入—××承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户②出票人账户无款支付的，其会计分录为：借××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借××科目—出票人户××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款—出票人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人4．银行本票结算（1）签发银行本票。①转账交付的，其会计分录为：借××科目—申请人户贷本票②现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4．银行本票结算（2）代理付款行兑付本票①兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷××科目—持票人户/现金（现金本票）②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人4．银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出—同城往来利息支出贷辖内往来5．支票结算（1）现金支票提取现金借××存款—出票人（付款单位）户贷现金（2）转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户5．支票结算（2）转账支票的核算手续②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来（三）结算方式业务的核算1．汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户②不直接收账的，其会计分录为：借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户③需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款—收款人户贷现金（3）汇款人申请退汇的①汇入行借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款—汇款人户贷现金（三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷××科目（三）结算方式业务的核算2．委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借××科目—××户贷辖内往来②以单位为付款人的处理手续会计分录为：借××科目—付款人户贷辖内往来（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续①款项划回的会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款—待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款—待处理汇划款项户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算3．异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借××科目—付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算4．定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续①收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷××科目—收款人户②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借××科目—付款人户贷同城票据交换（三）结算方式业务的核算5．贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借××科目—付款人户贷××科目—收款人户（三）结算方式业务的核算5．贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借××科目—付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷××科目—收款人户二）固定资产业务的核算2．计提固定资产折旧的账务处理借其他营业支出——固定资产折旧户贷累计折旧3．固定资产清理的核算（1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算①转入清理时，其会计分录为：借固定资产清理——××固定资产清理户（净值）累计折旧（已提折旧）贷固定资产—××户（原值）②发生清理费用时借固定资产清理——××固定资产清理户贷现金（或银行存款）③取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为：借银行存款（或现金）贷固定资产清理——××固定资产清理户④计算或收到赔款时，其会计分录为：借其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）贷固定资产清理——××固定资产清理户实际收到赔偿时，其会计分录为：借存放中央银行款项——存款户/现金贷其他应收款——保险公司（或××赔偿人户）⑤清理净损溢的核算。A.发生净收益的会计分录为：借固定资产清理——××户贷营业外收入——固定资产清理净收益户B.发生净损失时的会计分录为：借营业外支出——固定资产清理损失户贷固定资产清理——××户（二）无形资产业务的核算1、无形资产取得的核算（1）购入无形资产的核算借无形资产——××户贷银行存款（2）接受捐赠无形资产的核算借无形资产一一××户贷资本公积——资本公积金户（二）无形资产业务的核算（3）自行开发无形资产的核算①开始研制时，其成本计入当期损益：借营业费用——××科研费用贷银行存款②经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计分录为：借无形资产——××户贷营业费用——××科研费用（二）无形资产业务的核算（4）接受投资取得无形资产的核算按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为：借无形资产——××户贷实收资本2．无形资产摊销的核算借营业费用——无形资产摊销户贷无形资产——××户3．无形资产转让的核算（1）转让无形资产所有权的核算①取得转让收入时的会计分录：借存放中央银行款项260000贷其他营业收入260000②结转转让成本时的会计分录：借其他营业支出240000贷无形资产240000③计提应交营业税时的会计分录：借其他营业支出13000贷应交税金——应交营业税130003．无形资产转让的核算（2）转让无形资产使用权的核算①取得转让收入：借存放中央银行款项（或其他科目）10000贷其他营业收入10000②以银行存款支付转让使用权的公证费：借其他营业支出2000贷银行存款2000③计提应交营业税：借其他营业支出500贷应交税金——应交营业税5004．递延资产的核算（1）递延费用发生时，其会计分录为：借递延资产——××户贷银行存款（2）按月摊销时，其会计分录为：借营业费用——递延资产摊销户贷递延资产——××户第十二章所有者权益二）所有者权益业务的核算1．投入资本的核算（1）以现金或银行存款投入的核算①投资人以人民币进行投资时，其会计分录为：借现金/××存款贷实收资本（二）所有者权益业务的核算1．投入资本的核算②投资人以外币投资时。A.如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为：借银行存款——外汇户贷实收资本——××户（实收数）资本公积（差额）B.如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为：借银行存款——外汇户资本公积（差额）贷实收资本——××户（实收数）（二）所有者权益业务的核算（2）以实物投入的核算①按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为：借固定资产——房屋贷实收资本——国家投资②账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”。借固定资产——汽车贷实收资本——××单位投资累计折旧③评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分录为：借固定资产——××设备90000贷实收资产——个人投资90000（二）所有者权益业务的核算（3）以无形资产投入的核算借无形资产——土地使用权400000贷实收资本——××单位投资400000（4）资本公积、盈余公积转增资本的核算借资本公积盈余公积贷实收资本（二）所有者权益业务的核算2.资本公积的核算（1）接受捐赠的核算①接受现金捐赠借现金（或××存款）贷资本公积——接受捐赠②接受实物捐赠借固定资产——××户贷资本公积——接受捐赠累计折旧（二）所有者权益业务的核算2.资本公积的核算（2）资本溢价的核算①发行股票的溢价收入借银行存款4800000贷实收资本—普通股本4000000资本公积（资本溢价）800000②固定资产评估而产生增值借固定资产50000贷资本公积500003．留存收益的核算（1）盈余公积的核算①提取盈余公积金的核算借利润分配——提取盈余公积贷盈余公积——法定盈余公积盈余公积——公益金②用盈余公积金弥补亏损的核算借盈余公积60000贷利润分配——盈余公积补亏60000③用盈余公积金转增资本的核算借盈余公积——法定盈余公积金户200000贷实收资本——××户2000004．未分配利润的核算（1）年度终了，如为盈利借本年利润贷利润分配—未分配利润（2）如为亏损，不做结转。5．银行实现的净利润，应按规定进行分配。借利润分配—未分配利润贷利润分配—未分配利润利润分配—提取盈余公积利润分配—提取公益金利润分配—应付利润第十三章收入、支出和利润（二）收入、支出和利润的核算1．利息收入的核算（1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为：借活期存款——××存款户贷利息收入——××利息收入户（2）计算应收利息的核算。①计提应收利息时，其会计分录为：借应收利息——应收××利息户贷利息收入——××利息收入户②收到应收未收利息时