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辜东利13006086836掌握财务管理的目标熟悉资金的时间价值和投资风险价值了解财务管理在医院管理中的地位第一节医院财务管理的基本理论熟悉财务管理概念一财务管理的概念（一）是对生产过程中价值方面的管理（二）是组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作（三）财务管理的对象是资金和资金的运行规律（一）是对生产过程中价值方面的管理以货币为统一计量单位，将各种不同的实物形态进行有效的综合管理。实物管理（二）是组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作投资者与医院的关系债务人与医院的关系税务部门与医院的关系医院与内部职工的关系……（三）财务管理的对象是资金和资金的运行规律资金的“进”和“出”的循环往复运用回收与分配筹集资金二财务管理在医院管理中的地位财务管理是职能管理活动医院管理体系人力资源管理愿景战略目标使命财务管理医疗业务管理文化管理三财务管理的目标医院进行财务活动要达到的根本目的，决定着医院财务管理的基本方向。总体目标：指医院全部财务活动需要实现的最终目标。分部目标：指进行某项财务活动所要达到的奋斗目标，如筹资目标、投资目标。具体目标：进行某种具体财务活动所要实现的目的，通常以定量指标来表示，如目标利润、目标成本等（一）利润最大化。收入-成本=利润（结余），利润是医院持续发展的源泉，反映医院新创造的财富。缺点：利润是一个绝对值指标，不能反映与投入资本间的关系。没有具体的时间，未考虑资金的时间价值。不能反映企业为获取一定数宝贵财富的利润所承担的风险的大小。（二）价值最大化（所有者权益最大化）创造尽可能多的财富，不仅表现为利润，还要表现资产的价值。是利润最大化，所有者权益最大化，资产结构和资金结构的最合理，资产保值增值等的统一。四资金的时间价值和投资风险价值（一）为什么会产生资金的时间价值资金的所有者要进行投资，就要牺牲现时的消费，因此必然要求得到推迟消费时间的报酬（二）概念资金的时间价值是指在无通货膨胀、无风险情况下的社会平均资金利润率（三）资金的时间价值作用是医院资金利润率的最低限度是衡量医院经济效益、考核经营成果的重要依据；是进行筹资决策、投资决策必不可少的计量手段（四）资金的时间价值的计算1、名词解释按利息部分是否计算，分为单利和复利按确定的可比基准日不同，分为现值、终值、年金三种现值：以后某期收到或付出资金的现在价值。终值：本金（现值）在某期末的本利和年金：等额定期的系列收支2、单利终值和现值的计算单利终值公式：F=P+PXiXn=P（1+iXn）现有100元，年利率10%，一年后的终值是多少？100+100X10%=110元二年后的终值：100+100X10%X2=120元单利现值公式：P=F/（1+iXn）当年利率为10%，第一年末100元的现值：100/（1+10%）=90.9元，第二年末100元的现值：100/（1+10%X2）=83.3元3、复利终值和现值的计算复利终值公式：F=P（1+i）n将100元存入银行，利息率为10%，三年后的终值应为：100X（1+10%）3=133.1（元）复利现值公式：P=F/（1+i）n你计划三年后得到100无，利率为10%，现在应存多少钱？100/（1+10%）3=75.1（元）查复利现值系数表4、年金终值和现值的计算（1）名词解释年金是指一定时期内每期相等金额的收付款项。折旧、利息、租金、保险费等普通年金：凡收入或支出在每期期末的年金（2）普通年金终值的计算每期末发生（收入或支出）相等金额的款项，全部折算为最后一期末的终值之和，即普通年金终值。例5：三年中每年年度存入银行100元，年利率10%，求第三年年末普通年金终值。100X（1+10%）2+100X（1+10%）1+100X（1+10%）0=331元公式：F=A[（1+i）n-1]/i查普通年金终值系数：3.31（3）普通年金现值的计算每期期末发生（收入或支出）相等金额的款项全部折算为第一期初的现值之和，即普通年金现值。