第二章技术经济分析的基本要素

三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院1第二章技术经济分析的基本要素本章主要内容一、现金流量二、投资三、成本费用及其构成四、销售收入、利润和税金三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院2一、现金流量（一）现金流量的概念若将某工程项目（企业、地区、部门、国家）作为一个系统，对该项目在整个寿命周期内所发生的费用和收益进行分析和计量。在某一时间上，将流出系统的实际支出（费用）称为现金流出，而将流入系统的实际收入（收益）称为现金流入，并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院3（二）现金流量图的绘制把一个项目在整个项目周期内发生的现金流量，绘制在时间数轴上，就是现金流量图。现金流量图是反映工程项目在整个寿命周期内，各年现金流入和现金流出的图解。现金流量图的具体画法如下：三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院41．画一条带有时间坐标的水平线，表示一个工程项目，每一格代表一个时间单位（一般为年），时间的推移从左向右。时间轴上的点称为时点，时点通常表示的是该年的年末，同时也是下一年的年初。2．画与带有时间坐标水平线相垂直的箭线，表示现金流量。其长短与收入或支出的数量基本成比例。箭头表示现金流动的方向，箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。为了简化计算，一般假设投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院5例：某工程项目预计初始投资1000万元，第3年开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为300万元，第5年追加投资500万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为750万元，该项目的经济寿命约为10年，残值为100万元，试绘制该项目的现金流量图。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院6解：由题意可知，该项目整个寿命周期为10年。初始投资1000万元发生在第一年的年初，第5年追加投资500万元（发生在年初）；其他费用或收益均发生在年末，其现金流量如图2－1所示。图2-1现金流量图75075075075075010075001234567891010005003003000年单位：万元三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院7二、投资（一）投资的基本概念工程项目总投资包括建设投资和生产经营所需要的流动资金。如果建设投资所使用的资金中含有借款，则建设期借款利息也应计入总投资。对于某些投资项目来说，国家要征收投资方向调节税，这类项目的总投资还包括投资方向调节税。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院81、项目建设投资——最终形成相应的固定资产、无形资产和递延资产固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。具体包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和信誉等。递延资产是指集中发生但在会计核算中不能全部计入当年的损益，应当在以后年度分期摊销的费用，包括开办费（咨询调查费、人员培训费等）、租入固定资产的改良和支出等。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院92、流动资金流动资金指在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购置劳动对象和支付职工劳动报酬及其他生产周转费用的资金。流动资金以现金、及各种存款、存货、应收及预付款项等流动资产的形态出现。流动资产指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产的使用价值和价值基本上一次全部转移到产品中去。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院10（二）建设投资构成与资产价值三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院11例：某工程项目已耗用建筑工程费3466万元，设备购置费22331万元，安装工程费8651万元，其他费用8094万元。按国家规定本项目投资方向调节税税率为5％，建设期利息估算为4319万元，试计算其固定资产投资额为多少？解固定资产投资=3466＋22331＋8651＋8094=42542（万元）固定资产投资方向调节税=42542×5%=2127（万元）建设期利息4319（万元）合计：42542+2127+4319=48988（万元）三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院12固定资产原值——在会计核算中，购建固定资产的实际支出。固定资产折旧——伴随固定资产损耗发生的价值转移。转移的价值以折旧费的形式计入产品成本。固定资产净值——固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额固定资产残值——工业项目寿命期结束时固定资产的残余价值无形资产和递延资产的摊销费均计入产品成本三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院13（三）流动资产的构成流动资产主要包括存货、现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项。其中存货包括材料、燃料、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品等。工业项目投资中流动资产数额的大小，主要取决于生产规模、生产技术、原材料及燃料动力消耗指标和生产周期的长短等等。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院14（四）投资的估算在我国工程建设周期中，投资计算分为估算、概算、预算和决算四种类型。投资估算按固定资产投资和流动资金分别进行估算。1．固定资产投资的估算（1）生产规模指数法。这种方法是利用已知的投资指标来概略地估算同类型但不同规模的工程项目或设备的投资额。计算公式为：三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院15式中K2一拟建工程项目（或设备）的投资估算值；K1一已知类似工程项目（或设备）的投资额；Q2一拟建工程项目（或设备）的生产能力；Q1一已知类似工程项目（或设备）的生产能力；n—工程能力指数，一般n的平均值大致在0.6左右。