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第2章银行会计概述引言教学目标了解银行会计的基本理论教学内容银行会计基本理论知识教学重点与难点银行会计凭证银行账簿2.1银行会计的概念银行会计，是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对银行的经济活动，进行综合、连续、完整、系统的核算和监督的一种管理活动，它是一个信息系统，是银行管理的重要组成部分。2.2银行会计的对象会计的对象指会计所要核算和监督的内容是指企业、机关、事业等单位在社会再生产过程中可以用货币反映的经济活动银行会计的对象银行的资金运动，也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。2.3银行会计的特征银行会计核算同银行各项经营业务活动紧密联系在一起银行会计为金融宏观决策提供信息和数据会计数据资料提供的及时性和准确性2.4会计恒等式表达式资产＝负债＋所有者权益资产＝权益作用会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制会计报表的理论依据2.5会计科目定义对会计对象的具体内容进行分类的项目。意义是组织银行会计核算的依据设置会计科目便于会计核算指标的汇总和分析利用会计科目提供的数据资料是进行监督、分析和考核的依据银行会计科目表：P20~212.5会计科目银行会计科目分类资产负债•流动负债•应付债券•长期准备金•其他长期负债所有者权益损益•收入•支出•费用2.6账户概念作用可以提供经济活动的详细会计资料为编制会计报表提供资料账户记录是保护企业单位资产安全完整的重要手段设置的原则必须满足经济管理的需要账户体系要科学严密，账户名称要含义明确必须符合编制会计报表的要求2.6账户账户的格式账户名称左方（借方）右方（贷方）2.7会计科目与账户的区别与联系共同点名称相同反映的经济内容相同不同点账户不仅反映经济内容，还反映经济业务数量增减和结余账户需要专门格式2.7记账方法概念对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。要素记账方法的原理记录方式记账方向的符号记账规则试算平衡分类单式记账法复式记账法2.8借贷记账法记账符号借、贷账户结构双重性质账户：“联行往来”记账规则试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡2.8借贷记账法借贷记账法的优点记账方式比较灵活，便于掌握记账规则简单明了，便于掌握和运用账户对应关系比较清楚试算平衡方法比较简便2.9会计分录：略2.10银行会计凭证银行会计凭证的作用是记账的依据可以加强经济责任制可以充分发挥会计监督作用，保护银行财产物资的安全和完整银行会计凭证的种类按照凭证格式和用途分：通用的基本凭证、专用的特定凭证按核算方法分：表内科目凭证和表外科目凭证按表面形式分：单式凭证和复式凭证2.10银行会计凭证目前银行会计凭证的划分：按格式和用途分通用的基本凭证：传票•现金收入传票•现金付出传票•转账借方传票•转账贷方传票•特种转账借方传票•特种转账贷方传票•表外科目收入传票•表外科目付出传票专用的特定凭证多采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用2.10银行会计凭证银行会计凭证的基本内容填制单位的名称会计凭证的名称填制凭证的年、月、日人民币或外币的符号及大小写金额经济内容摘要附件张数会计分录及凭证编号单位、银行及有关人员的签章2.10银行会计凭证填制会计凭证的要求准确选用凭证单联凭证可分别填写，多联次专用凭证应套写填写币别符号，大小写金额清楚、准确、一致现金收付业务分别填写现金收入传票或现金付出传票、转账业务同时填写转账借方传票和转账贷方传票2.10银行会计凭证会计凭证的审核是否为本行受理的凭证使用的凭证种类是否正确账号与户名是否一致大小写金额是否一致，有无涂改款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理规定是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额密押、印鉴是否真实、齐全有关利息、收费、罚金的计算是否正确科目和账户名称使用是否正确2.11账簿概念设置和登记账簿的作用可以全面地、连续地、系统地记录和反映经济活动，提借各项会计核算资料是考核经济活动和财务指标完成情况的重要依据可以反映银行资产的增减变动情况，起到保护银行资产的作用是编制会计报表的依据是主要的经济档案2.11账簿账簿的分类分记账：明细分类账甲种账：适用于不计息的账户或用余额表计算的账户及银行内部科目账户乙种账：适用于在账页上计算利息的账户丙种账：适用于借、贷双方反映余额的账户丁种账：适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务的账户总账登记簿序时账簿甲种账本户页数本账总页数账号：户名：领用凭证记录：（位数）（位数）日月复核盖章余额（位数）借或贷贷方借方对方科目代号凭证号码摘要年中国XX银行账会计记账乙种账本户页数本账总页数账号：户名：利率：余额（位数）日数（位数）（位数）日月复核盖章积数借或贷贷方借方对方科目代号凭证号码摘要年中国XX银行账会计记账丙种账本户页数本账总页数账号：户名：（位数）贷方（位数）借方余额（位数）（位数）日月复核盖章贷方余额借方对方科目代号凭证号码摘要年中国XX银行账会计记账丁种账本户页数本账总页数年销账月日账号户名余额（位数）（位数）（位数）日月复核盖章借或贷贷方借方对方科目代号凭证号码摘要年中国XX银行账会计记账总账年月份借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分上月底余额本年累计发生额上月底余额日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1…10天小计11…月计自年初累计本月计息积数中国XX银行总账科目名称第页2.12对账概念对账的目的做到账证、账账、账实、账款相符，保证账簿记录真实、正确，防止营私舞弊，维护财经纪律，保护银行资产安全完整对账的内容账证核对账账核对账实核对账款核对应收款、应付款、银行借款等结算款项，税金核对2.13结账概念结账的程序将本期发生的经济业务全部登记入账按权责发生制调账计算本期营业收入、营业支出，确定本期经营成果结出所有账户的本期发生额及余额对账，保证账面记录正确结账的种类月结季结年结2.14记账规则账簿的启用规则账簿记录要正确、合法、及时记账时必须使用钢笔和蓝、黑墨水书写记账的文字和数字必须书写整齐、美观和准确会计科目必须用全称，不得简化按照规则更改错账账簿记录要连续登记账页记满时应理转页手续要定期结账2.15错账更正划线更正法红字更正法补充登记法2.16银行账务处理程序业务活动会计凭证现金凭证转账凭证①分户账余额表科目日结单现金收入、付出日记簿现金库存簿现金总账日记表②③④⑦⑤⑥⑧⑨⑩银行账务处理程序图小结银行会计的概念、对象、特征会计恒等式会计科目、账户及两者关系借贷记账法银行会计凭证银行账簿、记账规则对账结账错账更正银行账务处理程序