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内部财务检查发现的主要问题和相关政策依据摘录中国核工业集团公司财务部前 言资金是企业的血液，财务管理是企业的血管；以财务管理企业，是把血液输送到企业的整个机体，使企业有活力、有生命力。如果血管破了，血液就会流失，机体就会受损，甚至危及生命。因此，企业的财务管理非常重要，不能出问题，更不能破损。财务检查出的问题，说明企业的血管出了问题，应及时治理、完善财务管理，修补血管，健康企业。完善健康的财务管理的一个关键就是法治财务，依法理财。财务作为集团公司、各成员单位中重要的职能部门和业务领域，要做到依法治企、法治企业，就必须建设法治财务，施行依法理财。法治财务是财务管理的法治化，是依法治企的重要内容和具体体现，是落实依法治国、依法治企、法治中核的必然和内在要求。一、为什么要强调法治财务１全面依法治国是党和国家的重大战略布局党的十八届四中全会提出全面推进依法治国，这是以习近平同志为总书记的党中央从坚持和发展中国特色社会主义出发、为更好治国理政提出的重大战略任务，是事关我们党执政兴国的一个全局性问题。习近平同志强调：治理一个国家、一个社会，关键是要立规矩、讲规矩、守规矩。法律是治国１理政最大、最重要的规矩。十八届四中全会后不久，习近平同志提出了“四个全面”的战略布局，即全面建成小康社会、全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党的战略布局，并就全面依法治国在这个战略布局中的地位和作用作了阐述。他指出：全面建成小康社会是我们的战略目标，全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党是三大战略举措。从这个战略布局看，做好全面依法治国各项工作意义十分重大。没有全面依法治国，我们就治不好国、理不好政，我们的战略布局就会落空。全面推进依法治国是一项庞大的系统工程，必须统筹兼顾、把握重点、整体谋划。要做到全面依法治国，必须建设“五个体系”：完备的法律规范体系、高效的法治实施体系、严密的法治监督体系、有力的法治保障体系、完备的党内法规体系。这“五个体系”为全面依法治国的实现提供有力的保障。财务人员必须要有清醒的政治头脑，从全面依法治国的高度认识依法理财的必要性，把法治财务建设作为依法治国、依法治企的重要组成部分。２法治财务是落实依法治国、依法治企、法治中核的必然和内在要求党的十八届四中全会不仅提出了全面依法治国，而且还提出了依法治企的要求。国资委为落实上述要求，提出了建设法治央企的目标和任务，集团公司及时提出了“依法治企、法治中核”的目标与措施，前不久还发布了《加强法治中核建设的指导意见》，其中明确指出，法治财务是依法治企的应有之义，依法治企首先要在法治财务上落地。企业的经济活动和经营管理都会以资金和资产等形式反映到企业财务活动和财务管理中。法治财务是财务管理的法治化，是依法治企的重要内容和具体体现。财务作为集团公司、各成员单位中重要的职能部门和业务领域，要做到依法治企、法治中核，就必须建设法治财务，施行依法理财。２３集团财务领域存在的违纪违规问题，要求加快推进法治财务建设近两年，国家审计署、中央巡视组对集团公司开展了审计和专项巡视工作，发现集团公司存在比较严重的违反财经纪律的问题。其中，审计报告中涉及财务核算问题和违反财经纪律的事项共１８项，中央巡视组专项巡视反馈意见中涉及财务和违反财经纪律方面的问题８项。中央巡视组在反馈意见中指出：个别单位“小金库”问题突出，财务管理不严，“小金库”问题屡清不绝，更为严重的是一些财务主管人员，与单位负责人相互勾连，知法犯法；有些单位存在违规发放薪酬福利、奖金；有些单位资金支付审批程序存在较大问题，调换大额资金存放银行，涉嫌为他人牟利等等。集团公司财务决算审计、内部巡视工作中，也发现一些单位在日常会议费、差旅费、招待费等开支审批和报销审核把关不严，存在虚假事项、虚假发票等问题。