nQQKK)(1212三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院16例：已知某化纤厂生产规模为年产2万吨某产品，总投资额为5亿元，现要新建一年产4万吨某产品，估算一下总投资为多少？解采用生产规模指数法来估算：取n=0.8,则得：NQQKK)(1212)(705.8741.15)24(58.02亿元K三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院17（2）工程概算法。工程概算法是将项目固定资产投资划分为建筑工程投资、设备投资、安装工程费、其他费用和预备费用，分别套用有关概算指标和定额编制投资概算，然后在此基础上再考虑物价上涨、汇率变动等动态投资。分别采用一定的标准进行估算。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院182．流动资产投资的估算（1）扩大指标估算法。扩大指标估算法一般可参照同类生产企业流动资金占销售收入、经营成本、固定资产投资的比率，以及单位产量占用流动资金的比率来确定。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院19（2）分项详细估算法（即按流动资产的构成分项估算）需要分项详细估算流动资金时，可采用下列计算公式：流动资金=流动资产—流动负债其中：流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院20[例2]某工程项目达到设计能力生产期的某一年，应收帐款为1705万元，存货6813万元，现金49万元，应付帐款为1483万元，试估算流动资金为多少？解流动资产=应收帐款十存货十现金=1705＋6813＋49=8567（万元）流动负债=应付帐款=1483（万元）流动资金=流动资产—流动负债=8567—1483=7084（万元）三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院21三、成本费用及其构成（一）费用和成本的概念及构成费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费；成本指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。总费用可分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用包括直接材料费用、直接工资和其他直接费用。制造费用指为组织和管理生产所发生的各项间接费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院22生产成本包括各项直接支出及制造费用。已销售产品的生产成本通常称为商品销售成本。销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发生的各项费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中发生的各项费用。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院23（二）成本费用的估算在技术经济分析中，通常按照各费用要素的经济性质和表现形态把总成本费用分为9大项：①外购材料；②外购燃料；③外构动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用（其中包括：土地使用税），并分别进行估算。总成本费用=外购原材料费十燃料费＋动力费十工资福利费十修理费十折旧费十推销费十利息支出十其他费用三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院24（三）费用和成本中的折旧与摊销会计中的生产经营成本与期间费用含有固定资产折旧费与无形资产和递延资产摊销费。1、折旧费的估算从企业角度看，折旧的多少与快慢并不代表企业的这项费用的实际支出的多少与快慢，因为它们本身就不是实际的支出，而只是一种会计手段，是把以前发生的一次性支出在各计算期内进行分摊，以核算当期所缴付的所得税和可以分配的利润。因此，一般说来，企业总是希望多提和快提折旧和摊销费，以便少交和慢交所得税。从政府角度看，要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院25企业常用的计算、提取折旧的方法有年限平均法、工作量法和加速折旧法。1）年限折旧法（直线折旧法）年折旧额=固定资产原值一固定资产净残值折旧年限其中固定资产净残值是预计年限终了时的固定资产残值减去清理费的余额。固定资产净残值与固定资产原值之比称为净残值率，一般为3％～5％。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院26实际工作中常用年折旧率计算固定资产折旧额。年折旧额＝固定资产原值×年折旧率折旧年限净残值率年折旧率1d三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院272）工作量法该法一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧，是以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量）为单位计算折旧额，计算公式为：单位工作量折旧额＝固定资产原值-固定资产净残值预计使用期限内可以完成的工作量年折旧额＝单位工作量折旧额×年实际完成工作量三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院28例：一自行车500元，寿命期为9年，期末残值为50元。按直线折旧法。年折旧额=（500-50）/9=50元5年后的固定资产净值（帐面价值）=500-5×50=250元三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院292、无形资产与递延资产的摊销1）无形资产从开始使用之日起，应按照有关协议、合同在受益期内分期平均摊销，没有规定收益期的按不少于10年的期限分期平均摊销。2）递延资产中的开办费应在企业开始经营之日起，按照不短于5年的期限分年平均摊销。租入固定资产改良及大修理支出应当在租赁期内分年平均摊销。三峡大学经济与管理学院2019/9/26三峡大学经济与管理学院30（四）经营成本经营成本是为经济分析方便，从产品总成本中分离出来的一部分费用。它是从投资方案角度上，在一定期间内，生产、销售以及提供劳务而发生的现金支出。指在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出，