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财务基础知识讲座内容提要第2屏一、财务的作用二、财务基础三、财务主要工具四、会计职业道德内容提要第3屏一、财务的作用二、财务基础三、财务主要工具四、会计职业道德财务的作用1、什么是财务财务是指对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策,并运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的工作。2、什么是会计现代会计是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。简言之，会计是为了决策和合理的判断而对一个组织的经济信息进行确定、衡量和传递的过程。第4屏财务的作用3、财务的基本作用主要体现两个方面：第一，对所有经济活动进行核算和监督；第二，经济管理作用。4、财务在我院的具体作用（1）保证我院资产安全（资金和资产），对所有经济活动进行核算和监督，包括费用报销、应收款管理、付款等。（2）根据财务数据，利用财务管理知识，真实的反映我院的经营状况，为我院的科研生产经营提供数据支撑，为未来发展趋势和经营策略提出建议。第5屏内容提要第6屏一、财务的作用二、财务基础三、财务主要工具四、会计职业道德基础知识基础操作基础知识第7屏四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表基础知识-四个会计前提1、会计主体会计主体是指会计所服务的特定单位，它明确了会计工作的空间范围。《企业会计准则》规定：“本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业。”这实质上就是说，凡实行独立核算的企业是会计主体，对企业发生的各项财务收支及其他经济业务进行会计核算。2、持续经营《企业会计准则》规定：“会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。”而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。第8屏基础知识-四个会计前提3、会计期间企业经济活动的连续性决定了会计活动是连续不断的，如何将企业连续的经济活动以阶段成果形式反映出来，及时地为企业、政府及所有者提供企业经济和经营状况的信息，这就涉及到会计期间划分问题。《企业会计准则》规定：“会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份，年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。”第9屏基础知识-四个会计前提4、货币计量在会计核算中，可能涉及到多种货币，由于各种货币单位之间的汇兑率是不断变化的，这就要求企业会计必须确立一种货币单位为记账用的货币单位，其他所有的货币、实物、债权债务等，都可以通过它来度量、比较和稽核。这一货币单位称之为“记账本位币”。《企业会计准则》规定：“会计核算以人民币为记账本位币，”同时还规定：“业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。”第10屏基础知识第11屏四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表基础知识-十三个会计原则1、真实性原则。它是指会计核算要客观如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，要以实际发生的经济业务为依据。真实性是对会计信息最重要的质量要求。2、实质重于形式原则。实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3、可比性原则。它是指会计指标应当口径一致，相互可比，所以会计核算应当按照规定的会计处理方式进行。可比性是衡量会计信息质量的一个重要标志。4、一致性原则。它是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。也就是说，同一会计信息不仅要求在企业之间可以比较，而且在同一企业的不同会计期间也要保持一致性。一致性与可比性一样，都是保证会计信息质量的重要原则。第12屏基础知识-十三个会计原则5、谨慎性原则，亦称稳健性原则。它是指企业在会计核算中应尽可能减少经营者的风险负担，办法是在符合会计政策的前提下应当考虑企业风险，尽量低估企业的资产与收益，对可能发生的损失与费用则要算足。谨慎性原则是市场经济的产物，在我国实行社会主义市场经济的情况下，实行谨慎性原则对于转换企业经营机制，扩大企业的财务决策权具有重要的意义。6、相关性原则。它是指会计主体提供的会计信息必须符合国家有关部门进行宏观经济管理的要求，满足投资者、债权人了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息的要求并有助于他们作出正确的投资决策和信贷决策，满足企业内部经营管理当局加强内部经营管理的需要。7、及时性原则。它是指会计核算应当及时进行，保证会计信息与所反映的对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。第13屏基础知识-十三个会计原则8、清晰性原则。它是指会计记录和会计报表都应当清晰明了，便于理解和利用。清晰性原则对于会计信息的使用者来说是至关重要的，所以会计核算要尽量使会计信息通俗易懂，简单明了。9、重要性原则。它是指可以根据会计信息对于使用者决策的影响程度来决定会计核算的精确程度及会计报表内容的详略程度，进而决定核算的工作量。10、历史成本原则。它是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价如有变动，除有一般特殊规定外，不得调整其账面价值。按照此原则，企业的资产应以取得日期所费的成本作为入账和计价的基础，所以称为历史成本原则。历史成本不仅是一切资产取得据以入账的基础，而且是其以后分摊转为费用的基础。此原则在正常情况下，同样适用于负债、所有者权益。第14屏基础知识-十三个会计原则11、配比原则。它是指收入与其相关的成本费用应当配比。当确定某一个会计期间已经实现收入之后，就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能正确确定该期间的损益。12、权责发生制原则。