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1——财务管理篇新开业店训练营管理课程2课程内容会计与财务的基本概念认识及阅读会计报表常用财务报表分析经销店财务管理案例分析3会计与财务的基本概念4会计与财务的定义会计与财务的基本概念用货币为单位，衡量、记载、表达一个企业（或其他单位）的经济活动管理执行资金运作的学问会计财务5会计与财务的关系会计与财务的基本概念会计与财务的关系共享一部分概念与名词会计为财务提供一部分资讯财务会计6会计与财务的区别会计与财务的基本概念会计管账财务管钱7会计与财务的区别（续）会计与财务的基本概念会计基础财务分析会计（经济活动的衡量、记载、表达）财务（资本、贷款、货币、票据、债券、股票的运作）预算与绩效管理规范税务规定建立内控监督机制建立企业会计制度金融商品操作寻求筹资渠道营运资金管理8会计的种类会计与财务的基本概念财务会计：按公认原则处理的会计税务会计：按税务原则处理的会计成本会计：生产事业记录成本的会计管理会计：运用在经营管理的会计，如预算与实绩达成比较，效益评估，投资报酬回收，BEP分析等9会计的作用会计与财务的基本概念反映职能监督职能10反映职能会计与财务的基本概念以反映财务信息为主会计反映的信息具有综合性会计反映的信息具有严格的真实性会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析，它是一个层次化的、逐步深化的反映过程11监督职能会计与财务的基本概念会计监督是一种经常性的监督会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督会计监督还包括经济活动的效益性监督12认识及阅读会计报表13认识会计报表认识及阅读会计报表流动资金流动负债长期资产固定资产长期负债资本金□□公司资产负债表200×年12月31日资产负债表销货收入销货成本营业毛利营销费用管理费用营业净利财务费用税前净利所得税税后净利损益表□□公司损益表200×年1月1日——200×年12月31日损益表14认识会计报表（续）认识及阅读会计报表□□公司现金流量表200×年1月1日——200×年12月31日现金来源税后营业净利资产减少部分负债增加部分资本增加部分现金用途资产增加部分负债减少部分资本减少部分现金流量表15资产负债表阅读重点认识及阅读会计报表总额观察具体项目浏览总体评价借助相关财务比率资产负债表是某一个时间点的企业单位财务实况16认识及阅读会计报表年初数期末数年初数期末数现金140,63082,0721应付票据20,00010,000应收票据24,6004,600应付帐款95,386120,000应收帐款299,160300,000应付工资10,00010,000其他应收款500500应交税金3,00010,5363预付帐款1,0001,0003预收帐款2002004存货258,940260,1164短期借款30,0005,0005一年内到期的长期债权投资5一年内到期的长期负债100,000724,830648,288258,586155,736其中：长期股权投资250,000250,000长期借款91,244116,000长期债权投资180,000200,000其他长期负债91,244116,000430,000450,000349,830271,736固定资产原价150,000240,100股本900,000900,000减：累计折旧40,00017,000资本公积00固定资产净值110,000223,100盈余公积10,00023,378110,000223,100其中：法定公益金7,754未分配利润5,000118,520股东权益合计915,0001,049,6521,264,8301,321,388负债和所有者权益总计1,264,8301,321,3882流动资产：流动负债：资产负债21固定资产：股东权益：流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债：固定资产合计资产总计发财公司资产负债表200×年12月31日会年企01表单位：人民币千元长期负债合计长期投资合计负债合计17损益表阅读重点认识及阅读会计报表总额把握—企业赚了多少钱？分层观察—在哪里赚的钱？是来自日常营业活动还是偶然所得？检查经营成果—比较分析（项目对比—满意吗？与上期比—满意吗？与预算比—满意吗？）损益表是一个生产型、商贸型企业损益的基本格式18认识及阅读会计报表项目本月数本年累计数与收入比一、主营业务收入-2,500,000.00100%减：主营业务成本1,300,000.0052%主营业务税金及附加-200,000.008%二、主营业务利润-1,000,000.0040%加：其他业务利润-0%减：营业费用550,000.0022%管理费用175,000.007%财务费用50,000.002%三、营业利润-225,000.009%加：投资收益4,000.00营业外收入-减：营业外支出5,000.00四、利润总额-224,000.00减：所得税73,920.00五、净利润-150,080.00加：年初未分配利润5,000.00六、可供分配的利润-155,080.00减：提取法定盈余公积15,508.00提取法定公益金7,754.00职工奖励及福利基金-提取储备基金-提取企业发展基金利润转作投资七、可供所有者分配的利润-131,818.00减：应付优先股股利提取任意盈余公积116.00应付普通股股利13,182.00转作资本（或股本）的普通股八、未分配利润-118,520.00单位：人民币千元发财公司损益及分配表200×年1月1日至200×年12月31日会年企02表19现金流量表阅读重点认识及阅读会计报表总额把握产生的现金流量净额＝资产负债表的现金等价物净增加额分层观察–税后净利润＝利润表税后利润数–与现金流量无关的费用增加数及固定资产处理损益或报废损失–三项活动（经营、投资、筹资）的现金流量净额20现金流量表阅读重点（续）认识及阅读会计报表总体评价–状况一：现金及等价物增加，但税后仍是亏损（显示为：筹资金额注入；出