长期资产减值会计的比较与分析

长期资产减值会计的比较与分析作者：王继艳学位授予单位：北京工商大学相似文献(10条)1.期刊论文王跃堂.周雪.张莉.WangYuetang.ZHOUXue.ZhangLi长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为-会计研究2005,(8)长期资产与流动资产相比,由于其使用期限长,公允价值更难寻觅,因此其减值政策的应用不仅对公司业绩的影响深远,而且主观性更强.那么企业会计制度出台后长期资产减值政策的执行状况如何,其追溯调整政策给公司减值行为会产生什么样的影响,公司长期资产减值是真实反映了长期资产未来收益能力的变化,还是盈余管理的行为,本文对此进行了研究.研究结果发现,我国上市公司在长期资产减值政策实施当年,普遍进行了长期资产的减值,并且证实不仅减值总额真实反映了长期资产未来收益能力的下降,而且追溯调整后计入当年损益的减值数额也真实反映了长期资产未来收益能力的下降.这一研究结果说明追溯调整政策为公司夯实长期资产,如实反映长期资产的公允价值提供了政策途径,并未演化成公司盈余管理的工具.2.期刊论文祝焰.赵红梅.杨梅.ZHUYan.ZHAOHongmei.YANGMei长期资产减值转回的政策效应-管理学报2009,6(3)我国于2006年2月15日正式颁布了资产减值具体会计准则,其中规定长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.可以认为,减值不得转回尽管有理论观点支撑,但无不与盈余操纵有关.如果长期资产减值因盈余管理转回,那么2007年以后不得转回的政策规定,会迫使2005年和2006年减值转回比2004年显著增加.通过研究发现,尽管仅就2004年而言,在控制经济变量的情况下,动机变量中配股倾向和摘帽与减值转回显著正相关,说明长期资产减值的确因盈余管理动机而转回,但是与2004年相比,2005年和2006年动机变量中的配股倾向和摘帽影响并未增强,反而显著减弱.研究结果说明,减值不得转回的政策意义,并未促使减值转回操纵在2005年和2006年显露出来,长期资产减值盈余管理转回并未得到进一步证实.3.学位论文原璐上市公司长期资产减值计提与转回的实证研究2006长期资产减值是准则制定机构、会计理论界、企业管理者和商业媒体都很关心的问题，主要是因为长期资产数额巨大，其减值损失对资产的账面价值、会计收益、资本市场上的股票收益都有很大的影响，而且其会计处理离不开估计和预测。长期资产减值的计提与转回是否如实反映在资产未来盈利能力的变化上，决定了会计准则对于长期资产减值科目的规定是否达到了预期的效果。2006年2月15日，财政部正式颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》，标志着我国资产减值会计体系的建立，其中详细规定了资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。此项规定与IAS36的规定不同，IAS36规定除商誉减值之外的资产减值都可以转回。同时，由于该项新会计准则在一定程度上‘挑战’了传统的权责发生制的会计原则，也引起了理论和实务界众说纷纭。本文的研究框架共分为七个部分：第一部分是引言，概述研究背景与目标、研究思路、主要研究发现以及研究创新。第二部分进行了我国会计制度与规范体系的发展回顾与环境分析。第三部分介绍了我国资产减值会计政策的发展历史，梳理了从不计提资产减值准备到计提、从自愿执行资产减值准备到强制执行、从四项资产减值准备过渡到八项资产减值准备的历程。第四部分对资产减值的相关理论进行了分析，提出资产减值会计符合决策有用观、未来经济利益观、稳健性原则以及资产保全观念。第五部分是文献综述，阐述了中外学者对于资产减值的研究，从公司管理层动机、会计信息含量以及公司特征方面进行了相关文献的回顾。第六部分是我国上市公司实施资产减值会计政策的实证分析，阐述了研究所要验证的假设、使用的研究方法、变量选择、回归模型、资料来源、实证研究的结果并对结果进行了分析。第七部分是研究结论、局限及建议。从目前的研究状况来看，我国对资产减值会计政策的实证研究并不多，研究面也比较狭窄，未能全面研究我国上市公司执行资产减值会计政策的情况和探讨上市公司计提资产减值的真实动机。本文希望通过对相关问题的研究，能够对我国长期资产减值相关规范的发展和完善有所裨益。4.期刊论文祝焰.顾伟敏.ZHUYan.GUWeimin上市公司长期资产减值动因实证研究-武汉大学学报(哲学社会科学版)2007,60(5)长期资产与短期资产相比,由于其使用期限长,公允价值难以计量,一旦发生减损,会对资产的账面价值和会计收益产生巨大影响.为提高会计信息的有用性,财政部制定资产减值会计政策,力求真实反映企业资产的质量.企业会计制度实施以后,上市公司长期资产减值情况如何,计提时受到哪些因素的影响,是否存在盈余操纵的现象,是本文的研究重点.研究结果表明公司规模、负债率、主营业务收入增长、首次亏损和审计意见在上市公司长期资产的减值行为中影响显著,并通过对2002、2003两年发生首次亏损公司第二年行为的后续研究,发现上市公司在首次亏损年度倾向于计提更多的长期资产减值,存有在以后年度进行巨额冲销以实现盈利的动机.5.学位论文顾伟敏上市公司长期资产减值动因研究2006长期资产与短期资产相比，由于其使用期限长，公允价值难以计量，一旦发生减损，会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。随着证券市场的发展，财政部制定了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会计信息的有用性。《企业会计制度》为长期资产减值计提提供了规范依据，其实施以后，上市公司长期资产减值计提情况如何，计提时受到哪些因素的影响，是否存在盈余操纵的现象，是本文的研究重点。文章通过阐述资产减值的理论与相关政策，指明企业进行资产减值政策选择的动机假设和其选择的必然性与合理性。运用回归模型，选择契约成本动因、经济因素动因、配股倾向、首次亏损、特别处理、高管变更和审计意见作为特征变量，检验其对上市公司长期资产减值计提的影响，考察影响上市公司长期资产减值计提的主要动因。