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财务基础知识培训人：邹彦修订日期：2013.12.06当前版本：V3.2本文档及其所含信息为内部保密材料,由北京九恒星科技股份有限公司拥有,公司专属知识产权未经书面授权，不得对外泄露COPYRIGHT©保留所有权利课程修订修订编号修订作者变更页码版本号变更日期课程状态第一次邹彦1-73V1.02012-01-04已评审第二次崔晓娜1-91V2.02012-04-23已评审第三次邹彦1-99V3.02013-04-09已评审第四次邹彦1-90V3.12013-11-13已评审第五次邹彦1-90V3.22013-12-06待评审第六次课程介绍通过本次学习，使您了解会计的概述；会计要素和会计科目；掌握会计等式；熟悉会计科目和会计记账方法；熟悉会计凭证和会计账簿，了解会计报表课程名称《财务基础知识》培训目标会计初学者培训对象2.5个小时培训课时课程层级初级培训方式面授目录TABLEOFCONTENTSpart2会计要素与会计科目part3会计等式与会计记账方法part4会计凭证与会计账簿part5会计报表part1会计概述会计概念单击此处添加段落文字内容12会计假设3会计概述会计基本职能2会计记账基础4会计概述-概念会计是以作为主要计量单位，以为依据，采用专门的方法和程序，对企业的经济活动过程和结果进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，为企业的管理者和有关方面提供一系列会计信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。会计概述-基本职能（一）会计核算主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录、报告等环节，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。生成报表登记账簿登记凭证发生业务生成报表登记账簿登记凭证发生业务如对单位原始凭证的审核监督,原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据,原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。看会计资料是否符合国家统一会计制度规定等。会计概述-基本职能（二）会计监督会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。会计概述-会计假设（一）会计主体会计核算和监督的特定单位或组织明确了会计核算的空间范围企业应当对自身的交易事项进行核算法律主体（法人）可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（二）会计分期指将企业持续不断的生产经营活动过程分割为一定的期间，为分期结算账目、编制财务会计报告提供了前提条件。会计年度会计中期（半年度、季度、月度）会计概述-会计假设（三）持续经营在可预见的将来，会计主体按当前规模和状态持续经营下去，不会停业、破产。（四）货币计量原则上应当以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的，可以选择外币为记账本位币。编制的财务报告应当折算为人民币反映会计概述-会计记账基础收付实现制与权责发生制收付实现制：按照款项是否在本期实际收到或付出为标准来确定本期收入和费用的一种方法，即只要收入在本期收到，都作为本期收入处理；只要在本期支付的费用，都作为本期费用处理。会计概述-会计记账基础权责发生制：也称应收应付制，以应收应付为标准确定本期收入和费用的一种方法。（1）凡应归属本期的收入，不论其款项是否在本期收到，均作为本期收入处理。（2）凡应归属本期的费用，不论其款项是否在本期支付，均作为本期费用处理。（3）凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入理。（4）凡不应归属本期的费用，即使款项在本期支付，也不作为本期费用处理。会计概述-会计记账基础收付实现制本期收入：5000元（2）本期费用：600元（4）本期收入：0本期费用：800（1）300（3）权责发生制目录TABLEOFCONTENTSpart2会计要素与会计科目part3会计等式与会计记账方法part4会计凭证与会计账簿part5会计报表part1会计概述是对会计对象的具体划分，是从会计角度描述经济活动的基本要素，我国《企业会计准则》将会计要素分为六大类。会计要素资产费用负债所有者权益利润收入（一）资产1、资产的定义是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。会计要素•非流动资产长期股权投资：一年以上不准备随时变现的股票、债券和其他投资固定资产：房屋建筑物、机器设备无形资产：专利权、商标权其他资产•流动资产一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。会计要素2、资产的分类库存现金存放同业拆出资金存放中央银行款项贷款固定资产财务公司的主要资产会计要素（二）负债1、负债的定义指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。会计要素•长期负债偿还期在一年(不含一年)或者超过一年的一个营业周期以上的债务。•流动负债在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。会计要素2、负债的分类财务公司的主要负债同业存放向中央银行借款吸收存款拆入资金会计要素（三）所有者权益1、所有者权益的定义所有者权益又称股东权益，指企业投资人对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。会计要素资本公积•股本溢价•接受外部捐赠等盈余公积未分配利润•年末按照净利润提取的法定盈余公积、任意盈余公积•净利润减去提取的盈余公积、风险准备以及分配的利润后剩余的金额。ContentTitle实收资本•企业成立时投资的资本、投资者追加的资本•资本公积、盈余公积转增的资本会计要素2、所有者权益的分类（四）收入1、收入的定义日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。会计要素按收入性质按企业经营业务主次1.销售商品2.提供劳务3.让渡资产使用权1.主营业务收入2.其他业务收入3.