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财务管理北京市华普亿方软件科技有限公司’1.1什么是财务管理1.2财务管理的目1.3财务管理的基本大原则1.4企业的财务管理活动2.财务报表50’2.1财务报表2.2损益表2.3现金流量表2.4资产负债表教学重点：损益表；现金流量表；资产负债表。北京市华普亿方软件科技有限公司通过本讲的学习，学员要求了解财务管理的相关知识，掌握财务的基本知识，如何进行会计记帐及财务报表的分析等方面知识点。学习目的:北京市华普亿方软件科技有限公司学习管理金钱是一个过程，因为它是那么妩媚善变。变化多端的金融市场和产品，会带来众多无常的人生故事。为把握好自己的命运，有两条要领告诉你：第一，在你的一生中，金钱会不断流动，会增加，也会减少。但你一定要牢记金钱本身是不具备力量的，你自身的价值并不由金钱所决定。如果你能做到这些，那么，当金钱减少时，你不会认为自己是无能的和失败的；当金钱增加时，你也不会认为自己伟大，而陶醉于显示自己的财富。第二，遵循金钱法则。生活中有更多的诱惑会使你忘记这些法则，但你一定要超然于这些诱惑之上。你要掌控属于你的金钱，使它成为实现自己愿望的奴仆。北京市华普亿方软件科技有限公司财务管理人员应该回答的问题?北京市华普亿方软件科技有限公司个理由：一、是管理个人资源；二、是处理商务世界的问题；三、是寻求令人感兴趣和回报丰富的职业；四、是以普通的身份作出有根据的公共选择；五、是扩展你的思路。其中，首要的是管理个人资源。北京市华普亿方软件科技有限公司企业目标：生存：以收抵支、到期偿债发展：扩大收入、投资、筹资获利：资产收益超过投资要求的回报财务管理目标：利润最大化股东财富最大化、公司股票价格最高化企业价值最大化北京市华普亿方软件科技有限公司忽视财务管理;凭经验记帐;企业与个人帐目混同;不记帐或乱记帐不会财务分析财务管理北京市华普亿方软件科技有限公司一.财务基本知识资产：固定资产流动资产所有者权益：实收资本资本公积金盈余公积金未分配利润负债：流动负债长期负债（一）会计基本要素资产=负债+所有者权益北京市华普亿方软件科技有限公司（二）会计报表1.资产负债表2.损益表（利润表）3.现金流量表北京市华普亿方软件科技有限公司资产负债表科目数量科目数量流动资产:流动负债:货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款未付税款长期投资:长期负债:固定资产:长期借款固定资产原价负债合计减:累计折旧所有者权益无形资产实收资本资本公积金资产总计负债及所有者权益合计北京市华普亿方软件科技有限公司损益表项目本月数本年累计数一.主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金二.主营业务利润加:其他业务利润减:营业费用管理费用财务费用三.营业利润加:投资收益减:所得税四.净利润北京市华普亿方软件科技有限公司．发生经济往来，产生原始凭证2．登记日记账3．记入会计凭证，明细账登记4．登记总分类账，试算平衡，编制会计报表5．财务分析报告会计循环（三）会计循环北京市华普亿方软件科技有限公司．发生经济业务，取得原始凭证2．登记日记账3．财务分析报告传统的会计循环北京市华普亿方软件科技有限公司二.记帐（一）流水帐1、开业准备2、经营收支记录3、往来账款北京市华普亿方软件科技有限公司记帐步骤：1、收集日常经营凭证单据；2、按时间顺序进行登记；3、按周或月对资金余额进行统计；4、根据统计资料,对企业经营情况进行分析；北京市华普亿方软件科技有限公司日．小张和小李各自拿出1万元，作为启动资金4月2日，租赁门面支付订金2000元4月3日，小张前期找门面交通费266元4月4日，小李申办执照工作餐20元4月8日，交6个月房租2200元×6=13200元一周小结：现金余额6514元。记帐举例4月12日，小张和小李各投入2万元现金4月13日，购电脑2台，支付现金10000元4月13日，购扫描仪一台800元，打印机一台3100元4月14日，购二手复印机一台，支付现金4500元4月15日，购刻字机一台，5000元购塑封机一台300元，饮水机一台120元做灯箱1000元一周小结：现金余额21694元北京市华普亿方软件科技有限公司注意对单据的保存；选择质地较好，易保存的记账本；及时整理记录；账款一致，及时对账，月底结转；记帐提示北京市华普亿方软件科技有限公司现金日记账银行日记账销售日记账采购日记账（二）日记帐北京市华普亿方软件科技有限公司案例：小卖部小王开了一家小卖部，这天他一早起来后，准备营业，他准备了一些50元零钱，放进了一个纸箱中，以防找零之用。开业第一个客人买了2瓶啤酒，每瓶1.5元，不一会邻居老赵的儿子送来了昨天欠的10瓶啤酒钱15元。