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中文基础会计姓名：李星宇班级：网络1212学号：2312118中文基础会计——怎么做第一章销售过程业务的核算一、销售过程的主要核算内容销售过程是产品价值实现的过程，也是企业经营过程的最后一个阶段。（一）主要核算内容1.销售收入的取得；2.销售成本的确定；3.销售费用的确定；4.销售税金的确定。（二）产品（商品）销售收入的确定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关经济利益很可能流入企业4.相关的收入和成本能够可靠计量一般情况下：（1）取得货款或取得收款权利；（2）商品发出或转移商品所有权。二、销售业务主要账户设置1.主营业务收入（1）含义：该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。（与企业业务范围相关）（2）账户结构：借主营业务收入贷（1）由于销售退回减少的主营业务收入；（2）期末转入“本年利润”账户的净收入已经实现的主营业务收入（当期销售收入）注意：期末结转后无余额。2.其他业务收入（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、包装物出租等。（2）账户结构：借其他业务收入贷期末转入“本年利润”账户的其他业务收入本期实现的其他业务收入注意：该账户期末结转后无余额。3.主营业务成本（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务而发生的实际成本。（2）账户结构：借主营业务成本贷（1）期末转入“本年利润”账户的主营业务成本；（2）由于销售退回冲减的主营业务成本发生的主营业务成本注意：该账户期末结转后无余额。4.其他业务成本（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料等而发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等。（2）账户结构：借其他业务成本贷本期发生的各项其他业务支出期末转入“本年利润”账户的其他业务支出注意：该账户期末结转后无余额。5营业税金及附加（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司经营日常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税等。（2）账户结构：借营业税金及附加贷发生的各项主营业务税金及附加期末转入“本年利润”账户的主营业务税金及附加注意：该账户期末结转后无余额。6.应收账款（1）含义：该账户属于资产类账户，用来核算公司因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（2）账户结构：借应收账款贷发生的各项应收账款收回的各项应收账款期末余额：尚未收回的应收账款期末余额：预收的账款注意：该账户应按客户来设明细账。7.预收账款（1）含义：该账户是负债类账户，用来核算企业按照合同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结余情况的。（2）账户结构：借预收账款贷预收货款的减少预收货款的增加期末余额：购货单位应补付的款项期末余额：预收款的结余注意：该账户应按客户来设明细账。8.应收票据（1）含义：该账户属于资产类账户，用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的增减变动及其结余情况的。（2）账户结构：借应收票据贷本期收到的商业汇票的增加到期（或提前贴现）票据应收款的减少期末余额：尚未收回的票据应收款三、销售过程基本业务核算第二章财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果形成的核算（一）财务成果形成核算的内容1.财务成果（利润）的含义：利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。即：收入-费用=利润（亏损）财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。2.利润的计算公式（1）营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用其中：主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出（2）利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税1.营业外收入（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。（2）账户结构：借营业外收入贷（二）财务成果核算主要设置的账户期末转入“本年利润”账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入注意：该账户期末结转后无余额。2.营业外支出（1）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。（2）账户结构：借营业外支出贷本期发生的各项营业外支出期末转入“本年利润”账户的营业外支出注意：该账户期末结转后无余额。3.本年利润（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。（2）账户结构：（详见教材P176）借本年利润贷期末转入的各项成本、费用（有关损益）期末转入的各项收入期末余额：累积亏损期末余额：累积净利润注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。“本年利润”记录步骤：本年利润1.转入的各项收入2.转入的各项成本、费用、支出等利润总额3.转入所得税或“亏损”净利润年终转至“利润分配”账户4.所得税费用（1）含义：所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户（费用类），核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。（2）账户结构：借所得税费用贷计算出的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用注意：该账户期末结转后无余额。（3）所得税的计算：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率（33%）应纳税所得额（应税利润）=利润总额（会计利润）+纳税调整项目注意：基础会计一般简化处理：视会计利润为应税利润，即无税前调整项目。有关调整项目可参见教材P173。（三）财务成果形成核算的基本业务二、利润分配的核算利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。（一）利润分配顺序在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：1.提取法定盈余公积；（净利润的10%）2.提取法定公益金；（净利润的5-10%）3.向投资者分配利润或股利。（二）利润分配设置的账户1.利润分配（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。（2）账户结构：借利润分配-未分配利润贷（1）转入的已分配的各项内容；（2）年末转入的亏损。（1）年末转入的净利润；（2）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润（3）利润分配的明细账：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）、其他转入，等等。上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已“利润分配——提取公益金”为例，介绍其账户结构：借利润分配—提取公益金贷按规定提取数转入“未分配利润”账户注意：除了“未分配利润”账户，其余明细账年终均无余额。2.盈余公积（1）含义：该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。（2）账户结构：借盈余公积贷实际使用数（减少数）按规定提取数（增加数）期末余额：结余数第三章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。二、会计凭证的作用■提供经济活动原始资料，传递经济信息■进行会计核算的依据■是实行会计监督的依据■可用来明确经济责任，加强经济管理三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：原始凭证记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类1.原始凭证按其取得来源不同，划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。（2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。2.原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为：一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1）一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。（2）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。（3）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。二、原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制凭证的日期和凭证号码；3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章；4．经济业务的内容；5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6．接受凭证的单位名称；7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。三、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的依据1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配表”。3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。（二）原始凭证的填制要求１.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际。２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。５.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。9.人民币大小写要规范。大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。￥107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。四、原始凭证的审核为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。（一）进行合法性、合理性审核；（二）进行合规性、正确性审核。审核后的处理：（1）审核无误的，会计人员应当立即给予办理；（2）不真实、不合规、不正确的，应退回；（3）不合法、不合理的，应拒绝办理。问题严重的应向单位负责人报告。第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）记账凭证按用途及使用范围不同：收款凭证专用记账凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证（二）记账凭证按其编制方法不同：借项记账凭证单式记