营业外收入收入的分类会计要素财务公司的主要收入利息收入手续费及佣金收入会计要素（五）费用1、费用的定义日常活动中形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。会计要素2、费用的分类3、财务公司的主要费用会计要素利息支出手续费及佣金支出（六）利润1、利润的定义企业在一定会计期间的经营成果，收入和和费用配比相抵后的差额。2、利润的分类会计要素利润分类营业利润利润总额净利润资产负债所有者权益•构成利润表的要素；•反映企业一定会计期间的经营成果；•是对企业资金运动的动态反映；•构成资产负债表的要素；•反映企业某一特定日期的财务状况；•是对企业资金运动的静态反映；会计要素收入费用利润会计科目会计科目是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目，是会计核算的基础和纽带。会计科目的作用：填制凭证登记账簿的基础设置账户的基础编制会计报表的基础•表外科目不在资产负债表和利润表中反映的科目。如“保函”等。•表内科目用以反映企业资产、负债的增减变化及财务收支情况，其内容反映在资产负债表和利润表中。会计科目-科目分类按与资产负债表和利润表的关系资产类负债类共同类所有者权益类损益类成本类表内科目分类会计科目-科目分类资产类科目会计科目—科目分类资产类科目会计科目—科目分类负债类科目会计科目—科目分类共同类科目所有者权益科目会计科目—科目分类成员单位申请资金下拨，财务公司审批通过后，首先扣除成员单位在财务公司的活期存款，然后提交指令于银行，若当天银行没有返回指令发送成功的信息，则日末关机前，为了保持借贷平衡，需用“清算资金往来”类似的共同类科目补单边帐。当日记账：借：活期存款贷：清算资金往来第二天确认指令成功后，记账：借：清算资金往来贷：存放同业会计科目—科目分类损益类科目，包含企业的收入和费用的两类科目。会计科目—科目分类会计科目—科目分类•明细分类科目又称明细科目，对总分类科目其补充作用明细科目除国家规定的之外，其余的由企业自行设置。•总分类科目又称总账科目或一级科目总分类科目要按照国家统一会计制度的规定进行设置会计科目-科目分类按管理需要和反映的经济业务内容详简程度会计科目—科目分类哪些是总分类科目：1011哪些是明细分类科目：除1011外的科目哪些科目科目下可以开立账户：10110101；1011010201；10110201；10110202会计科目-科目属性现金类可以生成现金日记账银行类可以生成银行存款日记账结算可用多维账务、资金结算系统均可以使用的科目，不能开户结算专用资金结算系统专用的科目，必须开立账户帐外类表外科目，不参与试算平衡CS多维账务系统为便于对数据进行处理增加了科目属性的定义会计科目--辅助核算例如：某员工向公司借款2万元时，企业不仅统计员工借款金额增加了2万元，还可能会统计该员工的姓名以及所属部门，便于期末统计部门总体借款情况或者某员工总体借款情况。辅助核算是对账务处理的一种补充，便于对科目核算内容进行多维度统计。常用的辅助核算项目包括往来供应商、部门、职员、现金流向等项目目录TABLEOFCONTENTSpart2会计要素与会计科目part3会计等式与会计记账方法part4会计凭证与会计账簿part5会计报表part1会计概述会计等式静态公式：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润动态公式：资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入–费用）即：资产+费用=负债+所有者权益+收入会计记账方法单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。用银行存款10000元，购买一台笔记本电脑。单式记账法下，只在账户中记录银行存款付出10000元的业务，而对电脑的收入业务，却不在账户中记录。用银行存款10000元，购买一台笔记本电脑。复式记账法下，一方面记录银行存款付出10000元的业务，另一方面记录电脑增加10000元。会计记账方法一般来说，涉及表外科目，不引起资金的资金的增减变化，则采用单式记账法。经济业务发生后涉及到表内科目，引起资金的增减变化，则采用复式记账法。复式记账法中最常见的为借贷记账法。是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。单式记账法和复式记账法的选择会计记账方法-科目结构1、资产类科目结构资产类科目期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额2、负债类和所有者权益类科目结构负债类科目所有者权益类科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借方贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额会计记账方法-科目结构3、损益类科目（1）收入类收入类科目借方贷方无期初余额本期减少额本期增加额无期末余额会计记账方法-科目结构3、损益类科目（2）费用类费用类科目借方贷方无期初余额本期增加额本期减少额无期末余额会计记账方法-科目结构小结：各类科目的借贷方反映的余额变动方向不同。凡资产、费用的增加，负债、权益和收益的减少记借方；凡负债、权益和收益的增加，资产、费用的减少记贷方。借贷记账法的记账方向如下表所示。借方贷方资产的增加费用的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少资产的减少费用的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加会计记账方法-科目结构2013年4月5号，财务公司获得某公司追加投资8万元，存入银行。借：存放同业8万贷：实收资本8万2011年11月5日，财务公司用银行存款购买一台电脑，价值2万元。借：固定资产—电脑2万贷：存放同业2万会计记账方法2011年12月8日，成员单位A存入100万元活期存款至财务公司。借：存放同业100万贷：吸收存款---活期存款---成员单位A100万2012年1月5日，财务公司贷款80万元给成员单位A。借：贷款---成员单位A80万贷：吸收存款---活期存款---成员单位A80万会计记账方法成员单位4月1日存入财务公司一笔20万元的活期存款，年利率为3%，每季度21号结息。4月21日，预提4月1日---4月20日利息：借：利息支出333.33贷：应付利息333.335月21日，预提4月2