财务成果核算新2

广西物资学校★基础会计财务成果的核算广西物资学校★基础会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去与之相对应的费用后的余额。当收入大于费用时，就表现为正利润，即企业盈利；当收入小于费用时，就表现为负利润，即亏损。利润和利润分配的核算广西物资学校★基础会计营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）一、利润的构成1、营业利润其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本广西物资学校★基础会计2、利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润净利润=利润总额-所得税费用广西物资学校★基础会计借本年利润贷内容：核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。（1）主营业务成本（2）营业税金及附加（3）其他业务成本（4）营业外支出（5）销售费用（6）管理费用（7）财务费用（８）所得税费用（1）主营业务收入（2）其他业务收入（3）投资收益（4）营业外收入余额：本期发生的亏损余额：本期实现的利润1、“本年利润”账户、所有者权益类账户广西物资学校★基础会计结转费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用广西物资学校★基础会计结转收入到本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润广西物资学校★基础会计根据前述几个阶段的经济业务汇总出G有限责任公司12月末损益类账户余额如下：主营业务收入730,000（贷方）营业税金及附加28000（借方）销售费用11200（借方）其他业务收入20,000（贷方）其他业务成本12000（借方）主营业务成本455020（借方）管理费用130500（借方）营业外收入23400（贷方）营业外支出15000（借方）广西物资学校★基础会计结转损益类账户（1）结转当期收入“本年利润”借：主营业务收入730000其他业务收入20000营业外收入23400贷：本年利润773400广西物资学校★基础会计（2）结转当期的各种成本、费用、支出、税金“本年利润”账户借：本年利润651720贷：主营业务成本455020其他业务成本12000营业税金及附加28000管理费用130500销售费用11200营业外支出15000广西物资学校★基础会计本年利润主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用等营业外支出（2）主营业务收入其他业务收入营业外收入（1）所得税费用投资收益期末损益结转核算示意图广西物资学校★基础会计借本年利润贷651720773400利润总额：121680广西物资学校★基础会计二、营业外收入的核算营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括：处置非流动资产利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。广西物资学校★基础会计借营业外收入贷内容：核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。转入“本年利润”账户发生的营业外收入数额－－*“营业外收入”账户、损益类账户广西物资学校★基础会计[例1]12月10日，G有限责任公司确定一笔应付账款23400元，因故无法支付借:应付账款-G公司23400贷：营业外收入23400广西物资学校★基础会计三、营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。广西物资学校★基础会计借营业外支出贷内容：主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。发生的营业外支出的数额转入“本年利润”账户－－“营业外支出”账户、损益类账户广西物资学校★基础会计[例2]12月20日，向宋庆龄基金会捐赠人民币15000元，款项通过银行汇出借：营业外支出15000贷：银行存款15000广西物资学校★基础会计借投资收益贷内容：核算企业对外投资获取的收益和损失。投资损失发生投资收益数额余额：投资净损失余额：投资净收益4、“投资收益”账户、损益类账户年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“本年利润”账户，年度决算后，账户就无余额。广西物资学校★基础会计借所得税费用贷内容：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税费用。按规定计算出来的应交所得税费用数额转入“本年利润”账户－－5、“所得税费用”账户、损益类账户广西物资学校★基础会计计算所得税费用所得税费用＝利润总额*所得税费用率所得税费用率：25%本月所得税费用＝121680×25%＝30420会计分录：计算所得税借：所得税费用30420贷：应交税费－应交所得税30420结转本月所得税费用入“本年利润”账户借:本年利润30420贷:所得税费用30420广西物资学校★基础会计借本年利润贷65172077340030420利润总额：121680净利润:91260广西物资学校★基础会计利润分配的核算（一）利润分配的顺序1、提取盈余公积金包括:法定盈余公积金任意盈余公积金法定的公益金。