（0369）《高级财务会计》复习思考题

（0369）《高级财务会计》复习思考题一、填空题1、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。3月25日销售价款为40万美元产品一批，货款尚未收到，当日市场汇率为1美元＝8.25人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝8.28人民币。4月30日市场汇率为1美元＝8.23人民币，货款于5月5日收回。该外币债权4月份发生的汇兑损益为万元。2、是高级会计学形成的基础。3、某公司本年度应交所得税33万元，所得税率为33%，应计入纳税所得的永久性差异为15万元，发生应纳税时间性差异5万元。如果该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润数额为万元。4、按租赁双方对租赁物所担的风险和报酬为标准，可将租赁分为和。5、总公司与分支机构之间业务的核心问题是：。6、税前会计利润和与应纳税所得之间的差异，按其性质可以分为和。7、汇率的标价法有和两种表示方法。8、是一种着眼于与税前会计利润相配比来确认所得税费用的方法。9、外币交易会计处理的基本方法有和。10、资本保全的方式有和。11、杠杆租赁的出资者有出租人和作为金融机构的贷款等，所以，这种租赁一般都体现了三方关系为。12、在合并资产负债表时，将少数股东权益和多数股东权益均作为整个集团股东权益的合并方法的理论基础是。13、股票上市公司必须在每个会计年度中不少于次向社会公众提供公司的定期报告。14、企业在核算外币业务时，应当设置的外币账户，包括、、。15、我国股票上市公司，发行后的股本总额不少于万元人民币。16、企业合并的会计方法有、、。17、合并会计报表按编制时间分类为和。18、企业在接受外币投资时，因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额，计入。19、控制权取得日后合并会计报表包括。20、合并会计报表的合并理论主要有：、、。21、权益法按调整程度的不同分为：和。22、企业集团所得税申报方式有：和两种23、折算汇率的选择的四种方法：、、、。24、分部报告可分为和。25、分部报告的形式分为、。26、企业应根据确定其主要分部报告形式。27、确定为报告分部的对外营业收入合计额应达到合并总收入（或企业总收入）的的比例。28、分部报告中报告分部的数量不超过个。29、如果某一分部的对外营业收入占企业全部收入总额的或以上，则企业不需要提供分部信息。30、我国上市公司目前提供的中期报告有：、。31、收购人持有被收购公司的股份数达到该公司已发行的股份总数的以上的，该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市交易。32、公司解体的形式主要分为：和两种形式。33、破产的一般程序有：、、、。34、在我国，重组表现为申请破产企业的阶段。35、基差指在某一特定地点，某一商品的减去的差额。36、合并价差在合并资产负债报表中，应当在项目下列示37、子公司上期从母公司购入的60万元存货全部在本期实现销售，取得80万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为50万元，母公司本期抵销分录为：。38、改变会计计量单位，没有改变计量基础的是模式。39、筹集期间发生的汇兑损益，记入，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。40、高级会计与一般财务会计的分野主要表现在。41、承租人和出租人应当根据租赁会计准则的规定，将售后租回交易认定为或。42、外币报表折算时折算汇率可选择：、、。43、常见金融期货有：、、。44、外币会计按照其核算的基本范围，可分为和两个部分。45、企业因银行结售、购入外币或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期。46、远期汇率高于即期汇率，二者之间的差异一般称为；反之，若远期汇率低于即期汇率，二者之间的差异则称为。47、是指以现行成本为基础，通过对各项资产价格的确切反映，以消除物价变动对财务报告影响的会计程序和方法。48、指用一般物价水平将会计报表中以历史成本反映的有关数值加以调整，从而消除物价变动对财务报告的影响的会计程序和方法。49、假定甲公司除支付10万元现金外，另发行每股面值为1元、市价为1.7元的普通股100万股，通过股权交换兼并乙公司。同时在兼并过程中支付注册会计师审计费和佣金等10万元，支付证券印刷及发行费用20万元。则购买成本为万元50、权益结合法又称或。二、判断题（正确的打√，错误的打╳）1、我国绝大多数企业都采用外币分账制进行会计核算。（）2、以四项会计假设为基本前提的会计理论体系既是中级财务会计学的理论基础，也是高级财务会计学的理论基础。（）3、我国母公司对子公司的权益性投资可用成本法也可用权益法。（）4、目前，我国把少数股东权益作为一种权益，把少数股东收益作为一种收益。（）5、如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值的差额应予递延，并在租赁期内按照租金支出比例进行分摊，作为租金费用的调整。（）6、我国期货交易所是独立的法人，采取公司制的组织形式。（）7、当会计利润大于应税所得时，产生应纳税时间性差异；当会计利润小于应税所得产生可抵减时间性差异。（）8、控制权取得日只需编制合并资产负债表。（）9、我国上市公司必须对外提供年报、半年报和季报。（）10、远期汇率的决定因素主要是不同外币之间的利息率差别。（）11、我国财务指标资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额×100%。衡量企业的财务资本保全程度。（）12、某企业采用美元作为记账本位币，其与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务不属于该企业外币业务。（）13、运用债务法所确认的递延所得税负债比递延法更符合负债定义。（）14、运用递延法所确认的递延所得税资产比债务法更符合资产定义。（）15、递延法与债务法都需设置递延税款科目进行核算。（）16、预提产品保修费用在会计上应在本期确认，而税法规定应在以后期间从应税所得中扣减。（）17、超过规定限额的业务招待费按税法规定应在本期从应税所得中扣减，而会计上应在以后期间确认。（）18、超过计税工资标准的工资性支出属于时间性差异。