从国家审计署、中央巡视组检查中暴露的问题不难看出，集团公司仍存在法律法规意识淡薄、落实中央八项规定不力、顶风违纪屡有发生的现象，这其中就包括部分财务人员。在集团公司落实中央巡视组专项巡视反馈意见的整改方案中，确定了四个专项治理的内容，违反财经纪律专项治理就是其中一项。为了积极落实巡视组反馈问题的整改工作，做好违反财经纪律的专项整治工作，集团公司于本年度组织开展了全集团范围的财务自查和检查工作，围绕审计署、巡视组等反馈问题的整改落实情况、财务制度建设与执行、财务收支合规性、重大财务事项规范决策、人工成本发放和核算、“小金库”和违反八项规定问题、勤勉尽职审查、“走出去”项目财务管理等内容，共发现９个方面３３类问题。问题主要体现在：财务管理制度不够完善，不够细化；各项费用报销不规范；对费用支出的会计监督不到位；３违规设立“小金库”；存在经费支出涉嫌违反中央“八项规定”问题等，已有个别总会计师在财务大检查中被查出公款报销个人费用等违法违纪问题而被撤职。由此可知，集团公司开展法治财务建设十分必要。一是要通过法治财务让我们集团的经营活动和财务管理纳入法治管理的轨道，使集团生产经营活动和财务健康进行；二是要通过法治财务让我们的财务干部有正确的履行职责的法律保障，法治是保护财务干部正确履职的护身符。总之，必须以问题为导向，切实加强集团的法治财务建设。二、如何推进法治财务建设要做到法治财务，必须抓住“一个核心”，坚持“四个环节”。其中，“一个核心”就是依法理财。企业是经济实体，经济实体有自身的规则和特征，这些规则和特征部分上升为国家的财经法律法规，成为企业经营的制度和法律保障。我国财经法规体系是比较完备的，主要包括会计法律制度、支付结算法律制度、税收法律制度、财政法规制度等方面，在各个领域又包含不同层级的规定。法治财务要对照国家财经法规制度体系，从制度框架、操作规范、程序要求上细化落实。企业依法理财就是要企业经营活动和管理在财务上依国家法律法规特别是财经法规办事。我们要防止和禁止“依人理财、依权理财”。坚持“四个环节”，即“有法可依、有法必依、监督从严、违法必究”。１有法可依。首先要认真梳理国家、上级部委层面所有的财经法律法规和制度，这些法律法规有哪些规定，要做到时时心中有数，遇到问题才４能保持清醒的头脑。其次，集团公司总部、各板块、各成员单位，结合审计、巡视、各种财务检查暴露出来的问题和漏洞，结合内控体系建设，梳理制度缺失和管理风险点，对集团公司、各板块、各单位现有财务制度体系进行梳理，查找不足，做好制度的立、改、废。欠缺的制度要抓紧制定，不适应形势和要求的制度要抓紧修改或废止，从源头上实现有法可依、有章可循。２有法必依。要树立依法理财意识，树立制度的权威，切实做到有法必依。强化已有制度的落实和执行，不能让制度停留在纸面上，有了制度就要严格遵照执行，特别是财务人员要带头严格执行，作制度模范执行的带头人。近期最主要的工作，就是要对审计署、巡视组、财务大检查发现的违规、违纪或者执行不够规范的问题彻底进行整改，并认真吸取教训，建立长效的机制。３监督从严。从近期审计、巡视、财务大检查反映的情况看，监督检查必不可少，以后会成为常态。作为中央国有企业，国家审计、巡视的监督，社会老百姓的监督，集团对成员单位的监督都不会少，而且监督的面越来越宽，尺度也越来越严，检查内容越来越细，财务人员不能有侥幸心理。据了解，集团上次开展财务检查已经是１９９４年的事情，时隔２１年，没有开展全集团财务检查，说明中核集团在发展中放松了财务监督。因此，今年我们开展全集团范围的财务大检查，就是要依法履行财务监督的职能。４违法必究。对违反制度规定的行为要坚决予以惩处，绝不姑息、不纵容，显化违规违纪的成本。审计、巡视暴露出来的问题，有一些是多发、常见问题，如“小金库”、超发福利等，特别是中央三令五申严禁设５立“小金库”，开展专项治理工作，纪律要求是非常明确的。造成“小金库”问题持续存在、难以彻底根除的重要原因就是监督不严、违法追究不够。中央巡视组提出对个别“小金库”问题要严肃处理，为此，相关单位的责任领导和责任人员都受到了党纪政纪处分。