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领导者会计学/领导者实证训练丛书葛长银机械工业出版社(2005-07出版)会计：一种基本的领导方式一项必备的领导能力一门必须掌握的领导语言•各级各部门领导要高度重视财政财务管理，切实提高管理水平……要将财政财务基础知识及有关的财经法规作为各级领导干部教育培训的必修内容，切实增强领导干部的管理意识。•——摘自审计署前审计长李金华《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》一、重视会计的职能作用二、熟悉会计的信息系统三、加强会计的管理控制一、重视会计的职能作用（一）什么是会计（二）会计的职能与作用（三）现代会计学科体系构成（四）领导干部学习财会知识的意义现代人对会计的认识也不尽相同。主要有：技术方法论——它强调的是会计的手段；（1941年由美国公共注册会计师协会提出）信息系统论——它强调的是会计的作用；（1996年由美国会计学会提出）；管理活动论——它强调的是会计本质；（它是我国目前比较一致的观点）。（一）什么是会计我国清朝焦循在《孟子正义》一书中说：零星算之为计，总合算之为会。会计是以货币为主要计量单位，反映和监督企业、行政事业单位经济活动的经济管理工作。它是通过收集和处理经济数据、传递和利用财务信息，对经济活动进行计划、控制、分析和评价的一种价值管理活动。马克思曾经把会计的职能概括为：“对过程的控制和观念的总结”。用现代汉语表达便是：会计核算与会计监督。指主要利用价值形式，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计信息。管理需要决策，决策离不开信息，因而做好会计核算工作至关重要。是指以国家的法律规范为准绳，以会计信息资料为主要依据，对即将进行或已经进行的经济活动的合法性等进行评价，规范单位的会计行为，并据以施加限制或影响的过程。平时领导干部进行的财务审批工作就属于会计监督范畴。会计核算与监督两项职能总是交织在一起进行的。没有核算，监督无法实施；没有监督，核算变得毫无意义。在现代社会化大生产条件下，会计职能被进一步拓展，包括参与经济预测和管理控制等；现代会计的作用也更显重要。•正如马克思所说：生产“过程越是按照社会规模进行，越是失去纯粹、个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要”。•首先，单位领导必须重视财务会计工作，要合理设置会计机构，配备合适的财务人员。•其次，领导干部自己要对相关的财务知识特别是财务法规如《会计法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《企业财务通则》等有所了解，而不能是财务方面的门外汉。•第三，要建立健全内部会计管理制度，严格实行规范化管理。具体在后面介绍。怎样发挥会计的作用？我国规定，各上市公司的财务报告必须经过会计师事务所的注册会计师进行审计。--适用于各级财政部门公共会计企业会计政府会计行政单位会计事业单位会计总预算会计单位预算会计（三）现代会计学科体系的构成财务会计管理会计成本会计税务会计内部审计---指注册会计师依托会计师事务所所从事的会计行政事业单位及财政部门财务应接受审计部门监督（预算会计）•财务会计：又称对外报告会计，它是在企业会计准则和国家统一会计制度的约束下，对企业发生的那些能够用货币表现的经济业务和会计事项进行计量、记录、整理，并将形成的会计信息以一定的载体传送给会计信息使用者的一种会计系统。•财务会计所提供的会计信息主要满足企业外部的利害关系人的需要，同时也满足企业内部管理当局对有关信息的需要。何谓企业外部、内部利害关系人？甲、乙、丙、丁（法人或自然人）共同出资组建A有限责任公司，注册资本100万元。其中甲投入现款30万元；乙用厂房设备出资作价30万元,丙以原材料出资计20万元，丁以专利出资作价20万元。股东大会上，B被选举担任董事长；C被聘请担任总经理，C上任后根据经营需要向银行贷款20万元（三年期）。公司成立后，税务部门要对其纳税等事宜实行监督。上市公司还需接受证监会监管。在这里，A公司的外部利害关系人包括：甲、乙、丙、丁（投资人）、银行（债权人）、政府相关管理部门，以及社会公众（对上市公司而言）；而B和C则被称为企业的内部管理当局。根据新会计准则规定，企业应当定期编制财务会计报告；目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。A公司简易资产负债表单位：元资产金额负债及所有者权益金额银行存款500000长期借款200000原材料200000负债合计200000固定资产300000实收资本1000000无形资产200000所有者权益合计1000000资产总计1200000负债及所有者权益总计1200000会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％时间指标06.6.3005.12.3104.12.3103.12.31资产总额（万元）10767105831770515365负债总额（万元）70145693036895866728资产负债率651%655%389%413%每股收益-0.15-0.80-0.520.05每股净资产-9.75-9.64-8.43-8.46每股未分配利润-13.20-13.05-12.25-11.82*ST长控重组前主要财务指标（严重资不抵债）财务会计信息的载体包括:会计凭证、账簿和会计报表。对于单位的领导者而言，起码应当看得懂本单位的会计报表，如资产负债表等。而从事企业经营管理的人员，还必须在熟悉会计凭证和账簿基本知识的基础上，切实掌握财务分析的相关内容（见中建五局土木公司相关报道）。•管理会计：又称对内报告会计，它是根据企业经营管理和规划控制的需要，使用特定的方法向企业内部经营管理当局提供其所需财务信息及其他相关信息的一种会计系统。虽然它是一种相对独立的会计系统，但在实际工作中管理会计与财务会计并不存在泾渭分明的界限。