公式：P=AX[1-（1+i）-n]/i例6：现在存入一笔钱，准备在以后三年中每年年末得到100元，年利率10%，现在应存入多少钱？P=AX[1-（1+i）-n]/i=100X2.487=248.7（元）查普通年金现值系数表：2.487。（五）投资风险价值1、概念：是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益。2、投资决策的分类：确定性投资决策：各个因素未来情况不变或已知风险性投资决策：各因素未来情况不能完全确定，但未来情况发生的可能性——概率已知。不确定性投资决策。各因素未来情况不能完全确定，而且各因素发生的可能性也不清楚3、投资收益率：在不考虑通货膨胀情况下，等于资金的时间价值和风险价值。投资收益率=无风险投资收益率+风险投资收益率第二节医院财务管理的基本内容了解医院资金筹集了解医院的预算管理了解投资决策管理掌握资产管理熟悉负债管理和净资产管理了解医院的药品管理一医院资金筹集（一）指通过医疗业务的价值运动从各种渠道获取的事业经费。包括财政拨款、医疗业务收入、院办三产上交利润、投资收益和药品收入等。资金的筹集是财务活动的起点。（二）筹集资金的要求：合理确定筹资数额：预测现金的流入量和流出量。正确选择筹资渠道和方式，降低资金成本资金的筹集和投放结合，提高资金效益优化资金结构（三）筹集资金的方式：1、吸收直接投资：以协议方式筹集政府、法人、自然人等直接投入的资本。2、银行借款3、财政拨款4、商业信用：通过购买商品中的结算方式，如应付账款、其他应付款等形式筹集短期债权资金5、融资租赁6、内部积累二医院预算管理预算是医院年度资金运用的计划。（一）医院编制预算的原则：政策性原则可靠性原则：以收定支，略有结余，合理性原则：先保人员，其次保水电、燃料等日常维持运营费用，后保公务费等费用完整性原则：所有收入和支出都纳入预算管理，统一性原则：统一表格、统一口径、统一程序。（二）医院预算的具体内容包括收入预算和支出预算。没有配比关系，各项收入和支出都有标准和定额，并参考上年实际情况测算编制，最后进行预算的试算平衡。收入预算：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入等。支出预算：医疗支出、药品支出，财政专项支出，上缴上级支出、自筹基建支出等。（三）医院预算的作用明确目标，控制业务：分解到业务、部门协调各部门的工作作为控制的依据评定业绩的标准预算一旦实施，轻易不能改变三投资决策投资是指投入财力，以期望在未来获取收益的一种行为。（一）投资的分类：按投资与生产经营的关系分：直接投资：把资金投入于生产经营性资产，以便获取利润的投资。间接投资：把资金投入于证券等金融资产，以便取得利润的投资。按投资回收时间的长短：短期投资：在一年以内能收回的投资长期投资：一年以上才能收回的投资。（二）投资决策要注意的问题1、投资项目要论证：项目的提出——评价——决策——执行——再评价2、数据要真实、可靠、有价值3、考虑资金的时间价值和投资的风险价值4、有利于实现价值最大化目标四资产管理资产是医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的资源。流动资产：可以在一年内变现的资产。固定资产：使用期限一年以上，一般设备单位价值1000元以上，专用设备单位价值1500元以上的资产。无形资产：不具备实物形态，但能为使用者提供某种权利的资产（一）流动资产管理1、货币资金：包括现金和银行存款现金管理的具体内容定人，定送，定额（不超过三天的零星现金常用量），使用范围（工资津贴、离退休金、出差人员差旅费、支付向个人收购农副产品）银行存款管理只能开设一个基本账户：允许提现金一般账户不允许提现金2、应收及预付款项的管理是医院应收未收的医疗款、病人欠费和暂借或预付给有关单位及个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。应收在院病人医药费、应收门诊病人欠费和出院病人欠费。