财务管理与核算

财务管理与核算冯克努2011年7月全国贫困互助资金培训互助资金——管钱管钱——管财务管财务——记录清楚记录清楚——核算核算——往来、成本、收入——可持续为什么要进行财务培训？虽然不是金融，但它具有金融的性质——经常性的借款与还款主要内容：第一单元：会计的基本常识第二单元：互助资金的财务管理第三单元：互助资金的会计核算第四单元：互助资金的记账方法第五单元：互助资金的会计报表请大家根据今天的培训，对互助资金财务培训教材提出宝贵的意见和建议，以便修改。谢谢！第一单元：会计的基本常识一、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，对单位的经济活动进行全面，综合，连续，系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。会计就好比一个单位的“管家婆”，单位有多少钱，钱从哪里来，用到什么地方去，还剩多少，哪些钱还可以用等等都需要他来把关、记录和提供相关信息。二、会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能：1、会计核算职能会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。记账对特定对象的经济活动采用一定的记录方法，在账簿中进行登记；算账在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算；报账在算账基础上，对单位的收入、支出等财务运转情况，以会计报表的形式向有关方面报告。会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性算了吃吃了算2、会计监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对其经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。真实性审查各项业务应当以实际发生的事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整合法性审查保证各项业务符合国家的法律法规和方针政策，杜绝违法乱纪行为合理性审查检查各项财务收支是否符合单位的收支计划，是否有违背内部控制制度的现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。三、会计的特点与要素1、会计的特点会计的特点主要体现在会计核算阶段，基本特点：以货币为主要计量单位；以真实，合法的会计凭证为依据；具有连续性，系统性，全面性和综合性。2、会计的要素就是对会计对象进行的基本分类和具体化。互助社会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和成本费用类。四、会计基本前提1、会计主体会计所服务的特定单位，工作空间。也就是说你要为谁记账？互助资金的会计主体是互助社。记账的范围是与互助社互助资金运行有直接关系的经济活动。2、持续经营经济活动在连续不断的运转,并停止地进行下去。是一个时间概念。它是长期的，或者说从互助社运转开始，只要没被注销，会计工作就存在而且它还是连续的，不间断、不停顿的。3、会计期间就是在持续的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。会计期间以公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历1月1日起到12月31日止。此外，还进一步细分为半年度、季度、月度。注意：互助社会计要以业务发生的实际时间和事项一一对应地进行记录和反映，而不能随心所欲，任意更改。4、货币计量记账用的货币单位，又称“记账本位币”。互助资金的记账本位币为人民币。五、会计工作的环节1、确认通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。2、计量以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。简单地说：就是用人民币的单位元、角、分，并用阿拉伯数字来量化表述。3、记录通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。简单地说：就是用票据、凭证、账簿、报表记载、证明事件的发生。4、报告通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。第二单元：互助资金的财务管理互助资金财务应该遵循的相关法规《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理》《现金管理暂行条理》《支付结算办法》《民间非营利组织会计制度》《贫困村互助资金指导意见》《贫困村互助社章程》《民间非营利组织会计制度》适用于同时符合以下特征的民间非营利组织：（1）该组织不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组织的所有权。民间非营利组织包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。一、财务管理的基本原则与制度要求1、互助资金财务管理的基本原则封闭运行，专款专用、专人管理、专账核算2、互助资金财务管理的基本要求及时、完整核算，提供真实、准确、可靠的会计信息；定期公示，接受监督与检查3、坚持互助社内部会计控制制度不相容职务相互分离，不同岗位之间相互制约、相互监督。4、互助社印章及重要空白凭证的管理专用印章“专人使用，专人保管，专人负责”。银行预留印鉴（密码）严禁一人保管主要是具有支取款项效力的空白凭证。要“证、印分管，领、用分管”。二、财务人员与职责分工互助社财务人员必须选择具有一定文化程度和良好的职业道德、责任心强、不怕吃苦的人来担任。互助社财务人员应按照有关规定，严守财经纪律、秉公办事，对不合法、不真实、不规范、不完整的原始凭证和违反财务制度的收支予以拒绝。理事长执行小组长会计出纳财务工作移交三、互助资金的管理1、现金管理2、银行存款管理3、应收账款管理4、收入及成本费用管理财政资金互助金收益返回互助资金的构成所有权使用权1、现金管理（1）现金的提取与存入提取现金须经理事长同意。借款发放前一天或当天，由理事长（或授权人）根据用款计划，通知财务人员准备并提取所需现金；互助社收到社员交纳的互助金或偿还的现金原则上在当天存入互助社专用账户中，不能坐支。考虑到贫困村多为边远、交通不便等实际情况，特别是采取整借零还（按月借还款）方式的，可以用每次回收的现金，扣除必要的放款余额后，在当天或次日存入互助社专用账户中；不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；提取或存储现金时，至少有一名互助社管理人员陪同出纳一道完成；出纳员要妥善保管现金，互助社库存现金原则上不超过500元。