第八章旅行社的财务管理

第八章旅行社的财务管理第一节旅行社的资产管理一、旅行社流动资产的管理流动资产：旅行社可以在一年或超过一年的营业周期内将其转变成为现金或者耗用的资产。货币资产流动资产生息资产（短期有价证券、金融资产）债权资产存货资产第一节旅行社的资产管理1.货币资产的管理现金：采购服务、支付费用、货币资产偿还债务银行存款：往来结算、发放工资补充库存现金管理目标：缩短现金周转时间，减少实际占用现金总量第一节旅行社的资产管理措施（1）确定现金库存限额：数量适宜（2）严格控制现金使用范围：不得随意扩大现金使用范围；不得坐支（3）加强银行存款管理：定期对账，严禁透支（4）严格控制现金支出：避免提前支付第一节旅行社的资产管理2.生息资产的管理生息资产包括：国库券（≤1年）、商业票据、银行承兑汇票、可转让定期存单等生息资产优缺：优点：短期变现；产生利息；投资风险小缺点：价格波动；票据违约风险上节知识点1.旅行社企业文化的结构包括_______、________、________三个方面。2.旅行社企业的行为文化包含哪些内容？3.简述旅行社企业文化的作用和特征4.简述企业文化建设中需要注意的问题5.流动资产的定义6.旅行社的货币资产包括_____和______。7.生息资产的优点和不足是什么？第一节旅行社的资产管理3.债权资产的管理——应收帐款（1）制定和执行正确的信用政策（2）选择适当的结算方式（3）做好催收工作（4）建立坏账准备金备抵法：当年坏账-准备金0管理费用当年坏账-准备金=0直接冲减无坏账准备金直接计入管理费用4.存货资产的管理差额计入第一节旅行社的资产管理二、旅行社固定资产的管理使用年限一年以上，房屋、建筑物、运输工具等。1.固定资产折旧的计提（1）计提范围：房屋；在用设备、车辆；季节性（修理）停用设备；融资租入、经营性租出固定资产不计提范围：经营性租入；已提足或报废的固定资产；国家规定的其他固定资产第一节旅行社的资产管理（2）固定资产计提折旧的方法i.平均年限法（直线法）：用于建筑物和贵重办公设备的折旧计提•年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限•月折旧率=年折旧率/12•月折旧额＝固定资产原值×月折旧率第一节旅行社的资产管理ii.工作量法：用于汽车等固定资产原值（1-预计净残值率）单位工作量折旧额=预计使用年限内可以完成的工作量第一节旅行社的资产管理2.固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废处理（1）修理费用的提取当期成本费用（2）固定资产盘亏、盘盈及报废盘亏及毁损：原价-累计折旧-赔偿营业外支出盘盈：原价-估计折旧营业外收入出售、清理报废：变价净收入-净值0营业外收入变价净收入-净值0营业外支出第二节旅行社的成本费用管理一、旅行社的成本与费用1.旅行社的营业成本：接待旅游者而发生的直接费用2.旅行社的费用：（1）营业费用：组织经营活动发生的费用（2）管理费用：组织和管理业务经营费用（3）财务费用：经营期间发生的财务费用第二节旅行社的成本费用管理二、旅行社成本费用的管理1.旅行社成本费用的核算（1）单团核算：适于较小旅行社优点：利于考核，降低成本缺点：工作量大（2）部门批量核算：适于较大旅行社优点：侧面反映盈亏状况缺点：核算不够详细第二节旅行社的成本费用管理2.旅行社成本费用的分析（1）单团成本分析编制成本计划对比、分析信息反馈（2）部门批量成本分析编制成本计划（降低额/率）从三方面分析（人数、产品结构、成本变动）反馈第二节旅行社的成本费用管理3.旅行社成本费用的控制（1）制定成本费用标准i.分解法：订目标归口分解落实到人制定措施，修订指标ii.额定法：确定合理定额制定成本费用标准iii.预算法：经营费用划分为变动、半固定、半变动、固定费用按各部门业务量分别制定预算（作为费用控制标准）第二节旅行社的成本费用管理（2）日常控制i.建立成本控制信息系统：输入系统反馈系统分析预测系统ii.实行责任成本制iii.进行重点控制第二节旅行社的成本费用管理（3）检查与考核i.检查计划完成情况，分析差异产生原因ii.评估完成计划中的优缺，奖罚并举iii.总结经验教训第三节旅行社的营业收入管理与利润管理一、旅行社营业收入的构成与管理1.旅行社营业收入的构成（1）综合服务费收入（2）房费收入（3）城市间交通费收入（4）专项附加费收入（5）单项服务费收入第三节旅行社的营业收入管理与利润管理2.旅行社营业收入的管理（1）确认营业收入的原则i.向旅游者提供了合同规定的服务ii.收到了价款或收取价款权利的证据（2）界定营业收入实现时间的原则i.入境旅游：旅游者离境或离开本地的时间ii.国内旅游：旅游者返回原出发地的时间iii.出境旅游：旅游者返回原出发地的时间第三节旅行社的营业收入管理与利润管理二、旅行社利润的构成、分析与管理1.旅行社利润的构成（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金-管理费用-财务费用（2）投资净收益=投资收益-投资损失（3）营业外收支净额=营业外收入-营业外支出第三节旅行社的营业收入管理与利润管理2.旅行社利润的分析（1）利润总额分析本期利润总额-上期利润总额利润变动率=×100%上期利润总额本期实际利润总额计划利润完成百分比=×100%本期计划利润总额第三节旅行社的营业收入管理与利润管理（2）利润总额构成因素分析（3）营业利润分析营业收入一定的情况下，尽可能降低成本费用。