第九章企业财务成本统计

企业经济统计学第九章第九章企业财务成本统计第一节企业财务的筹集第二节企业资产和负债统计第三节企业成本费用统计第四节企业经营利税统计企业经济统计学第九章第一节企业资金的筹集•一、企业自由资金的筹集–自有资金：指投资者投入企业的资金以及生产经营中所形成的积累，又称主权资金。–企业自由资金的筹集方式，主要有：•吸收直接投资、发放股票、联营集资、企业内部积累等。•自由资金的筹集方式，又称股权性筹资。–（多选、填空）企业经济统计学第九章（一）吸收直接投资（填空）•直接投资的种类：–国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等•直接投资的形式：–现金投资、实物投资、工业产权和非专利技术投资、土地使用权投资等。–注：企业吸收的无形资产（不包括土地使用权）的出资额一般不得超过注册资金的20%。•真题：（2010.7）39.企业通过吸收投资方式筹集的资金按照投资主体，分为国家资本金、个人资本金、外商资本金和_________。企业经济统计学第九章（二）发行股票（多选、填空）•股票：是股份公司为筹集自由资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的凭证。•股票的分类：–按股东权利和义务的不同，分为普通股和优先股–按票面有无记名，分为记名股票和无记名股票–按票面是否标明金额，分为面值股票和无面值股票–按投资的主体不同，分为国家股、法人股、个人股和外资股•股票的价值：票面价值、账面价值、市场价值企业经济统计学第九章（三）联营集资•企业联营：是由两个以上具有法人地位的企业，就同一产业的有关生产过程和生产环节而组成利益共享、风险同但的经济联合体。•A+B=AA+B=C（四）企业内部积累•企业内部积累：是指企业税后利润进行分配所形成的公积金。企业经济统计学第九章二、企业资本金及所有者权益统计•（一）企业的资本金–企业的资本金:指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是投资者以实现盈利和社会效益为目的，用以进行企业生产经营、承担有限民事责任而投入的资金。•（二）所有者权益–所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。–所有者包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。（填空、选择）企业经济统计学第九章所有者权益实收资本（股本）资本公积企业留存收益盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积法定公益金企业经济统计学第九章历年真题•1、所有者包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和————等。•答案：（为分配利润）•2、任意盈余公积与法定盈余公积的区别在于其提取比例由--------决定。•答案：企业自行企业经济统计学第九章第二节企业资产和负债统计•一、企业资产构成统计–企业资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。–企业资产按其流动性分类,分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和企业资产。–（填空、选择）企业经济统计学第九章（一）企业流动资产统计•流动资产：指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。•企业流动资产的总量为各种形态流动资产的总和。•企业流动资产按其在周转过程中所处的形态分为：货币资金、短期投资、应收预付款项、待摊费用、存货等。企业经济统计学第九章•1、流动资产总量统计–对企业流动资产总量的统计，通常从期末占有数和平均余额两方面考核。•期末占有数：是一个时点指标，指期末（月末、季末、年末）企业占有的全部流动资产的合计数。•平均余额（平均占有额）：指企业每天（或每个时期）占用流动资产的平均数。•2、流动资产构成统计（填空、名词解释）企业经济统计学第九章名称解释内容货币资金处于货币形态的资金现金、银行存款其他货币资金、短期投资能随时变现，且持有时间不准备超过一年的投资短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资应收预付款项企业与企业单位或个人因经营或非经营活动而确认的应在短期内收回的债权应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、预付及待摊费用等待摊费用企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊在一年内（含一年）的各项费用低值易耗品摊销、预付保险费等存货企业生产经营过程中为销售或者耗用而存储的各种资产商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。企业经济统计学第九章思考？•流动资产与固定资产的联系和区别•（简答题）P298企业经济统计学第九章（三）企业长期投资统计•长期投资与短期投资不同：–一是投资目的不同–二是风险程度不同–三是变现能力不同企业经济统计学第九章（四）企业无形资产和其他资产统计•1、无形资产统计–无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实务形态的非货币性长期资产。–无形资产的特点：（P301）–无形资产的分类：•按是否可以辨认，分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。•按资产取得的方式分：可分为外购无形资产、投资转入无形资产、自创无形资产和接收捐赠的无形资产。–无形资产的计价方式：按取得时的实际成本计价。企业经济统计学第九章•2、其他资产统计–其他资产：指除上述以外的其他资产，如长期待摊费用。–长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。企业经济统计学第九章二、企业负债统计•负债：指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。除了自由资金以外，负债是企业生产经营资金的一个重要来源。•企业的负债按其流动性分为流动负债和长期负债–流动负债：指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务。–长期负债：指企业的偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。