（四）领导干部学习财会知识的意义•1．财会知识是微观管理者的必备知识•2.财会知识是宏观管理的必备知识•3．财会知识是个人投资理财的必备知识•4．普及财会知识是贯彻《会计法》的要求财会知识是微观管理的必备知识•中国有句俗语叫做“当家理财”，言下之意便是：当家之人必善理财。于是，每个单位的领导都十分重视对财权和人权的掌控。•而要掌控好财权，又必须借助单位的财务部门，充分发挥会计的作用。为此，要求领导干部自己要懂得一些基本的财务会计知识，掌握科学理财的方法和技能。否则，掌握财权极易成为一句空话。•某市电业局物资公司原经理李某因涉嫌贪污、受贿、挪用公款、巨额财产来源不明4项罪案，被检察机关立案查处。检察机关查明，李某涉案犯罪总金额折合人民币达950万元。•身为一名国有企业的科级干部，为何能在短短几年间敛财近千万？检察机关认为，贪婪成性的李某职务虽不高，但手中大权在握，加上企业内部财务管理混乱，监督严重失控，导致其在贪污腐败的道路上走向疯狂。物资公司“小金库”无账可查，里面的现金“一把手”可随意支取，重大采购项目一人当家，导致李某可随意与客户进行私下交易。此案暴露的监督之缺位，管理之混乱，着实令人震惊。典型监督不力助长贪婪案例科级经理敛财千万财会知识是宏观管理的必备知识•宏观经济管理的开展需要大量的财务信息，比如财政、税务、审计、国资监管、纪检监察、人大等部门工作的开展，就经常涉及各类财务问题。一年半时间10人卷走近百亿国有控股上市公司高管外逃令人瞠目历史总是惊人的相似。据不完全统计，从2003年1月至2004年7月，一年半时间里有10位国有控股上市公司的高管外逃，卷走资金或造成的资金黑洞近百亿。有的董事长在逃跑之前把上市公司掏空了，留下的只是一个空壳；有的董事长出逃后还给公司留下一大堆的债务与担保等问题，而这些债务与担保就像定时炸弹一样，随时都会有爆炸的危险。对此,相关部门采取的办法的实行财务总监委派制。•十七大报告——努力增加居民财产性收入•树立个人投资理念：不但要会赚钱,还要能够让既有的钱财增值（进行投资理财）。•要选择合适的投资品种，包括股票、债券、基金、保险、银行理财产品、黄金、房地产等等。财务知识是个人投资理财的必备知识•投资基金的含义•投资基金的分类•基金投资的操作（略）基金学堂P309投资基金是一种利益共享、风险共担的集合投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券、外汇、货币等金融工具投资，以获得投资收益和资本增值。投资基金在不同国家或地区称谓有所不同。美国称为“共同基金”，英国和香港称为“单位信托基金”，日本和台湾称为“证券投资信托基金”。投资基金的含义投资基金分类基金按基金单位是否可增加或赎回分为:开放式基金：指基金设立后，投资者可以随时申购或赎回基金单位，基金规模不固定的投资基金。我国目前已有近400只支开放式基金。封闭式基金：指基金规模在发行前已确定，在发行完毕后的规定期限内，基金规模固定不变的投资基金。我国较早发行的都是封闭式基金。目前，一些封闭式基金期满后开始实行“封转开”。基金按投资的对象不同分为:股票型基金：指以股票为投资对象的投资基金，它收益高，但风险也比较大，即也有可能亏本。债券型基金：指以债券为投资对象的投资基金，它的收益通常低于股票型基金，风险比较小。货币市场基金：指以国库券、大额银行可转让存单、商业票据、公司债券等货币市场短期有价证券为投资对象的投资基金，它风险小，收益约为银行活期存款的4倍，是现金管理的好工具。投资基金分类基金按资本来源和运用的地域不同分为:国内基金:指资本来源于国内，并投资于国内市场的投资基金。海外基金:指资本来源于国外，并投资于国外市场的投资基金。国际基金（QDII）:指资本来源于国内，并投资于国外市场的投资基金(又分为银行系和基金系)。国家基金（QFII）:指资本来源于国外，并投资于某一特定国家的投资基金。投资基金分类•目前，市场上有开放式基金300多个，其中大多数是股票型和混合型。各大银行都有从几个到几十个不等的基金代销品种。投资者还可以在证券公司、或基金公司网站，通过网上银行、电话银行投资开放式基金。•基金发行时购买称为认购，起点一般为1000元；购买已经发行和运作了一段时间的基金称为申购，申购费率略高于认购费率。•投资开放式基金同样存在风险。因为证券市场特别是股票市场是波动的，基金净值也将随着股票市场波动而波动，因此投资开放式基金同样需要谨慎(以招商基金管理公司为例)。投资基金操作普及财务知识是贯彻相关法律的要求•单位的经济活动通常都会体现在会计账表之中（不准搞账外账）。如果有违反财经政策和法规的业务事项，亦或有会计造假事件，单位负责人要承担相应的法律责任。•典型会计贪污110万元，案例扶贫办主任“下课”典型会计贪污110万元，案例扶贫办主任“下课”•会计鲁某在任某县扶贫办会计期间，先后贪污公款110万元，还造成385万元国家资金流失。案件侦破后，某州中级人民法院以贪污罪判处被告人鲁某死型，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；同时以玩忽职守罪起诉鲁某的顶头上司、扶贫办原主任马某。（一）会计信息的形成过程（二）会计报表及其构成（三）行政事业单位资产负债表阅读（四）行政事业单位收入支出决算总表阅读二、熟悉会计的信息系统会计信息的流程经济业务（原始凭证）记账凭证账簿会计科目和账户复式记账损益计算财产清查会计报表上述各会计核算方法相互联系、密切配合，从每一个会计期间（一个月、一个季度或是一年）的期初开始，至会计期末结束，循环往复，周而复始，故又称之为会计循环。原始凭证与记账凭证•原始凭证俗称单据，是相关人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。各单位要严格审批制度，加强对原始凭证的审核。•记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，按照经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。•原始凭证与记账