考点1工程财务概述

1第三章☆考点1：工程财务概述财务是指资金的筹集、使用与分配等业务活动，对财务活动进行计划、控制、分析、核算等一系列管理活动称为财务管理。工程财务是指在实施工程项目过程中的一系列财务活动，对工程项目财务活动所进行的管理称为工程项目财务管理，它包括建设单位财务管理、勘察设计单位财务管理和施工财务管理。☆考点2：企业财务管理的任务、原则和方法1．企业财务管理的任务(1)合理筹措资金，考虑企业资金结构的合理性，选择科学的筹资方案；(2)做好各项财务收支的计划、控制、概算、分析、考核工作；(3)勤俭经营，降低成本费用，增加企业盈利；(4)正确分配盈利；(5)实行财务监督。2．企业财务管理的原则(1)严格执行国家规定的各种财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况，严守国家经济政策及财经制度；(2)建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理工作；(3)依法计算和缴纳税收；(4)确保投资者的权益不受侵犯，企业必须有资本金，资本金来源于投资者的投资，资本金只能依法转让，不得抽回。3．企业财务管理的方法(1)做好各项财务收支计划、控制等环节的管理与控制工作，依法合理筹集资金；(2)了解企业财务通则和企业会计准则的基本内容，有效利用各项资产，努力提高经济效益。☆☆考点3：企业财务通则的作用企业财务通则自1993年7月1日起在我国开始实施。它是我国境内一切企业财务活动必须遵循的原则和法规。企业财务通则的作用是：1．它是我国企业财务制度三个体系中的最高层次，它规定了企业财务管理和财务活动的基本原则和规范，是国家进行财务管理的基本法律依据。2．不同企业的财务活动有了统一规范。3．提供了制定分行业的企业财务制度的依据。☆☆考点4：企业财务通则的基本内容企业财务通则包括附则总共有十二章，共计四十六条内容，其中主要有：总则、资金筹集、流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产、对外投资、成本和费用、营业收入、利润及其分配、外币业务、企业清算、财务报告与财务评价、附则等。☆考点5：企业财务制度的重大改革企业财务通则对我国传统的企业财务制度进行了一系列重大改革，其主要改革内容有：1．建立了资本金制度，企业筹集的资本金，企业依法享有经营权。2．取消了资金专户存储办法，实行企业资金统一管理，统筹使用。3．改革折旧制度，缩短固定资产折旧年限，允许企业在国家规定的幅度及确定的范围内实行加速折旧方法。4．从原有实施的完全成本法改为制造成本法，销售、管理及财务费用不再2纳入产品成本，直接计入当期损益，改革了成本管理制度。5．建立新的企业财务指标体系，将原来国家考核企业财务状况的方法改为由企业自行进行财务评价的方法。建立了反映企业清偿能力及资金结构、营运能力和获利能力等财务指标体系，包括流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周期率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利税率和成本费用利润率等。☆☆考点6：我国企业会计准则的作用我国企业会计准则的作用主要表现以下几点：1．有利于强化我国国民经济宏观调控。2．有利于使企业转换经营机制。3．有利于我国会计制度与国际会计惯例接轨，为扩大对外开放、加强国际间经济合作提供有利条件。☆☆☆考点7：企业会计准则的主要内容企业会计准则包括总则、一般原则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告和附则等共十章，共计六十六条。其中会计核算的基本前提、一般原则、会计要素和财务报表四个部分是最主要的内容。1．会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个前提。2．会计核算的一般原则共有12条它们分别是真实性原则、相关性原则、一致性原则、及时性原则、可比性原则、明晰性原则、责权发生制原则、谨慎性原则、配比性原则、实际成本核算原则、收益性支出与资本性支出划分原则及重要性原则。3．会计要素准则。会计要素是对会计对象按经济特征进行分类共划分为资产、负债所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。