中央巡视组巡视期间和之后，仅在２０１５年４月至９月的５个月时间里，集团处分了一批财务干部，其中包括了局级干部和处级干部。违法必究这次在中核集团的巡视中是兑现了的。今后，集团公司要加强对财经领域违规违纪现象和问题的惩处，追究违法的单位领导、直接责任人的党纪政纪责任，提高违规违纪成本，把合法合规意识深入人心，把依法经营和依法理财嵌入集团的体制和机制中。因此，为了推进中核集团法治财务建设，做到依法理财，我们将近期发现的财务问题进行了认真梳理和分析总结，汇总编录此书，希望便于集团总部和各成员单位指导日后工作，举一反三，加强财务管理，使财务管理这个血管系统在企业中健康完善运行，不出问题，不被破损，以健康的财务管理健康的企业，以法治财务管理法治企业。中核集团党组成员、总会计师２０１５年９月２８日６目 录一、“小金库”方面１………………………………………………………二、八项规定方面１１………………………………………………………三、重大财务事项决策管理方面２８………………………………………四、职工薪酬发放及核算管理方面４１…………………………………… （一）薪酬发放管理４１…………………………………………………… （二）职工教育经费、工会经费、五险一金管理５２……………………五、财务收支合规性方面６５……………………………………………… （一）收入、成本核算方面６５…………………………………………… （二）费用报销及发票管理方面７３……………………………………… （三）资金管理方面７８…………………………………………………… （四）往来款项管理方面８４……………………………………………… （五）项目财务管理方面９１………………………………………………六、内控制度建设方面１００…………………………………………………七、财务人员勤勉尽职方面１０７……………………………………………一、“小金库”方面【常见问题】１虚列支出转出资金设立“小金库”；２用资产处置、出租收入设立“小金库”；３以白条等非法票据骗取资金设立“小金库”；４将部分销售提成打入个人账户进行二次分配；５将政府拨款结余用于发放职工奖金、福利费。【检查发现的典型问题】１某公司在２００９年至２０１３年，以购买办公用品、耗材、食品等名义以及会议费的方式虚列公司成本，用于购买各类预付卡８××万元，购入礼品、高档酒等价值５××万元且未纳入法定账簿内进行登记、核算，以虚列会议费方式分几次将报销款汇入旅游公司共计２××万元并从中支出８×万元。以上事项属于以虚列支出设立“小金库”的行为。２某单位在２００１年底为实现破产、争取政策，经领导班子研究，决定将账面做亏，并导出账上资金，以满足破产条件。２００２－２００３年，该单位通过采取虚增成本费用、截留废旧资产处置收入等方式共计套现５××万元，并先后以个人名义存入银行，并于２００４年５月、２００５年１０月以某１公司定期存单形式分别存入银行，未进财务大账，形成账外资金。同时，在关闭破产过程中，该单位通过做大费用测算基数方式多获得国家破产补助资金６××万元，经某公司原总经理与少数人员商量后，于２００７年以２２名已辞退或调离人员的个人名义，将此笔资金存入在银行开办的个人账户，并购买基金产品，形成“小金库”。３某公司在２００５年－２０１３年期间将房屋租赁等收入５××万元、从公司“其他应收款”转出４××万元，账外存放，形成“小金库”，用于发放职工购物卡、业务招待等请客送礼支出。４某公司部分销售提成打入个人账户二次分配形成小金库。根据公司销售费用提成制度，每月按销售回款金额的２５％计提销售提成打入个人账户，用于营销部门的人员开支、办公费、差旅费、招待费及其他日常活动经费。５某单位原街道办事处主任在任职期间，通过向政府多报人员费用、少付专项工资、领取政府专项活动经费直接放入“小金库”使用等方式违规设立和使用“小金库”，用于发放街道办事处职工奖金、福利费。６某单位后勤中心主任于２００９年９月前将临街店面押金１×万元公款私存，并于２０１０