第十二章 财产清查

第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。目的：保证账实相符导致账实不符的原因(P171)计量或检验手段不准确漏记、重记或错记管理不善或人员失职自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃财产清查的种类按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查全面清查（P173）对全部财产进行的全面盘点和核对。范围大、内容多、时间长、参与人员多。年终进行。局部清查（P173）对部分财产物资进行的盘点和核对，主要针对货币资金、存货等流动性较大的财产。范围小、时间短、参与人员少，专业性较强。现金-每日银行存款、短期借款-每月贵重物资-每月债权、债务-每年一到两次定期清查对货币资金和往来款项等进行的清查在年终、季末、月末结账时进行。不定期清查P174突发性、偶然性第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法方法：实地盘点确定实存数，在与现金日记账余额核对。方式：出纳人员每日清点、核对清查小组定期或不定期清查内容：库存现金的数额挪用现金、白条抵库、超限额留存现金账实是否相符根据盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”。二、银行存款的清查方法：核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。日记账余额与对账单余额不符的原因存在记账错误存在未达账项未达账项（P178）概念：指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之间一方已记账,另一方尚未记账的款项.内容：企业已记增加,银行未记的款项企业已记减少,银行未记的款项银行已记增加,企业未记的款项银行已记减少,企业未记的款项对策：银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表在双方账面余额的基础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务（包括增加的金额和减少的金额），经过调节后的双方账面余额应该相等，一般即可认定双方记账均无错误。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：企业未记的收入款项减：企业未记的支付款项银行对账单余额加：银行未记的收入款项减：银行未记的支付款项调节后余额调节后余额举例某企业20×8年5月31日银行存款日记账的余额为85200元。经核对，有下列几项未达账项：企业于本月末将收到的转账支票4500元存入银行，并已作为增加银行存款入账，而银行未入账；企业开出现金支票一张1600元，并并已作为减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行未入账；企业委托银行代收款4800元，银行已收到并入账，企业尚未收到收款通知，尚未入账；开户银行从企业存款内扣除借款利息400元，并已作为减少企业存款入账，企业尚未接到转账通知，尚未入账。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额加:企业未记的收入款项减:企业未记的支付款项852004800400银行对账单余额加:银行未记的收入款项减:银行未记的支付款项8670045001600调节后余额89600调节后余额89600性质：为核对银行存款余额而编制的工作底稿，不能作为账簿记录的凭证。对未达账项一般暂不作处理；对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录进行记账。对核对中发现的记账错误的处理属于企业方面的，由企业更正；属于银行的，通知银行更正。三、实物资产的清查方法（P180）从数量和质量两方面进行方法：实地盘点法技术推算法抽样盘存法外调核对法设置“盘存表”，明确经济责任四、往来账项的清查P182函证第三节财产清查的账务处理一、分析产生差异的原因和性质个人造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善造成的损失，由管理费用列支；因自然灾害等不可抗力造成的，列入营业外支出。二、财产清查结果处理账户设置：“待处理财产损溢”。资产类账户，核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”明细账审批之前的处理盘盈的借：原材料/库存商品/固定资产贷：待处理财产损溢/累计折旧盘亏的借：待处理财产损溢/累计折旧贷：原材料/库存商品/固定资产审批之后盘盈的流动资产—借：待处理财产损溢贷：管理费用固定资产—借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏的流动资产—借：原材料（残料价值）其他应收款（可回收的保险赔偿和个人赔偿）营业外支出（非常损失）管理费用（一般经营性损失）贷：待处理财产损溢固定资产—借：营业外支出贷：待处理财产损溢