售投资标的物；当期实现的应收金额大于实现的应付金额）–状况二：现金及等价物减少，但税后却是盈利（显示为：借款到期还款；赊销增多，坏账风险加大；当期实现的应付金额大于实现的应收金额）–状况三：经营活动现金流量是负数（显示为企业在业务经营活动不具造血功能）21认识及阅读会计报表相关资料金额1、将净利润调整为现金流量：税后净利润150,080.00加：固定资产折旧17,000.00存货的减少（减增加）-1,176.00经营性应收项目的减少（减增加）19,160.00经营性应付项目的增加（减减少）-158,278.00投资性项目的减少（减增加）-110,100.00筹资性项目的增加（减减少）24,756.00产生的现金流量净额-58,558.002、现金增减情况：现金的期末余额82,072.00减：现金的期初余额140,630.00现金及现金等价物净增加额-58,558.00单位：千元发财公司现金流量表200×年1月1日至200×年12月31日会外年通03表22常用财务报表分析23财务分析的方法认识及阅读会计报表比率分析法趋势分析法因素分析法对比分析法24比率分析法认识及阅读会计报表纵向比较：历年来同一比率比较横向比较：与同一时期的其他公司同一比率比较标准比率比较：有三个标准，即历史标准、行业标准和预算标准25获利能力认识及阅读会计报表项目公式标准毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100%主营业务利润率＝净利润/主营业务收入×100%资产净利率＝净利润/平均资产总额×100%高于银行一年期贷款利率净值报酬率（亦称投资报酬率）＝净利润/平均股东权益×100%≥10％每股收益率＝（税后利润－优先股股利）/发行在外普通股股数每股股利＝股利总额/流通股数市盈率＝股票现价/每股盈余26获利能力的评价指标认识及阅读会计报表项目指标意义毛利率商品的竞争力主营业务利润率盈利结构的安全性资产净利率企业管理水平净值报酬率（亦称投资报酬率）投资者的回报每股收益率综合反应公司获利能力每股股利股利发放政策市盈率从市场角度看盈利27偿债能力—短期偿债能力认识及阅读会计报表项目公式理想标准最低标准流动比率＝流动资产总额/流动负责总额×100%200％100％速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债总额×100%100％≥50％现金比率＝现金类流动资产/流动负债总额×100%现金流动资产＝现金＋现金等价物＝流动资产－存货－应收账款≥20％28认识及阅读会计报表项目公式理想标准最低标准资产负债率＝负债总额/资产总额×100％≤50％产权比率（债务股权比率）＝（负债总额/所有者权益）×100％≤90％150％已获利息倍数（利息保障倍数）＝息税前利润/利息费用≥3≥1偿债能力—长期偿债能力29运营能力认识及阅读会计报表项目公式存货周转率存货周转天数＝商品销售成本/存货贸平均占用额存货平均占用额＝（期初存货＋期末存货）/2应收账款周转率应收账款周转天数＝主营业务收入/应收账款平均余额应收账款平均余额＝（期初应收账款＋期末应收账款）/2流动资产周转率＝主营业务收入/平均流动资产固定资产周转率＝主营业务收入/平均固定资产净值总资产周转率＝主营业务收入/平均资产总额30企业安全指标认识及阅读会计报表企业盈利安全信号资本结构安全信号偿债安全信号•安全周转率＝(主营业务收入－保本点主营业务收入)/主营业务收入×100%•保本点收入：收入－费用＝0这个收入就是保本点收入•资产负债率＝负债总额/资产总额×100%•债务资本比率＝负债总额/股东权益总额×100%•长期负债比率＝长期负债/资产总额×100%•流动比率•速动比率•已获利息倍数•净营运资金＝流动资产总额－流动负债总额31财务安全评价指标认识及阅读会计报表指标项目指标意义安全周转率越高越好资产负债率越低越稳定债务资本比率不应该大于1.5长期负债比率公司偿还长期负债的能力流动比率理想是2速动比率理想是1已获利息倍数越大偿付能力越强净营运资金偿还短期债务的可能性32经销店财务管理33流动资金的管理经销店财务管理保证流动资金充裕增加流动资金的运用34长短期负债的管理经销店财务管理私有来源银行与其他金融机构金融市场35经销店的资金运作周期经销店财务管理资本资金借款资金投入投资资金运作商品（存货）人设备收入销售·维修利润费用税·分红资金回笼（财务费用）（一般管理费用）（成本·销售费用）36经销店初期资金投入的运用经销店财务管理资金总额：3000万～3500万车辆用资金：1500万～1800万固定资产投资（如展厅、厂房、设备等投资，不包括土地）1000万储备金300万初期备品配件20万展车、试乘试驾车300万企业费用（管理费用）80万37FTMS推行的几种融资渠道和方式经销店财务管理方式专项银行承兑汇票方式一般银行承兑汇票方式一汽财务公司丰田金融公司说明以合格证为低压的银行承兑汇票银行承兑汇票短期流动资金贷款在库车辆融资合作方由FTMS同银行协商，签署合作协议及四方协议。合作银行：招商、工商、中信银行FTMS收取7家银行的银行承兑汇票，包括招商、工商、中信银行由一汽财务公司为经销商提供融资款项由丰田金融公司为经销商提供融资款项优势1.以合格证为抵押；2.票据在银行内部传递，避免票据丢失和假票的风险；3.银行保证24小时开票和贴现；4.FTMS可与银行协商优惠贴现利率1.扩大了银行承兑汇票的收取范围；2.以大额票面为主；3.FTMS可与银行协商优惠贴现利率1.灵活的贷款形式；2.根据经销商的资信程度，提供不同形式的担保3.可按天计息1.灵活的贷款形式；2.根据车辆的在库时间融资；3.可按天计息成本1.手续费用0.5‰2.贴现利息：月息2.8%3.保证金：20%1.经销商自己与当地银行协商手续费、保证金比例等条件；2.贴现利息：月息2.8%贴现利息：月息4.2%~5.0025%1.贴现利息：月息5.36%;2.人工费：200元/台38案例分析39案例分析—背景介绍案例分析企业经营正如海上行船，商场如大海，看似平静，其实变化莫测，如何在商场上制定经营目标，寻求怎么样的经营计划来达成目标，详细地评估自己本