通过研究2002年至2004年649家境内上市公司的949次长期资产减值，结果表明公司规模、负债率、主营业务收入增长、首亏和审计意见在上市公司长期资产减值计提行为中影响显著，并通过对2002、2003两年发生首亏公司第二年行为的后续研究，发现上市公司在首次亏损年度倾向于计提更多的长期资产减值，存有在以后年度进行“巨额冲销”以实现盈利的动机。最后结合检验结果和我国长期资产减值规范的最新变化对我国监督长期资产减值会计政策正确运用提出一些建议。6.会议论文王建新绩效目标、公司治理与长期资产减值转回——来自中国证券市场的经验证据2006本文通过对2001-2004年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上.平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53％,资产将减少0.42％.在控制相关影响因素后,长期资产减值转回金额与公司盈利水平、当年是否亏损显著负相关,与公司是否扭亏显著正相关.这表明上市公司的长期资产减值转回并非由于其资产质量的改善与经济因素的好转,而是出于其盈余管理的动机所致.整体来说,经验证据支持了新资产减值准则的修订.长期资产减值损失不得转回这一规定有助于压缩上市公司盈余管理的制度空间,使得资产减值更好地反应其经济实质.7.期刊论文甄颖.ZhenYing资产减值与盈余管理——基于长期资产减值转回的实证研究-上海金融学院学报2007,(6)2006年2月15日企业会计准则第8号:资产减值的颁布,作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一,长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点.本文试图利用实证研究论证我国上市公司确实有利于资产减值转回(尤其是长期资产减值转回)进行盈余管理的行为,旨在为资产减值准则的制定与实施提供一些经验数据.同时重点关注上市公司2006年对于以前年度计提的长期资产减值准备的处理方式,以观测新准则的发布和实施对于上市公司的影响程度,以及是否的确出现了部分学者预言的最后的疯狂--上市公司资产减值转回的赶集现象.8.学位论文卢怡长期资产减值会计研究2003资产是一个重要概念,有关资产计价的话题也一直是会计研究中的焦点之争.随着市场不确定性的增加,受托责任观下的历史成本计量法的传统地位开始面临重大的挑战.相对的,在天平的另一端,在决策有用论的支持下,以公允价值为主的多种计量属性开始逐渐对会计计量体系产生影响,并由最初的流动性项目慢慢向长期性项目渗透.从会计理论的角度看,在决策有用论下,利益相关者决策的依据是未来现金流的贴现.与之相应,财务报告的目的是向他们提供关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息.在这种观点之下,资产计量的基础就应当是未来经济利益.所以,当这种相关利益己不能保持,则应当对其账面价值进行调整.这就是资产减值会计的实质.而长期资产与流动资产相比,最重要的性质就是意图持有.与这种长期性相伴而来的不确定性,决定了它的计价过程应当更加重视未来收益,并考虑时间价值.从这个角度出发,目前最理想的长期资产减值确认原则是经济性原则.同时,由于大部分的长期资产通常不存在活跃的交易市场;因而,对长期资产而言,最为合理的计量标准是可收回金额,其次是公允价值.尽管这两种标准依据的结论基础和侧重截然不同,但在实务中,均得到了广泛的应用.2000年12月29日,中国财政部颁布了2001年《企业会计制度》,其中第二章第五节《资产减值》,将提取减值准备的范围由四项扩大到八项,主要增加了长期资产减值的部分.尽管我们制定长期资产减值会计的出发点也是理想的未来经济价值模型.但是,活跃市场的缺失、现值计量的难题、以及盈余管理的存在,都约束了长期资产减值会计在实务中的推广.在解决思路上,该文认为,建立并完善现值计量的理论基础,才是当务之急.可收回金额的确认和计量是长期资产减值中的核心问题.在此基础上,文章的最后对减值确认与计量之外的其他问题(包括减值测试对象、测试时间、减值迹象、减值转回、信息报告与披露、全额计提)一一做了评述,并结合国际会计准则的做法,对中国现有的长期资产减值体系提出了合理的建议.9.期刊论文王建新.WangJianxin公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据-会计研究2007,(5)本文在新《资产减值准则》的研究框架下,结合公司治理理论,对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析.本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)董事会和总经理两职合一、管理层薪酬外部竞争优势弱化、未设置独立审计委员会的公司越倾向于长期资产减值转回进行盈余管理;(2)具有扭亏动机、配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回,具有大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回;(3)未来收益能力和经济环境不影响长期资产减值转回.文章还对政府经济管理部门、上市公司监管部门、上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议.10.期刊论文王利敏对我国长期资产减值准则运用问题的思考-经济视角2009,(24)随着全球经济的高速发展,在竞争日趋激烈的经营环境中,企业所面临的风险和不确定性越来越大.资产价值一成不变的地位早已丧失,企业固定资产、无形资产、商誉等长期资产的风险越来越大,长期资产减值已成为备受争议的问题之一.新会计准则重新规范了有关资产减值迹象的判断、计量和转回等问题.本文通过研究我国长期资产减值准则运用中出现的问题,及其在我国难以正确运用的原因,提出使长期资产减值得到合理应用的建议.本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：553cb192-9ac0-405c-9dbe-9dfb005d02c4下载时间：2010年9月24日