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第九章商业银行财务管理商业银行经营管理教学要求通过学习商业银行财务管理的内涵、原则和方法等，理解商业银行财务管理是商业银行经营管理的核心；通过学习商业银行的成本管理、掌握商业银行的成本核算和成本控制；通过学习商业银行利润的管理，明确增加商业银行利润的途径；通过学习商业银行财务分析的内容和基本方法，提高分析和解决商业银行财务问题的能力。第一节商业银行财务管理概述一、商业银行财务管理的内涵根据企业管理的一般原理，结合商业银行财务活动的特点而进行的管理工作。二、商业银行财务管理的目标注重稳健经营和提高资产质量基础上实现利润最大化。三、商业银行财务管理的意义贯彻金融政策、保证商业银行资金和财产不受损失保障业务顺利开展管理成本盈亏提供决策信息保护股东和债权人权益便于金融宏观管理四、商业银行财务管理的原则效益至上原则现金收益原则讲求效率原则经济责任原则遵纪守法原则科学先进原则五、商业银行财务管理的方法财务预测方法财务决策方法财务计划方法财务控制方法财务分析方法财务评价方法财务预测方法:对商业银行的各项财务活动未来发展状况所作的多种可能性的测算和评估，具体提出一定时期的发展目标与措施的多种可行方案，为财务决策和编制计划提供依据。财务决策方法：为实现商业银行的财务目标，在财务预测、分析的基础上，采用科学的方法，在多个可行方案中，选取一个最优方案的过程。即决定财务目标和实施方案的过程。财务计划方法：在财务预测、决策基础上以货币指标反映商业银行在一定时期内经营活动情况的一项综合性计划。——是财务预测所规定目标的系统化、具体化。财务控制方法：以财务制度、财务计划为依据，首先对商业银行经营活动中的各项综合性财务指标进行分解和落实；其次在管理中资金收支、成本费用等进行协调、监督和调整，使其按既定目标运行的过程。——是财务管理的经常性工作财务分析方法：运用各项分析方法和技术，对财务报表及其他有关资料提供的各种信息进行量的分解、组合与对比，进而做出质的判断。——是加强财务管理的有力手段。财务评价方法：在财务分析、考核的基础上借助于一定的经济指标，对商业银行一定时期的财务状况和经营成果进行客观的评判，判断商业银行过去时期的财务管理的决策效果。第二节商业银行成本管理一、商业银行成本的构成（一）按体现商业银行成本计算范围分类：业务支出：利息、手续费支出等人工费用：工资、福利费等其他费用：固定资产折旧、呆坏账准备、宣传费等（二）以金融业的标准损益表列示：筹资成本：存款利息支出、借款利息支出经营管理费用：工资、电子设备运转费等税费支出：手续费支出、宣传费、招待费、营业税及附加等准备金支出：呆坏账准备金、投资风险准备金等补偿性支出：固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等营业外支出：与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出。二、商业银行成本管理的要求建立健全成本管理制度，保证成本管理的规范化、制度化；完善和推广成本管理的电脑系统软件，提高管理工作质量和效率；严格依法管理，防止弄虚作假；加强成本核算的监督，保证信息的真实、可靠。三、商业银行成本管理的方法标准成本法：商业银行在建立成本管理标准定额的基础上，对成本支出进行管理分析的方法，具有事前估算成本、事中及事后计算分析成本的功能，如利息定额、费用定额和劳动定额等。弹性成本法：商业银行运用弹性预算管理成本的一种方法。重点是随着经营活动的变化对某些成本作相应的调整，具有伸缩性，因此又称弹性预算。适合这种方法的主要是经营管理费用。边际成本法：利用管理会计的本量利分析方法，将成本、收入、利润三者有机结合起来进行综合分析，通过计算盈亏平衡点控制成本的方法。（确定适当的存款利率、确定边际成本超过边际收入造成利润下降前的最佳存款基础）成本指标法：商业银行依据确定的成本指标，管理实际成本的发生，达到降低经营成本的一种传统的事后成本管理方法。（经营成本率、费用率、成本降低率、业务量）四、商业银行成本管理的重点（一）从商业银行成本管理的范围来看，微观成本管理是重点。宏观成本管理：商业银行在不确定的规模和范围条件下，对经营管理活动中的费用支出的管理。微观成本管理：商业银行在规模和范围既定的条件下，对其业务经营活动中费用支出的管理。原因：在经营过程中实际发生的费用具有可控性，微观成本是实际成本，宏观成本是一种观念成本。（二）从商业银行成本发生的时间上看，执行成本是商业银行成本管理的重点。（计划成本、执行成本、实际成本）执行成本是对计划的实施，是一定时期正在形成而尚未定型的成本。（三）从商业银行业务的经营过程看，筹资成本是管理重点。包括:利息支出、劳务成本、用资成本。（四）从成本构成来看，变动成本是重点。固定成本：工资、折旧变动成本：如利息支出。五、商业银行成本管理的指标体系1、成本费用总额：是变动成本费用和酌量性固定成本费用，是成本管理核心指标。2、预算成本费用节约率=（成本费用总额-成本费用预算）/成本费用预算3、人均成本费用率=人均成本费用额/责任中心平均人数4、人均成本费用降低率=人均成本费用额/上期或历史最好时期人均成本费用率5、业务经营费用占费用总额比率=业务经营费用/费用总额6、主要成本费用项目降低率第三节商业银行利润管理一、商业银行利润的构成营业利润=营业收入-营业税及附加-成本营业税=（营业收入-金融机构往来收入）*税率利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出税后利润=利润总额-缴纳的企业所得税二、商业银行利润的来源管理三、商业银行利润管理的目标四、商业银行利润考核的指标体系第四节商业银行财务分析一、商业银行财务分析的特点1、分析重点不同。银行重视流动性、安全性分析，一般企业重视偿债能力、盈利能力分析。2、分析对象不同。银行业务多为货币资金收付，与财务活动紧密相连。财务分析对象更广泛。3、分析内容不同。贷款质量、收息率、资金成本率、资本充足率等二、商业银行财务分析的依据1、对外报表资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表2、对内报表收入明细表、费用明细表、贷款风险分析表等三、商业银行财务分析的内容和方法1、检查需要的财务考核分析2、满足诊断需要的财务诊断式分析3、满足决策需要的财务决策式分析诊断分析是核心四、商业银行资金营运状况分析五、商业银行偿债能力分析六、商业银行的经营风险分析七、商业银行获利能力分析思考题1、试述商业银行财务管理的意义。2、简述资产负债表、损益表、现金流量表的内容及其作用。3、如何理解商业银行财务报表之间的关系？4、在阐述我国商业银行的成本、收入内容的基础上，计算商业银行的利润总额。5、试述商业银行财务分析对于商业银行经营管理的意义。6、试述提高商业银行利润的途径。