–（选择、填空）企业经济统计学第九章三、企业资产负债平衡表•资产=负债+所有者权益（股东权益）•常用的资产浮渣表有：账户式、报告式•历年真题•所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益其金融为（）•A、资产+负债B、资产-负债•C、资产×负债D、资产÷负债企业经济统计学第九章四、企业偿债能力统计•企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力•（一）短期偿债能力分析–流动比率、速动比率、资产周转率•（二）长期偿债能力分析–资产负债比率、所有者权益负债比率企业经济统计学第九章（一）短期偿债能力分析•净流动资产=流动资产-流动负债•流动比率=流动资产/流动负债–在企业的全部流动资产中，货币资金是流动性最强的，短期有价证券和应收款项次之，存货变现速度较慢。•速动比率=货币资产+短期有价证券+应收款项•流动负债•流动资产周转率•真题：•企业流动资产超过流动负债越多，即净流动资产越多，流动比率越大，说明企业（）•A、短期债务清偿能力越弱B、短期债务清偿能力越强•C、长期债务清偿能力越弱D、长期债务清偿能力越强企业经济统计学第九章（二）长期偿债能力分析•资产负债比率=长期负债总额/企业资产总额•所有者权益负债比率=长期负债总额/所有者权益总额企业经济统计学第九章第三章企业成本费用统计•一、企业的营业成本和费用–企业在一定时期（月、季、年）内发生的能用货币量度表现的各项生产经营的耗费，称为企业的费用。–《企业会计准则》规定，企业在一定期间发生的所有费用分为直接费用、间接费用和期间费用（名词、填空）企业经济统计学第九章全部费用期间费用制造成本直接成本间接成本营业费用财务费用管理费用企业经济统计学第九章历年真题•1、企业的费用包括制造成本和期间费用，制造成本包括（)•A、营业费用Ｂ、直接费用、C、间接费用D、管理费用E、财务费用•2、企业期间费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的（）•A、营业费用B、管理费用C、生产费用•D、财务费用E、其他费用企业经济统计学第九章二、企业制造成本的构成•企业的制造成本对一般企业又称为营业成本，由直接费用和间接费用构成。•企业产品的制造成本按照表现形式，可分为总成本和单位产品成本•按照制造成本与产量的相互关系，企业制造成本还可划分为固定成本和变动成本（名词、填空）P311企业经济统计学第九章四、企业成本的统计分析•（一）企业成本目标的统计分析•（二）企业成本变动的因素分析•（三）产品制造成本的降低程度分析企业经济统计学第九章应用举例•某企业2006年生产甲、乙两种商品，2007年继续生产，以致企业按上年预计平均单位成本，计划年度产量计算的产品总成本800000，产品成本中各个项目的比重为：•直接材料费65%；直接工资费15%；制造费用18%；计划年度生产增长20%；产品成本降低7%，为实现这一目标，有关技术经济指标变动如下：•1、原材料消耗定额降低10%，原材料平均价格上涨4%；•2、劳动生产率提高15%，平均工资增长5.8%•3、制造费用增加14%•根据以上资料分析测算计划年度成本降低率和降低额。企业经济统计学第九章成本项目项目比重（%）预算成本（元）成本降低率（%）成本降低额（元）（1）（2）（3）（4）=（2）*（3）直接材料费用655200004.1633280直接工资费用151200001.29600制造费用181440000.97200合计6.2650080企业经济统计学第九章第四节企业收入统计•一、企业收入确认•（一）销售商品收入的确认•1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方•2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制•3、与交易相关的经济利益能够流入企业•4、相关的收入和成本能够可靠地计量企业经济统计学第九章•（二）提供劳务收入的确认•（三）让渡资产使用权收入的确认–与交易相关的经济利益能够流入企业–收入的金额能够可靠地计量企业经济统计学第九章二、企业营业收入总量•营业收入：是企业在生产经营活动中由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入，包括主营业务收入和其他业务收入•三、企业营业收入的预测•（一)企业应取得营业收入的预测–主要的预测方法是量本利分析法（选择、填空）2012.7•（二）企业可能取得营业收入的预测–1、畅销产品营业收入的预测：以产定销–2、市场供求关系调节产品的营业收入的预测（P322）企业经济统计学第九章量本利分析法•例：某企业计划生产甲商品100万件，预计固定成本10万件，单位变动成本800元，单价1000元，目标利润50万元，请计算达到目标利润的销售量及目标销售收入。•答案：3000件300万企业经济统计学第九章第五节企业经营利税统计•一、企业利润总额统计–企业的利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、补贴收入等组成。•（一）营业利润–营业利润：是企业营业收入减去营业成本、期间费用和主营业务税金及附加后的余额。它是企业利润总额的重要组成部分。•（二）投资净收益–投资净收益：是指企业对外投资收益扣除对外投资损失后的余额企业经济统计学第九章•（三）营业外收入和营业外支出–营业外收入和营业外支出是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入或支出。•（四）补贴收入–补贴收入：是指企业按规定取得的政策性亏损和其他补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。–计算企业营业利润时要按照配比原则和权责发生制原则，根据当期营业收入与营业成本的对应关系，确定相应的营业成本和费用。企业经济统计学第九章二、企业利润分配•企业实现的利润要求在国家、投资者、企业三者之间进行合理的分配。•企业实现利润上交国家所得税后，即为企业税后净利润。企业税后净利润加上以前年度未分配利润，即为企业当期可分配利润。•企业可分配利润一般按下列顺序进行分配（简答题）–弥补企业以前年度亏损–提取法定盈余公积金–提取公益金–提取任意公积金–向投资者分配利润企业经济统计学第九章三、企业利润的统计•（一）企业盈利能力的基本指标–常用的分析企业盈利能力的指标有以营业收入利润率、产值利润率、成本费用利润率。更为综合的分析指标是资金利润率或资本金利润率。–资金利润率表现了企业一定时期全部资金的经营效益。–影响盈利能力的会计政策主要有：•折旧方法和折旧年限•存货计价•外币的折算方法