提取现金时：正面背面单位财务章个人印章1个人印章2贰零壹壹年零柒月壹拾贰日预留印鉴：各互助社应该在开户行预留三枚以上的印鉴，这些印鉴应该包括：互助社财务章、会计（执行小组长）、出纳印章；如因人员变动，应按照银行变更预留印鉴的规定执行。互助社留存做账交银行（信用社）交存现金时：——数字大写（1）中文大写数字和金额：1234567890大写：壹（1）、贰（2）、叁（3）、肆（4）、伍（5）、陆（6）、柒（7）、捌（8）、玖（9）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零（0）、整；基本常识之一（2）中文大写金额数字在“元”之后，应写“整”字，在“角”“分”之后不写“整”字；如：30000元大写：叁万元整；278.65元大写：贰佰柒拾捌元陆角伍分。（3）阿拉伯数字中间有一个“0”时，中文大写金额要写“零”字。如：1109.55应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。（4）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间只写一个“零”字。如：1007.14应写成：壹仟零柒元壹角肆分。（5）阿拉伯金额数字元位是“0”，角位不是“0”时，中文大写金额不写“零”字。如：1680.32应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；（6）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”。如：325.04应写成：叁佰贰拾伍元零肆分（2）现金使用的范围现金使用的范围严格按照《现金管理暂行条理》的规定执行。除对农户发放借款的现金外，互助社可在《章程》规定的范围内使用和支付现金，如：互助社管理机构成员补助；互助社因管理必须的办公费用开支；管理人员交通费用和其他经会计/执行小组长审核，理事长批准的小额零星开支。（3）现金管理的要求出纳办理现金支出业务时，要仔细核对应报销的原始凭证和相关审批手续，无误后办理现金支付；出纳员要每天清点库存现金，详细记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结（4）现金管理的检查财务负责人、监督人员应定期或不定期地进行现金盘查，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。及时发现问题，查明原因，做出处理。2、银行存款管理互助社应当严格按照《支付结算办法》加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事长及监督小组长应定期检查银行账户的使用情况、核对银行账户，发现问题及时处理。是否与银行对帐？银行存款利息没有及时入账3、应收账款管理目标准借得出收得回有效益可持续（1）为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定的要求发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。（2）严格执行互助小组联保协议和借款协议（约据）规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。组建互助小组小组成员填制申请审批表汇总放款花名册到期未偿还逾期情况月报表启动联保程序，3日内向其所在互助小组其他成员收回此笔借款偿清借款停止该互助小组所有成员借款签订联保协议汇总每月收款表社员借款并开据借款约据会员按章缴纳会费回收借款及占用费开据还款收据逐户调查采取有效措施催收报告理事会和县项目办及时派员到实地帮助解决问题签名(盖章)后，执行小组长严格审查，理事长批准同意后方能借款订立章程借款发放与回收的基本程序：张榜公示基本常识之二——如何填制农户借、还款票据？填写的借、还款票据是办理现金收付和资金占用费结算的重要依据，直接关系到社区农户借贷社区发展基金的准确、及时和安全；是记载账务的原始凭证，是明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据必须做到标准、规范，数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。编号:县村贫困互助社借款约据年月日借款人身份证号乡村组小组号：借款用途借款种类借款期限个月分次偿还首次到期日期年月日月占用费率：‰借款金额大写:￥：元双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任借款人：互助社：1、借款人保证遵守互助社的章程；1、保证足额发放借款；2、借款人必须按申请项目使用，不得转借和顶替（他）人使用；2、不得擅自提前收回本金和占用费；3、借款时，交纳互助金至少已占借款总额的10%；4、借款人从第三个月开始归还借款，每月按时等额偿还本金和占用费；3、借款有效期内，不得随意调整借款利率和还款条件。5、如果借款人转移挪用借款或中途拖欠款，互助社有权随时收回全部借款本金及占用费；6、拖欠款时，按超期时间以月占用费率的倍缴纳罚收占用费。互助社（盖章）借款人：理事长：执行组长：会计：出纳：领款人：责任条款双方必须履行并严格遵守盖章、签字必须齐备，拒绝代签！为借款本人的姓名要与身份证或户口簿一致。并且最好与联保协议和入社申请一致。借、还款时间应与农户借款、还款时间一致——还本付费的计算1、分次偿还本金的计算公式（等额还款制）每月应偿还本金=借款本金÷还款次数还款次数=借款期限(月)—宽限期(2月)2、分次偿还占用费计算公式分次应偿还占用费=借用互助金本金余额×月占用费率（月利率）×借款占用时间(月)3、分次还本付费的计算公式（还本清息）还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费基本常识之三例题1：计算还本付费金额：农户张三在2010年8月10日按借款程序借款1000元（一般借款），按借款条件（借款约据）借款期限12个月，占用费率为8‰。从2010年11月10日起分10次还清。11月10号他来归还借款时，他该还多少本金？交多少占用费呢？以后每月该还多少本、费？解答：开出什么凭证：借款时——？收款时——？应偿还本金=借款本金÷还款次数=1000÷（12-2）=100元第一次还款应偿还占用费=借用互助金本金余额×月占用费率（月利率）×借款占用时间(月)=1000×8‰×3=24元第一次还款还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费=100元+24元=124元分次偿还本金、占用费情况表次数借款占用月份还本金额借款余额占用费还本付息13100100024124211009007.2107.2311008006.