中午时分，居委会的李大妈来收闭录电视费240元/年，一直到晚上10点多，小王见没有了客人，便关门准备休息了。请对今天的营业情况进行记录。现金流情况如何？（三）记帐方法北京市华普亿方软件科技有限公司、准备钱箱2、记录现金销售的每一件商品3、在赊销顾客结算财款时做记录4、保存所有的付款发票5、每天营业结束时计算收到的现金总额记帐方法北京市华普亿方软件科技有限公司所有交易都要有凭证数量多、价值小的商品，用现金日记帐记录；数量少、价值高的商品，用发票存根记录；记帐原则北京市华普亿方软件科技有限公司例：王小姐的书店期初80元，期末430元，收款发票存根总计160元，那么今天的营业额是多少？430-80+160=510元。此数额应该与现金日记帐的总计金额相等。例：李先生的家具厂期初60元，期末190元，收款发票存根总计280元，那么今天的营业额是多少？190-60+280=410元。记帐方法北京市华普亿方软件科技有限公司赊销顾客每人一页；赊销结款记在现金流入中；赊销日记帐忘记收钱；多找钱了；期初资金数多了；有人从钱箱里拿钱了；少找钱了；忘记开发票忘记在现金日记帐上记录；没记期初现金，或记多了。钱少了?钱多了?北京市华普亿方软件科技有限公司活页笔记本，5元42011/3发票本，12元；铅笔1.25元2424511/10橡皮筋1袋11北京市华普亿方软件科技有限公司三.成本控制(一)成本核算1.固定成本房屋租金、设备折旧、广告宣传、大部分管理费用等；2.变动成本直接材料、直接人工费、变动销售费用等；北京市华普亿方软件科技有限公司—总固定成本B—单位变动成本X—销售量Y—总成本Z—销售收入P—单价当收入-成本=0时，销售量=保本销量=总固定成本/（销售单价-单位变动成本）X=A/(P-B)总成本=总固定成本+单位变动成本*销售量（Y=A+BX）销售收入=单价*销售量（Z=PX）北京市华普亿方软件科技有限公司—总固定成本B—单位变动成本X—销售量Y—总成本Z—销售收入P—单价例：餐饮固定成本6万，毛利率50%，问：销售额多少保本？X×50%=6万X=12万保本销售额=固定成本/毛利率成本毛利率=（销售收入-营业成本）/营业成本*100%北京市华普亿方软件科技有限公司单位固定成本*销售量BX单位变动成本*销售量A总固定成本北京市华普亿方软件科技有限公司盈亏平衡计算例：快餐店平均每个客饭售价5.3元,每个客饭直接成本2.7元,每年的固定成本69777元,那么,每年要卖多少盒饭才能保本?参考答案:69777/（5.3-2.7）74盒,392元/天北京市华普亿方软件科技有限公司(二)利润测算毛利润≠纯利润企业利润≠老板工资月底现金流量≠利润利润=收入-成本权责发生制；指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。收付实现制；是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用北京市华普亿方软件科技有限公司一般情况下，当日现金要存入银行帐户；留有充分的现金，以备日常支出；家庭现金与企业现金分开；加速收款，延缓付款；现金管理北京市华普亿方软件科技有限公司现金：现金、银行存款、现金等价物等；现金流量：现金流入和现金流出的数量；现金流现金流出现金流入北京市华普亿方软件科技有限公司现金流量类别项目现金流入现金流出筹资活动接受外部投资借入资金（短期/长期）偿还债务支付利息经营活动销售商品提供劳务/收租金购买商品支付租金支付工资纳税投资活动收回投资分得投资收益取得债券利息处置固定资产购置固定资产对外投资北京市华普亿方软件科技有限公司练习一：盈亏平衡点计算盈亏平衡点=固定成本（即间接成本）/毛利率也可以按销售量计算。练习：某皮鞋专卖店的房租1000元/月，每双皮鞋均价100元，平均毛利50%，水电费100元/月，税费200元/月，人员工资2000元/月，卫生费100元，请问：每月卖出去多少双皮鞋可以保本经营？答案：（1000+100+200+2000+100）/50=680北京市华普亿方软件科技有限公司练习二：盈亏平衡点的计算某洗衣店支出如下：(1)租金4000元/月。(2)开办费1525元。(3)原材料消耗约900元/月。(4)设备费3475元。(5)日常开支1500元/月。(6)人员工资3000元/月。(7)不可预见费650元/月。按18元/件计算,每月需要洗多少件才能保本?答案：（4000+1525+900+3475+1500+3000+650）/18=837北京市华普亿方软件科技有限公司假设一个餐馆，去掉蔬菜、调料、食油等的大概利润率为50%，即销售10元钱，有5元钱的毛利。当月水电气费3000元，人员工资12000元，员工宿舍房租1000元，经营场所房租费20000元，其他费用1000元。请问：每月销售额为多少时，才能保本经