集体经济组织会计人员培训讲义

苏仙集体经济组织会计人员培训讲义主讲：汤艳文目录•第一部分：村集体经济组织会计工作组织—•村级财务委托代理制•第二部分：原始凭证填制与审核•第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿—•日记帐的登记•第四部分：实务举例及考试••坚持四权不变，保障村民民主权益专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程村级委托代理制的意义降低人员开支，减轻农民税费负担村务财务公开，深化村级廉政建设所有权、使用权、审批权、收益权村级财务委托代理的流程签订委托协议统一资金账户编制村级财务预算支取备用金村民办理业务取得原始凭证村级审核填制报账单代理机构审核统一核算输出会计资料编制村级财务决算归档保管会计人员任职条件p8人员配备回避制度p9会计人员任免p9会计工作交接p9会计人员管理村报账员的产生村集体经济组织的报账员，通过村民主选举产生。可由通过村民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任的。村报账员的产生民主选举报账员须实行回避制度，村负责人直系亲属不得担任村报账员。村报账员的产生会计机构设置会计机构设置与会计人员管理位岗会计其他总出纳总会计位岗会计审核委托代理机构村级村主任村民理财小组报账会计村报账员岗位职责及工作要求1．村报账员岗位职责2．对报账员的工作要求报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理村级备用金的领取、保管定期向代理服务机构报账政策水平：•国家政策•财经法规•财务会计制度业务技能：•会计基础知识•财务管理知识•报账业务技能•职业道德道德修养：村报账员职责要求×市×镇×村报账员工作十条（1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。（2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符，账款相符。（3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。（4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。（5）办理各项报账业务。初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关。（6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表，在报账时交到代理服务机构。（7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。（8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。（9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。（10）负责村集体经济组织的其他日常工作。村报账员的职责要求会计工作交接会计人员管理移交人接交人整理移交事项编制移交清册，结算未完项目签名盖章按照移交清册进行清点移交清册移交人章结算最后一笔账目移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监交人签名盖章签名盖章第二部分：会计凭证的填制与审核一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证二、会计凭证的种类经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况三、原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证四、原始凭证有哪些种类？原始凭证外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。自制原始凭证典型自制原始凭证五、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件六、原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求书写规范正确有以下几点要求：•1、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号，如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不在写货币单位。•2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。•3、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。一律用正楷字或者行书体书写。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。•4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白。•5、阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写有一个“零”字，也可以不写“零”字。•如：￥8054.00人民币捌仟零伍拾肆元整。•￥8005.—人民币捌仟零伍元整。•￥8400.56人民币捌仟肆佰零伍角陆分(或人民币捌仟肆佰伍角陆分)•张方原始凭证填制举例2009年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620095HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零零壹零零×需要对原始凭证的哪些内容进行审核？真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性七、原始凭证审核真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性①真实性。如果原始凭证所记载的经济业务事项根本没发生发生，那就是不真实。真实性真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合法性②合法性。就算经济业务是真的，但违法违规交易所取得的原始凭证不能作为入账依据。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性合理性③合理性。就算经济业务是真实的、也是合法的，但如果不合理，也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性完整性④完整性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不完整也不能作为本会计主体的原始凭证。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性正确性⑤正确性。就算原始凭证是真实的、合法的、合理的，但原始凭证记载不正确也不能作为本会计主体的原始凭证。上面这张发票存在计算不正确的问题：⑴金额计算错误，小写合计也跟着错了；⑵大写金额与小写金额不相符。真实性原始凭证的审核内容合法性合理性完整性正确性及时性及时性⑥及时性。经济业务发生后应及时在账务上反映，这就要求原始凭证要及时传递。对审核不合格的原始凭证的处理。对不完整的原始凭证，报账员应予以退回，要求经办人员更正、补充。对不正确的原始凭证，报账员应予以退回，要求出具单位重开。对于没有按制度规定及时报销的原始凭证，应报领导处理。•课堂练习：•填制原始凭证，并互相审核。•村民王宏外出学习借款2050元。填制借款单。原始凭证的张贴•汤老师课件账簿的种类第三部分：现金日记帐的填制备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿一、账簿的种类二、账簿的基本内容封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。三、序时账1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号原材料总分类账四、账簿的登记规则103743597900正确书写方法13457900不正确的书写方法2、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数王平王平王方王方此页注销此行注销例：会计主管记账人员33、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额六、三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记2009年凭证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到前欠货款应收款6000160002收2收到村民还款内部往来2000180002付1支付费用管理费用3000150002本日合计8000300015000现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额•课堂练习：村集体经济组织现金期初余额(2009年12月1日)为5000元，本月发生的经济业务如以下资料：请填制收入、支出凭单，并填制现金日记账。三栏式现金日记账的登记2009凭证摘要对应科目借贷余额月日字号121期初余额5000现金日记账