4．财务报表的基本内容，财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，它包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表及财务情况说明书等。☆☆考点8：资产的概念及分类资产是一个企业拥有或控制的可以用货币计量的经济资源，资产包括财产、债权及其他权利等内容。资产分类有以下几种：流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。☆☆☆考点9：流动资产流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或消耗使用权的资产，它包括企业拥有的现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资金则是企业流动资产的货币表现，它是企业用于购买、保存劳动对象、日常开支、占用生产、流通过程中的周转资金。☆☆☆☆考点10：建筑企业流动资金的分类建筑企业的流动资金以各种不同的具体占有形式存在于各个不同的阶段。为了加强对流动资金的管理，应当将全部流动资金进行分类。1．按流动资金的内容分类，可分为货币资金、短期投资、应收款及预付款、存货等。货币资金。包括现金（即企业库存的各类币种的现金）、各种存款（指企业在本埠的银行或其他金融机构中的存款）、其他货币资金（如在途资金、企业在外埠的存款等）。短期投资。指企业能够随时变现或者持有时间不超过一年的各种有价证券以3及不超过一年的其他投资。应收款及预付款。指企业在生产经营中，因销售或购买产品及劳务而预收或预付其他单位或个人的各种款项，如应收工程款、应收销货款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。存货。指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的物资，包括库存的、加工的、施工中的及在途的主要材料、其他材料、周转材料、设备、低值易耗品、机械配件、在建工程、产成品、半成品及商品等。存货按实际成本计价。2．按流动资金在再生产过程中所处的地位分类，可分为生产领域的流动资金和流通领域的流动资金。生产领域的流动资金按照流动资金在周转过程中具体占用的形式分储备资金和生产资金两部分。流通领域的流动资金。可分为结算资金、货币资金及成品资金。3．按流动资金的管理方式分类，可分为定额流动资金和非定额流动资金。定额流动资金，是企业全部流动资金的主要组成部分。根据企业施工生产任务的规模、材料物资的消耗程度和供应条件，以及企业各项费用的需要和经营管理水平等具体情况，为保证施工生产的正常需要，对某些流动资金项目，核定一定数量的流动资金，称为定额流动资金。如主要材料、结构构件、机械配件等。非定额流动资金，指不能确定其定额的流动资金。如现金、银行存款、应收款等。4．按流动资金形成的来源分类，可分为自有流动资金和非自有流动资金。自有流动资金，指企业可以长期周转使用，而不需要按期归还的流动资金。非自有流动资金，指企业向建设单位按规定收取的预收备料款、预收工程款以及按规定向银行借入的流动资金性质的借款。这部分流动资金一般不能长期占用，有的要按期归还，有的要抵作向建设单位收取的工程进度款。考核建筑企业流动资金的利用效果，是企业管理工作的重要内容。提高企业流动资金利用效果的主要途径，就是要加速流动资金周转。常用的指标有：流动资金周转次数，周转天数及流动资金占用率等。☆考点11：应收帐款的管理策略、坏帐准备金与坏帐损失1．应收帐款的管理策略应收帐款的管理策略主要有如下内容：(1)运用信用政策的变化，改变和调节应收帐款的多少。(2)建立健全收款办法，对于拖欠应收帐款的客户，企业应按一定程序采取相应措施，直至诉诸法律。2．坏账准备金现行财务制度规定，为了防范企业在生产经营过程中应收帐款无法收回而造成损失，允许企业建立坏帐准备金制度。企业可按一定标准提取坏帐准备金纳入管理费用，提取的坏帐准备金金额应与潜在的坏帐损失相一致，一般按年末应收帐款余额的1%提取。3．坏帐损失坏帐损失是指企业从事工程施工、劳务服务、赊销产品等工作时，应收帐款无法收回而造成的损失。坏帐的确认标准如下：(1)债务人死亡而又无义务承担人；(2)债务人破产，依法清偿后，仍无法收回的；4(3)债务人超期不履行偿债义务，超过三年仍不能收回的。