它是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，亦即费用或收入是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果，费用是否由该期负担来确定。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确地将收入与费用相配合，正确地计算损益。13、划分收益性支出与资本性支出原则。它是指在会计核算中合理划分收益性支出与资本性支出。如果支出所带来的经济收益只与本会计期间有关，那么该项支出就作为收益性支出；如果支出的经济收益不仅与本会计期间有关，而且与几个会计期间有关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出与资本性支出的原则对于正确地确定某一会计期间的损益有着重要性的意义。第15屏基础知识第16屏四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表基础知识---六个会计基本要素第17屏会计的六大要素1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润反映财务状况（资产负债表）反映经营成果（损益表）基础知识第18屏四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表四个会计前提十三个会计原则六个会计基本要素三张财务报表基础知识---三张财务报表第19屏三张财务报表1、资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表；2、损益表（利润表）：反映企业在一定期间内生产经营成果的报表；3、现金流量表：综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表。基础知识-会计要素及报表第20屏资产=负债+所有者权益重点在于:结构性平衡流动资产无形资产长期投资流动负债长期借款递延收益股东权益结构性平衡结构性平衡结构性平衡固定资产基础知识-会计要素及报表第21屏收入-费用=利润收入成本管理费用利润总额所得税销售费用财务费用营业利润净利润附加税收入费用利润重点在于:利润变化及利润总额基础知识-会计要素及报表第22屏现金净流量=现金流入-现金流出重点在于:流入流出的结构性平衡经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流净现金流量现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出内容提要第23屏一、财务的作用二、财务基础三、财务主要工具四、会计职业道德基础知识基础操作财务业务的基本特征财务单据与费用归集费用借款报销财务预算第24屏财务业务的基本特征财务单据与费用归集费用借款报销财务预算基础操作财务业务的基本特征第25屏财务组织基本流程成本中心设置签字权限与签字责任内部控制财务组织--财务资产科第26屏1234科长：全面负责财务资产办公室制度、核算、培训、内部控制、管理等各项工作稽核管理岗：负责日常财务稽核与内部控制管理工作成本、预算管理岗：负责全面预算及成本核算管理工作资金、人工成本管理岗：负责日常资金结算及人工成本核算管理工作岗位设置及职责资产、往来结算岗：负责资产管理及往来业务结算管理工作出纳、税务、住房公积金管理岗：负责日常资金收付、税务、住房公积金管理工作56基本流程----借款业务第27屏经办人申请领导审批财务审核记账出纳支付基本流程----报销业务第28屏经办人申请基层领导或分管部门审核财务复核财务审核记账出纳支付领导审批成本中心设置第29屏管理费用其他业务支出研发费用制造费用研发部门本部科研生产单位后勤辅助单位会计集中核算制造费用部门其他部门本部专用用于核算修理费及四小税等签字权限与签字责任第30屏需要哪些业务签批由谁执行有效业务经办人的责任业务审核人的责任业务审批人的责任其他签字人的责任签字权限签字责任经济业务内部控制----内部控制的概念内部控制是指企业管理层通过制定有效的监控措施，规范管理行为，控制企业投资、生产、经营、财务等管理过程中可能发生的内、外部风险，保证企业整体目标的最终实现。内部控制的目标是经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内控制度是各项规章制度的浓缩和提炼，各项规章制度是内控制度的基础和支撑，两者相辅相成。第31屏内部控制----授权有度、风险受控、操作规范内控制度统一了各级授权管理，强调不同部门、岗位和人员之间相互牵制和约束的关系，其生效须经董事会批准。按照权责匹配的原则，明确油田各层级的集体决策和个人审批权限。按照油田《内部控制手册》细则中权限指引的设置分为定性和定量两种指标类型定性授权指标，主要是对各业务类型中计划、预算等权限项目的事先批准权。如10.1年度预算，我院预算分解/实施方案，由院长办公会审批。定量授权指标，是对各业务类型在不同层级权限具体数量、金额等的设定。如2.15.2差旅费，单人单笔1万元（含）-3万元由院长审批；单人单笔〈1万元由主管副院长审批。第32屏内部控制----授权有度、风险受控、操作规范合同审批权：是指合同签署前的审批权限。在合同签署环节，可以由合同审批人签署，也可以根据需要由合同审批人按照《江汉油田授权委托管理办法》向下授权，由被授权人签署。第33屏采油工艺研究院2013年度授权委托书第34屏第35屏公司财务业务的基本特征财务单据与费用归集费用借款报销财务预算基础操作主要财务单据与费用归集第36屏序号单据名称适用范围1费用借款单所有费用的借款2粘贴单原始单据粘贴3出差报销单因公出差差旅费4出差报销单（上井）油田内部上井差旅费5出差报销单（司机）司机出差差旅费6内部结算单分公司内部单位结算单主要财务单据与费用归集第37屏第38屏公司财务业务的基本特征财务单据与费用归集费用借款报销财务预算基础操作借款---基本要求第39屏借款人条件：1、因公出差借款。2、零星购料款。3、上级安排，院领导同意的业务学习、培训费用。4、按规定可以在财务报销的其他款项。借款管理:1、借款采用非对公转账方式时,收款人仅是本人；2、外部市场长期服务人员借款限额10万元，其他5万元；3、除差旅费、业务学习培训费和必须用现金支付的费用外，全部进行银行转账结算；4、办理转账借款，经办人必须准确提供收款单位开户许可证复印件；5、年终所有借款必须全部交回财务资产科。报销---应考虑的事项第40屏考虑企业预