年度终了，按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%—5%计提坏账准备3、存货管理存货是医院在开展医疗服务工作中为耗用而储存的资产，包括卫生材料、燃料、包装物和低值易耗品等。（1）存货的成本：购置成本：由买价、运杂费等构成。在采购时坚持经质比价采购。即同等产品比价格，同等价格比质量，同等质量比信誉等原则。订购成本：为订购存货而发生的费用，包括采购的办公费、差旅费及药品的运输等。储存成本；为存贮存货而发生的全部费用，包括仓储费、搬运费、保险费等。（2）存货日常控制按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。药品管理要严格执行《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。卫生材料和药品两项支出占总支出的50%（3）存货的重点管理法（ABC分析法）是将存货按消耗量的大小、价值的高低和占用面积的多少分为A、B、C三类，分别应用不同的管理方法对其进行管理。A类物资：消耗量大、比较贵重、占用仓库面积较多的物资。是物资管理的重点管理对象。在供应上应实行严格的控制，从订购量、储备量到物资清点、出库使用都有严格要求。B类物资：这类物资的重要性介于A类和C类之间，管理上可采取定期订购或定量订购方式。C类物资，属于消耗量不大、单价较低、占用仓库而积较小的物资，或属于不经常使用的器材和备件等。可采用比较粗放的管理模式。（二）固定资产管理分为房屋建筑物、专业设备（直接用于诊疗活动的仪器设备等），一般设备、图书和其他固定资产（如交通工具等）五类固定资产因损耗而发生的价值转移称为折旧（三）无形资产管理五医院的负债管理医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。包括各类应付账款、医疗预收款、预提费用、应付工资、应提职工福利、应付社会保障费、短期借款、长期借款等。要严格控制负债规模，注意偿债能力的分析，防止过度负债而影响医院的医疗服务工作。六医院的净资产管理医院的净资产是指全部资产减去全部负债后的余额。包括事业基金、固定基金、专用基金、财政专项补助结余和待分配结余等。来源于财政投入、医院经营结余和其他不需要偿还的资金。（一）事业基金管理主要用于事业发展平衡收支，年终结余按规定提取职工福利基金后全部转入事业基金，出现亏损则用事业基金来弥补主要来源有：结余分配转入的资金、财政专项资金净结余转入资金、专用基金结余转入和资产评估增值等。（二）固定基金固定基金是固定资产占用的基金，反映固定资产的原始价值。主要来源有：国家投入的资金、专用基金购置形成、融资租入形成、捐增的固定资产、评估增值等。（三）专用基金专用基金是指医院按照规定提取的或设置的有专门用途的资金，修购基金是医院按固定资产原始价值的3%—5%一定比例提取的，主要用于固定资产更新和大型修缮的资金。职工福利基金：是医院按规定提取的和结余分配形成的，用于职工福利的资金。其他专用基金：是医院根据有关规定提取或设置的住房基金、留本基金等。财政补助专项结余：指财政专项补助收入在年末结转专项支出后出现的结余。（四）医院净资产的特点净资产中只有事业基金才是医院可以支配动用的自有资金。专用基金有一部分是属于代保管性质的资金。七药品管理（一）药品管理方法1、严格遵守规定。自制药品应实行成本核算，按规定计价入库。2、药品销售成本计算：售价金额法统一实行按零售价进行核算，以售价记账，以实际购进价与零售价的差额为进销差价，月末则将本月全部药品销售额和药品综合加成率或综合差价率计算药品销售成本。（1）按药品综合加成率计算药品成本：药品进销差价=售价-进价药品金额=本月药品账面余额药品进销差价金额=本月药品进销差价账户余额药品综合加成率=药品进销差价金额/（药品金额-药品进销差价金额）X100%本月实际销售药品成本=本月药品实际销售额/（1+药品综合加成率）（2）按药品综合差价率计算药品成本药品综合差价率=药品进销差价金额/药品销售金额X100%本月实际销售药品成本=本月药品实际销售额X（1-药品综合差价率）例：某医院2012年7月期初库存药品的进价成本为100万元