☆考点12：流动资产中存货的管理1．ABC管理法ABC管理法是现代企业管理中一种常用的数理统计方法，步骤如下：(1)首先算出每种存货在一年内资金占用额；(2)算出每种存货资金占用额占全部存货资金占用额的百分比。然后按大小顺序排列，制成表格；(3)根据品种、占用额、采购困难程度、功能等将全部存货分成A、B、C三类，A类为品种少、占用额高、采购困难的存货，C类为品种数量多、低值的存货，通常A类数量占5%～15%，B类占20%～30%，C类占60%～70%，就资金占用额而言，A类占60%～80%，B类占15%～30%，C类只占5%～10%。A类存货的库存定额可以采取经济采购批量加以控制，它是重点管理的对象。2．存货的经济采购批量(最优订购量)经济采购批量是指保证生产需要的前提下，总费用最低的订购量。令TC为年度在库总费用，A为物资年需要量，Q为经济采购批量，S为物资的一次采购费用，P为物资单价，为年度保管费用率，则：iPQSQATC2iPSAQ2或年度保管费用率物资单价物资年需要量物资一次采购费2Q☆☆☆☆考点13：固定资产的概念固定资产是企业固定资金存在的物质形态，固定资金是固定资产的货币表现。它是确定企业装备技术水平和生产规模的标志之一，是企业进行再生产不可缺少的物质技术基础。企业固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的劳动资料，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、仪器、工具、器具等。不同时具备以上条件的称为低值易耗品。企业根据实际情况，制定固定资产目录。☆☆考点14：固定资产的分类按固定资产的用途分为：生产用固定资产和非生产用固定资产。按固定资产的使用情况分为：在用的、未使用的、不需用的固定资产。按固定资产所属关系分为：自有固定资产和租入固定资产。根据施工企业生产经营的特点，将固定资产分为以下六类：1．生产用的固定资产。指参加生产经营过程和直接服务于生产过程的固定资产，是固定资产中最主要的部分，包括生产和行政管理用房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、和其他生产用的固定资产。2．非生产用的固定资产。指不直接服务于生产过程的固定资产，包括职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、医院等单位使用的房屋、设备等固定资产。3．租出固定资产。指企业出租给其他单位使用的固定资产。4．未使用的固定资产。指已完工或已购建的尚未交付使用权的新增固定资产以及因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。55．不需用固定资产。指企业多余或不适用，需要处理的各种固定资产。6．融资租入的固定资产。指企业以融资方式租入使用的固定资产。固定资产在使用过程中发生两种损耗：一种是有形损耗，是由磨损和自然力引起的；另一种是无形损耗，是由于技术进步而引起的贬值。维修和更新可以实现损耗的补偿，固定资产的更新所需资金是折旧费积累起来的，折旧费是把固定资产转到产品的价值里，从成本中提取出来形成的。企业计提固定资产折旧一般采取平均年限法和工作量法。对于技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。☆☆考点15：固定资产折旧的种类1．按折旧对象的不同来划分，折旧方法可分为个别折旧法、分类折旧法和综合折旧法三种。个别折旧法是以每一项固定资产为对象来计算折旧的。分类折旧法则以每一类固定资产为对象来计算折旧。综合折旧法则以全部固定资产为对象计算折旧。2．按固定资产在项目生产经营期内前后期折旧费用的变化来划分，折旧方法又可分为平均年限法、工作量法和快速折旧法（余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、年金法等）。考虑到余额递减法过于复杂，新财务制度在保留原有折旧方法（平均年限法和工作量法）的同时，明确了企业可以实行目前外商投资企业已经采用的双倍余额递减法和年数总和法。☆☆☆☆☆考点16：固定资产折旧的方法1．平均年限法(直线法)固定资产折旧一般采用平均年限法，其计算公式如下：%1001折旧年限预计净残值率-年折旧率年