（）19、在实际运用应付税款法时，由于时间性差异对所得税的影响，作为当期所得税费用的增加或减少，一定时期利润表中反映的所得税金额与税前会计利润相比不等于当期的所得税率。（）20、租赁资产的使用权和所有权分离。（）21、租赁是“融资”与“融物”相结合。（）22、经营租赁中承租方所付租金一般在租赁期限内可不均衡地计入当期费用。（）23、我国外币资产负债表中的折算差额，应作为所有者权益中的项目单独列示。（）24、在所得税税率不变时，递延法和债务法的账务处理一样，税率变化时，两者的会计处理有差异。（）25、经营租赁中承租方所付租金一般在租赁期按租金支付比例计入当期费用。（）26、融资租赁中承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可能会用到同期银行存款利率作为折现率。（）27、融资租赁中承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可能会用到出租人的租赁内含利率和租赁合同中规定的利率作为折现率。（）28、期货交易的一个主要特点是买卖对象是期货合约。（）29、和解整顿不属于企业破产的必经程序。（）30、我国期货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。（）31、我国期货市场由中国证监会实行集中统一的监督管理。（）32、我国期货交易所是独立的法人，采取会员制，期货交易所会员必须是境内登记注册的法人。（）33、我国商品期货业务中开新仓时，期货合约的市场价值不确认为资产或负债。（）34、我国期货合约持仓盈亏不予确认，平仓损益予以确认。（）35、历史成本资本和按一般物价指数调整的资本属实物资本保全概念。（）36、按我国外币会计报表折算方法的规定，主营业务收入和管理费用可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算。（）37、或有租金可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。（）38、租赁资产担保余值可以构成的承租人融资租赁设备长期应付款。（）39、租赁谈判和签约过程中发生的印花税、佣金、差旅费用应当确认为当期费用。（）40、现行成本会计下要计算货币购买力损益。（）41、现行成本会计下要以会计分录的形式改变各项资产的计价。（）42、现行成本会计下要设置一些特有账户。（）43、一般情况下，分公司要设置的账户有流动资产和流动负债类账户、收入和费用账户以及总公司往来账户。（）44、一般情况下，分公司要设置长期资产账户和权益类账户。()45、我国外币资产负债表中的折算差额，应作为利润表中的项目单独列示。（）46、联营法下不论何时完成企业的合并，当年的损益均可列入存续公司的损益。（）47、M公司应当将A企业纳入其合并会计报表的合并范围：A公司50.1%的权益性资本由M公司所拥有。（）48、目前我国将所得税视为利润分配，将其列示于利润分配表中。（）49、应付税款法下，本期所得税费用＝本期应交所得税。（）50、分支机构是会计主体，不是法律主体。（）三、名词解释1、高级会计：2、永久性差异3、时间性差异4、公允价值5、基差：6、租赁7、履约成本8、企业合并9、初始直接费用10、经营租赁11、融资租赁12、“两项交易”观点13、期货合约14、立仓15、补仓16、基差交易17、期货套期保值18、外汇19、汇兑损益20、“单一交易”观点21、平仓22、物价变动会计23、控股合并：24、权益结合法25、外币报表折算四、简答题1、如何计算应纳税所得额和应交所得税？2、递延法和债务法会计核算的要点是什么？3、根据财政部颁布的《企业会计准则－租赁》，租赁业务在何种情况下应当认定为融资租赁？4、经营租赁下承租人如何进行会计处理？5、什么是外币？6、我国《企业会计制度》中有关外币业务处理的规定是什么？7、“两项交易”观的要点如何？8、什么是升水与贴水？9、期货套期保值与投机套利之间的关系如何？10、一个分部是否作为报告分部，取决于其是否具有重要性。一般情况下，判断其重要性的主要依据有哪些？五、业务题1、某企业1996年12月31日购入一台设备，原价102000元，预计净残值2000元。按税法规定，按直线法计提折旧，折旧年限为2年；会计上采用4年直线法折旧。假如企业每年实现的税前会计利润为60000元，无其他纳税调整事项，所得税率为33%，1998年所得税率改为35%，该企业所得税会计处理方法采用递延法。要求：根据以上资料编制该企业1997年至2000年有关会计分录。2、某企业因采购事项需港元10万元。按照当地银行的要求，需以美元来兑换港元。在兑换日，美元的市场利率为1：8.1；港元的市场汇率为1：1.25；兑换银行美元与人民币的买进价为1：8，卖出价为1：8.2；港元与人民币的买进价为1：1.2，卖出价为1：1.3。该企业美元存款账户的账面汇率为1：8.15。要求：（1）计算所需美元数；（2）作出相关分录3、A公司兼并B公司，兼并日B公司净资产的账面价值为150万元，净资产公允价值为190万元。假设A公司支付现金50万元，另发行面值1元，市价1.50元的普通股100万股，通过股权交换兼并B公司。同时在兼并过程中支付的注册会计师审计费和佣金等20万元，支付证券印刷及发行费10万元。要求：（1）计算购买成本；（2）作出相关会计分录4、甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，并按月计算汇兑损益。2001年11月30日，市场汇率为1美元＝8.4元人民币。有关外币账户期末余额见下表。项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币（人民币元）银行存款2000008.41680000应收账款1000008.4840000应付账款500008.4420000甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）（1）12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元＝8.3人民币；（2）12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元＝8.3人民币；（3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款总计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元＝8.3人民币；（4）12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.35人民