2、向投资者分配利润广西物资学校★基础会计借利润分配贷内容：核算企业利润分配和亏损弥补情况（1）“本年利润”账户转入的亏损额（2）分配的利润数（2）“本年利润”账户转入的利润额余额：已分配的利润数额或尚未弥补的亏损余额：尚未分配的利润数1、“利润分配”账户、所有者权益账户广西物资学校★基础会计借：本年利润贷：利润分配——未分配利润结转净利润的会计处理:结转亏损的会计处理:借：利润分配——未分配利润贷：本年利润广西物资学校★基础会计“利润分配”账户---下设以下明细账户：1、提取法定盈余公积；2、提取任意盈余公积；3、应付利润或应付现金股利；4、转作资本（或股本）的股利；5、盈余公积补亏；6、未分配利润。广西物资学校★基础会计[例1]结转净利润借：本年利润91260贷：利润分配—未分配利润91260（二）利润分配核算的账务处理广西物资学校★基础会计借应付股利贷内容：核算企业应分配给投资者的利润登记实际支付的利润数额登记应付给投资者的利润数额期末余额：尚未支付的利润数额2、“应付股利”账户、负债类账户广西物资学校★基础会计向投资者分配利润会计处理:借：利润分配—应付利润或应付现金股利贷：应付利润（或应付股利)—××股东广西物资学校★基础会计借：应付利润（或应付股利)—××股东贷：银行存款实际支付利润的会计处理:广西物资学校★基础会计[例3]12月31日向投资者分配利润30000元借：利润分配-应付股利30000贷：应付股利30000广西物资学校★基础会计借盈余公积贷内容：核算企业从净利润中提取的用于企业经营与发展的公积金登记盈余公积金的使用登记从企业净利润中提取的盈余公积金－期末余额：盈余公积金的实际结存额3、“盈余公积”账户、所有者权益账户广西物资学校★基础会计税后利润在弥补以前年度亏损以后，如有剩，应按规定计提盈余公积。提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积会计处理：广西物资学校★基础会计盈余公积的使用：借：盈余公积——法定（或任意）盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏盈余公积补亏的会计处理：借：盈余公积——法定（或任意）盈余公积贷：实收资本——***投资盈余公积转增资本金，在办妥增资手续后：广西物资学校★基础会计[例2]12月31日提取盈余公积金。其中法定盈余公积金按净利润的10%提取，法定公益金按净利润的5%提取。法定盈余公积金＝净利润×10%=91260×10%＝126法定公益金＝净利润×5%＝91260×5%＝4563会计分录:借：利润分配——提取法定公积金9126——提取法定公益金4563贷：盈余公积——法定公积金9126——法定公益金4563广西物资学校★基础会计[例4]12月31日从企业净利润中提取的盈余公积金借：利润分配-提取盈余公积30000贷：盈余公积30000广西物资学校★基础会计结转全年已分配利润分配的会计处理:借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付利润等广西物资学校★基础会计[例5]利润分配的明细分类账户提取法定公积金9126元，提取法定公益金4563元，应付股利30000元。借：利润分配—未分配利润43689贷：利润分配——提取法定公积金9126——提取法定公益金4563——应付股利30000广西物资学校★基础会计年终结转：时间：年度终了1、将本年实现利润，由“本年利润”账户(借方)转入“利润分配——未分配利润”账户(贷方)2、结转已分配利润，“利润分配”账户分配项目(贷方)转入“利润分配——未分配利润”账户(借方)结果：年终结转后，除“利润分配——未分配利润”账户外，“本年利润”账户和“利润分配”账户各分配项目（明细账户）均无余额。注意点：发生亏损企业的年终结转与上述相反步骤:两步广西物资学校★基础会计练习利润及其分配的核算南方公司2009年初“利润分配——未分配利润”账户余额为贷方160000元，2009年实现净利润600，000元，经批准的利润分配方案如下：(1)按10％提取法定盈余公积；(2)分配给普通股股东现金股利350000元；要求：编制南方公司利润分配、年度利润结转、利润分配结转的会计分录，并计算年末未分配利润。课堂练习题广西物资学校★基础会计课堂练习题借：利润分配——提取法定盈余公积60000贷：盈余公积——法定盈余公积60000提取法定盈余公积：借：利润分配——应付股利350000贷：应付股利——应付股利350000向股东分配利润：广西物资学校★基础会计借：本年利润600000贷：利润分配——未分配利润600000结转全年净利润：借：利润分配——未分配利润410000贷：利润分配——提取法定盈余公积60000——应付股利350000年末未分配利润＝160000＋600000－410000＝350，000（元）结转全年利润分配：广西物资学校★基础会计实训：P84第39-40、42-47任务：编写会计分录。广西农职院★基础会计