上节知识点1.为弥补坏账损失，旅行社可在年终根据国家有关规定计提坏账准备金计入旅行社的_______，发生坏账损失时，一般采用____法冲减坏账准备金。2.固定资产的概念3.不准计提折旧的固定资产包括（）A.房屋B.融资租入的设备C.经营租赁方式租入的固定资产D.经营租赁方式租出的固定资产上节知识点4.营业成本的概念5.简述部门批量成本分析的步骤6.旅行社制定成本费用标准的方法有哪些？7.旅行社在符合哪些条件时，可确认其获得了营业收入？8.已知年初购入设备花费120万元，预计使用寿命20年，净残值率为5%，计算年计提折旧额为多少？第三节旅行社的营业收入管理与利润管理3.旅行社利润的管理（1）确定目标利润目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费用固定成本费用总额保本销售量=单位销售价格（1-税率）-单位变动成本固定成本费用总额+目标利润实现目标利润=的销售量单位销售价格（1-税率）-单位变动成本第三节旅行社的营业收入管理与利润管理（2）利润分配i.股份制旅行社（所得税后分配顺序）优先股股权盈余公积金普通股股利ii.非股份制旅行（所得税后分配顺序）支付损失、滞纳金、罚款弥补前年度亏损法定盈余公积金公益金向投资者分配利润今日感悟练习•观看视频——你能型•讨论面对充满攻击性的竞争对手，应该如何应对？第四节旅行社的结算管理一、旅行社正常情况下的结算业务1.综合服务费的结算（1）审核结算内容综合服务费=实际接待人数×实际接待天数×人天综合服务费价格i.成年旅游者16人：免收1人综合服务费ii.2-12岁（不含12岁）：成人标准的50%iii.12周岁以上（含）：成人标准iv.2周岁以下：如发生费用，由携带者现付第四节旅行社的结算管理（2）确定结算方式i.停留满24小时的，按1天的综合服务费ii.24~48小时；不满24小时的，按规定A.国旅标准：按旅游者用餐地点划分结算比例B.中旅标准：按抵离时间分段划分结算比例C.青旅标准：按旅游者停留小时划分结算比例第四节旅行社的结算管理2.其他旅游费用的结算（1）房费的结算房费=实用房间数×实际过夜数×房价i.离开当天12点以前办理退房ii.旅游者要求延迟退房的，由旅游者直接向饭店现付房差费用第四节旅行社的结算管理（2）餐费的结算餐费=用餐人数×用餐次数×用餐标准（3）其他费用结算城市间交通费、门票费、专项附加费按照双方事先达成的协议，及有关收费标准处理。第四节旅行社的结算管理3.付款方式（组团社开户行接待社开户行）电汇：加押电报（电传）汇付信汇：信汇委托书票汇：即期汇票第四节旅行社的结算管理二、旅行社特殊情况下的结算业务1.跨季节的结算每年12月初~转年3月底：旅游淡季其余月份：旅游旺季或平季淡季综合服务费×实际天数+旺季综合服务费×实际天数=结算价格第四节旅行社的结算管理2.等级变化的结算（1）因分团活动导致等级变化i.旅游者现付分团后的差额ii.接待社按新等级向组团社结算（2）因部分旅游者中途退团造成的等级变化原则上按原标准收费结算，退团者离团后费用自理。第四节旅行社的结算管理3.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算接送费用=人数×计价标准第五节旅行社的财务分析一、旅行社的财务报表1.旅行社的资产负债表“资产=负责+所有者权益”反映资金来源状况流动资产长期投资流动负债资产固定资产负债长期负债无形资产及递延资产递延税项其他资产第五节旅行社的财务分析资产负债表的作用：（1）揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等状况（2）反映了旅行社变现能力、偿债能力和资产管理水平（3）为投资者和管理者提供决策依据第五节旅行社的财务分析2.旅行社的损益表（收益表）“利润（亏损）=收入-费用（成本）”营业收入经营利润损益表：反映了损益表营业利润获利能力、利润利润总额变化原因、利润净利润发展趋势等第五节旅行社的财务分析3.旅行社的现金流量表向管理者提供一定会计期间内现金和现金等价物流出的信息，反映获取现金和现金等价物的能力，可用以预测未来的现金流量。第五节旅行社的财务分析二、旅行社的财务分析1.增减分析法（1）资产负债表增减分析将连续两期或数期资产负债表编制成一份底表或比较资产负债表（2）损益表增减分析将不同时期的损益表进行对比第五节旅行社的财务分析2.比率分析法（1）流动比率：反映短期偿还能力流动资产流动比率=×100%流动负债（2）速动比率：反映在最短期内偿还流动负债的能力流动资产-存货资产速动比率=×100%流动负债第五节旅行社的财务分析（3）应收账款周转率：反映应收账款周转速度赊销收入净额应收帐款周转率=×100%应收账款平均余额赊销收入净额=营业收入-现金销售收入期初应收账款余额+期末应收账款平均余额=2第五节旅行社的财务分析（4）资产负债率：反映偿债能力大小（反比）负债总额资产负债率=×100%资产总额（5）资本金利润率：反映资本金获利能力利润总额资本金利润率=×100%资本金总额资本金利润率银行贷款利率：举债经营资本金利润率银行贷款利率：减少负债第五节旅行社的财务分析（6）营业利润率：反映盈利水平利润总额营业利润率=×100%营业净收入额营业净收入额=营业收入-营业成本第五节旅行社的财务分析（7）成本费用利润率：反映利润成本比利润总额成本费用利润率=×100%成本费用总额成本费用利润率越高：获利能力越强